浅析新个人所得税法对保险营销员收入的影响

【摘 要】 随着新个人所得税法实施条例的公布，广大纳税人不同程度享受到减税红利。但保险营销员作为广大纳税人的一部分，是否也享受到了減税的红利呢？本文本文旨在就新个人所得税法对保险营销员的收入影响进行分析。

【关键词】 个人所得税 保险营销员 收入

一、现行保险营销员税收政策

（一）保险营销员的界定

为配合营改增试点政策调整，国家税务总局出台了《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（以下简称“45号公告”），45号公告所称个人保险代理人，是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。我们一般将个人保险代理人称之为保险营销员。

（二）保险营销员佣金的组成

根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发[2006]48号）的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。

（三）保险营销员佣金需缴纳的税费

1、增值税：每月税前总收入达到或超过3万元，就需要缴纳，由保险公司代扣，费率是收入的3% ，不到3万元可以不用缴纳。

2、城市维护建设税：简单理解的话，只要缴纳增值税，那么就会一并扣除城建税，费率是增值税的7% 。

3、教育附加税：通常为增值税的2% ，月税前收入超过10万元需要缴纳，否则可免征。

4、地方教育附加税：通常为增值税的1% ，可能各个地方有稍微差别，月税前收入超过10万元需要缴纳，否则可免征。

5、个人所得税：现行税收政策规定，保险营销员的佣金收入按劳务报酬方式计算个人所得税，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税。按“应纳税所得总额”乘以80%的比例为基数征收，分为四个档次4千及以下，800为起点征收，按20%的费率;4千至2万（含2万），按20%的费率，速算扣除数为0;超过2万至5万（含5万），按30%的费率，速算扣除数为2000;超过5万，按40%的费率，速算扣除数为7000。对于展业成本，45号公告赋予了新的内涵： 45号公告规定，展业成本为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。因此，保险营销员佣金个人所得税计算公式为：

应纳个人所得税=[（不含税佣金收入-地方税费附加）×（1-40%）-法定扣除费用]×税率-速算扣除数

二、新个人所得税实施后保险营销员收入对比

（一）新、旧个税政策的变化

新个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。上述条款基本平移了现行税法规定，允许劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三类收入在扣除20%的费用后计算纳税。而在税率上，过去劳务报酬所得适用20%、30%和40%的税率，现在改为3%到45%的7级超额累进税率。

（二）税收政策变化带来收入的变化

下面以表格的形式对新、旧个税下对保险营销员同等佣金收入的影响进行对比：

上表中的数据可以看出，保险营销员佣金所得在不考虑专项附加扣除等条件下，月佣金所得低于 34.1万元时，新个人所得税法比现行税法减少纳税，并且收入越高减税越多。但是月佣金收入高于 34.1万元时，新个人所得税法比现行税法增加纳税。

三、新个人所得税法实施对保险业的影响

（一）有利于保险营销员收入的增加。

根据《中国保险营销员调查》显示，约一半的保险营销员月收入在6000元以下，月收入2万元以上的仅占9.2%。通过上述数据的测算，很显然对绝大部分保险营销员的应交税金是有减少的，纳税减少就意味着同等收入水平下，实际收入的增加。

（二）有利于保险营销员队伍的壮大。

保险营销员是中国保险业实现保费收入的最大渠道，由于保险营销员准入门槛低、工作时间自由等特点，如果收入逐渐增加的情况下，势必吸引更多的人才流向保险行业，将促进保险营销员队伍的不断壮大。

（三）有利于保险公司合理筹划佣金支付比例，让利于消费者。

佣金支出是保险公司和保险中介机构最主要的成本支出之一，合理筹划佣金支付比例，可以减少成本，就可以更多的让利于消费者，有利于促进保险的普及度。

作者简介：曾学超，女，（1977.05—），湖南长沙人，毕业于鄂州大学，大专，会计师，研究方向：财务。