企业财务风险及内部控制研究

郭海玉

摘 要：对企业财务风险及内部控制进行研究对企业的生存发展、应对行业竞争有着重要的现实意义。本文将从企业财务风险相关理论为出发点，分析企业财务风险及其成因，进一步研究企业财务风险的内部控制中存在的问题，最后提出对企业财务风险进行内部控制的建议，从而增强企业抵抗风险的能力，优化企业内部管理措施，促进企业健康稳定的发展。

关键词：财务风险;内部控制;财务危机

一、企业财务风险相关理论概述

1.企业财务风险的涵义

在众多财务风险的解释中，有两种具有一定代表性：一种认为财务风险是企业以货币形式对面临风险的经济赔偿，属于一种微观形态;另一种认为财务风险是企业不合理的负债经营给投资者带来的一种投资风险，也就是说负债经营引发了企业财务风险的发生。本文的财务风险是指企业无法准确预测外部发展环境或是无法控制外界因素而给自身财务带来危机，使得企业内部控制与经营活动的运行存在不确定性，导致企业实际财务状况偏离预计收益，最终使企业遭受经济损失的可能性。

2.企业财务风险的特征

（1）客观性。财务风险客观存在于企业经营活动中，不受人为主观意识控制，在特定的情况下将毫无保留的表现出来，如果企业对其采取不当的控制措施将会使企业面临更大的困境。

（2）不确定性。企业财务风险的发生是一种概率事件，对于风险是否发生或是具有的发生时间都无法准确预计。并且财务风险受企业内部和外部诸多因素的影响，增加了财务风险发生的不确定性。

（3）全面性。财务风险贯穿于企业经营活动的所有环节以及整个财务管理活动中，与企业财务状况有着密切关系，在资金的筹集、运作和收益等环节中，时刻都潜藏着财务风险。

二、企业财务风险形成的原因分析

1.外部原因

在市场经济体制改革的背景下，企业的经营发展受多方面的因素影响，包括国家的宏观调控、市场政策、社会需求变化、人们消费水平以及法律法规等外部环境因素。企业无法对这些外界因素的复杂性和多变性进行预测和改变，如果企业的发展偏离外界环境变幻趋势，那么企业可能面临严重的财务风险。

2.内部原因

企业财务风险不仅受复杂多变的外界环境影响，而且也和企业自身发展及内部环境有关，比如企业风险防范意识、风险评估能力、内部控制体系等。财务风险控制是企业内部控制的核心内容，对企业的财务活动具有重要的调控作用。

三、企业财务风险的内部控制中存在的问题

1.企业财务风险内部控制意识缺乏

企业管理者缺乏风险防范意识。企业在经营过程中，很多情况下是管理者首先意识到风险的存在，进而制定相关的措施应对风险，但是企业逐渐摆脱风险后，管理者就将风险防范工作搁置。如此一来，企业内部无法建立健全的财务风险控制体系，同时缺少有效的风险控制措施。另外，企业管理者过于关注投资带来的利润，而忽视了投资过程中可能存在的风险，投资行为过于盲目，对投资项目缺乏科学分析和风险评估，从而引发企业财务风险。

2.企业财务风险评估技术较为落后

企业财务风险评估技术主要是指专业维护人员、分析财务信息系统运行情况、对财务报表进行系统分析、分析财务杠杆效应、分析财务报表中数据变化趋势等。目前，很多企业采取多种评估技术并用的方式对财务风险进行控制，但是这些技术分析的财务指标过于单一，分析结果较为片面，不能进行系统的整合和统计，无法全面反映企业的整体财务风险状况。并且这些评估技术分析的结果无法保证真实性和有效性，仍需要大量的实际数据信息做进一步的验证。因此，企业必要提高财务风险评估技术，才能更加精确、有效地分析财务风险。另一方面，企业缺乏完善的风险评估体制。财务风险评估往往根据企业管理者的主观经验，无法及时、全面预测可能面临的风险，也不能对风险作出应对措施。在很多企业中，尚未建立风险评估部门，缺乏专业、高素质的人才对风险评估体制进行实时监控和维护。如果企业不重视风险评估体制，不重视风险评估技术的提升，那么企业将陷入严重的财务危机。

3.企业监督机制存在缺陷

企业的业务部门通常过于看重部门业绩，这在一定程度上与企业的激励机制不完善有直接关系，企业通常通过考核员工的业绩为其提供薪资待遇，对财务风险的发生缺乏警觉性。业务人员为了提高个人业绩往往会忽略自身的销售行为，甚至盲目地进行赊销，忽略应收账款的回收情况，增加企业呆账、坏账发生的可能性。企业的财务部有时岗位设置过于简单，职能不明确，财务流程建立不完善，同时缺乏健全的控制制度和执行力度。财务人员只是对财务数据进行简单的处理和统计，很难发现财务中存在的问题，又缺乏相关的业务知识，与业务部门沟通较少，导致无法及时发现可能存在风险的业务，无法向管理者及时汇报风险信息，导致企业遭受不必要的经济损失。另一方面，企业的监管部门对财务部门和业务部门的工作缺乏有效监控，没有发挥其监管职能，也可能使企业面临安全隐患。

四、对企业财务风险进行内部控制的建议

1.增强企业财务风险意识

应该明确企业管理者的岗位职责，完善内部控制体系。确保内部控制覆盖企业方方面面，加强发展决策的审批管理，避免管理者主观进行经济决策，降低财务风险发生几率。企业管理者应该以身作则，在员工中起榜样作用，使企业的经营发展有序进行。同时，企业管理者要重视道德风险评估，对投资的收益和损益情况做出科学分析，预测可能面临的财务风险是否在自身承受能力范围内。其次，应该提高员工的道德标准和综合素质。企业员工的素质是企业的无形资产，是企業形象的具体表现。企业的所有发展必须依靠员工完成，员工的素质直接决定企业发展计划的执行情况，无论企业的战略计划如何周密，如果员工出现问题，那么企业终将面临失败。因此，企业必须重视员工道德标准和综合素质的提升，管理者与员工建立良好的沟通关系，通过建立完善的激励机制，激发员工的工作积极性。

2.改进企业财务风险评估技术

首先，企业应该完善财务风险监管体系，加强对财务活动的监控作用。企业内部控制必须在合理的监督下才能保障财务风险控制系统有效的运行。企业应重视财务风险预警体制的建立，做到对潜在的风险信息进行实时收集和监控，并对信息进行科学的分析，以便做出应对措施。与此同时，企业应该加强财务预算管理和提高企业财务管理水平，有利于企业对财务风险进行有效控制，避免企业遭受经济损失。其次，企业应该重视风险管理人才的培养。高素质的专业人才是提升财务风险评估技术、完善财务风险内部控制体系的重要资源。通过聘请专业的风险管理人才，可以完善风险评估机制，有利于企业对风险进行全面的识别和评估，从不同角度对企业财务报表进行分析和统计，有助于提高企业的财务风险抵抗能力。

3.强化企业财务风险监管机制

完善的财务风险监管机制，可以有效避免或降低财务风险的发生几率，确保企业经营活动正常进行，保障企业财务资金安全。首先，企业应该明确内部审查部门、审核部门的职能，保持部门间的工作独立性，确保审计部门发现问题可以及时、准确的向企业管理者汇报。对于自身审计能力不足的企业应该聘请专业的审计机构对企业内部财务报表进行定期审计，从而保证对企业活动的有效监管。其次，强化企业财务部的职能，企业根据自身发展情况确定财务职能的集中和分散情况，从而提高财务部的工作效率。同时，集中财务职能有利于控制财务资金的运行，对较大项目的经济决策具有监控作用，有利于企业把握正确的发展方向和最佳的投资时机。

五、结论

在经济全球化发展的趋势下，我国的经济实力不断增强，社会经济正在迅猛发展。但是发展与挑战是并存的，企业在经营中面临着种种风险，而风险的大小与企业的收益成正比关系，即企业的收益越大则面临的风险就越大。因此，企业在追求经济效益的同时，必须做好财务风险控制，将其危害程度将至最小，企业才能长久稳定的发展。本文通过对企业财务风险相关理论的总结和梳理，分析了企业财务风险的涵义、特征，进一步分析了企業财务风险的内部控制中存在的问题，提出完善企业财务风险和内部控制的建议。

参考文献：

[1]吴鹏.内部控制质量、财务风险与企业价值的关系研究[D].山东大学，2015.

[2]盖虹霞，胡秋红.电力企业财务风险内部控制的问题及对策[J].新经济，2014，08：97-98.

[3]许明.企业集团财务风险管理与内部控制研究[J].辽宁省交通高等专科学校学报，2014，02：45-48.