地市级供电公司内审管理体系建设

胡晶晶 张英姿

【摘 要】 从《导则》对内审的要求看，国网成都供电公司在“方法—展开—学习—整合”4个维度均有短板存在，通过深入剖析，结合内审发展趋势，提出短板改进思路即地市级供电公司内部审计管理体系建设。该体系由“三位一体”审计组织体制和“四统三化”审计运行机制组成。为建设该体系，需从健全地县一体化工作机制上拟订提升计划。

一、管理短板

（一）管理目标。《国家电网公司卓越绩效评价工作导则》中对内审的要求是：以发挥审计免疫系统功能和增进公司价值为引领，独立、客观、公正地履行审计监督职责，防范化解经营管理风险。

（二）短板描述。“方法”方面：专业结构不平衡，以财务、工程为主，其他专业人员不足，且县级供电企业未设审计机构;现有人员对信息系统熟悉程度不足，数字化审计工作有待深入。

“展开”方面：公司规范经营管理要求不断提高，但从内外部审计检查结果看，目前公司系统在规范经营管理等方面仍存在一些问题和管理薄弱环节，需引起高度重视。

“学习”方面：改革带来的业务流程变化及职责调整等都会形成新的风险点，对新风险点的监督保障有待加强;在审计创新结果推广运用上，还难以覆盖到公司所有层级的全部专业上。

“整合”方面：受制于各专业管理的分工及流程等，协调沟通不完全流畅;对问题整改仍主要针对发现该问题的点上，举一反三力度不够。

二、改进思路和目标

鉴于上述管理短板，结合内审发展趋势，提出短板改进思路及所要达到的目标。

（一）内审发展趋势分析。目前内审发展趋势从发现问题向持续改进转变，从事后监督向事前、事中全过程监督转变，从现场审计为主向非现场审计为主转变，从注重财务检查向全面风险管理转变，从强调独立性向追求价值增值转变。

（二）问题剖析和改进思路。按上述短板描述，深入剖析根源，发现主要问题在于：审计力量亟待加强：主业基层单位上岗人员多为政工专业，无法从事审计工作。二是产业单位除了平台公司外，均未设置审计岗位，且平台公司到岗人员仅1人。

人员素质有待提高：审计监督模式的深度转型迫在眉睫，而现有人员结构和综合素质与赋予审计工作的职责和要求还存在不小的差距，且仅有的少数复合型人才肩负各单位重任，难抽调至审计项目中。

审计领域有待拓展：目前内审主要还是事后审计，事前和事中审计项目极少;业务领域主要是任期审计和工程项目审计，未完全发展到风险导向审计模式。

信息系统运用不足：目前公司各专业都有业务信息系统，但内审对这些信息系统的利用率不高，尤其是专业信息系统的应用多流于形式。

基于对上述短板的深入剖析，结合内审发展趋势，提出短板改进思路：地市级供电公司内审管理体系建设。

（三）改进目标。改进目标是在地市公司系统形成统一计划安排、资源调配、流程规范和考核评价的“地县一体化”审计工作新格局，促进公司健全内部控制和实现价值增值。地市级供电公司内审管理体系由“三位一体”审计组织体制和“四统三化”审计运行机制组成。“三位一体”审计组织体制是以审计委员会为领导机构，以审计部为业务管理机构，以县公司、专业车间和集体企业审计人员为业务支持基础的集约管理、协同实现的审计组织体制。“四统三化”审计运行机制是由统一计划安排、资源调配、流程规范、考核评价组成。

三、地市级供电公司内审管理体系建设

为实现短板改进，建设地市级供电公司内审管理体系，使“三位一体”审计组织体制和“四统三化”审计运行机制能落到实处，需从进一步健全地市级供电公司工作机制上拟订提升计划。

（一）健全依法治企长效机制计划。健全内部控制评价制度：基于内部控制的检查评价，是健全依法治企长效机制的重要组成部分。其评价程序为：制订评价工作方案，组成评价工作组，实施现场测试，汇总评价结果和编报评价报告，报告反馈和跟踪。

健全依法治企综合检查制度：坚持依法治企综合检查反复抓、抓反复，直到问题彻底解决。包括多部门协同编制综合检查实施方案，对重要风险领域组织实施综合检查，检查、整改情况的督促和考核。具体可采取季度督促、定员督导和量化考核。

健全依法治企专项治理制度：建立内外部审计检查问题库，制定基于风险评估的专项治理计划;专项治理项目闭环管理。

（二）健全审计成果转化机制計划。健全审计整改现场工作会议制度：在项目现场召开整改工作会，对审计中发现的重大、典型问题，与被审计单位及时沟通，限定其在离场前完成整改工作，实现了审计事后监督向事中监督转变。

健全执行审计决定闭环管理制度：审计部负责督促整改落实情况，各业务部门负责各自职责范围内的问题整改，监察部、人资部负责督察各部门承担落实的督导责任。齐抓共管，联手推动审计意见落实。

健全审计成果通报制度：审计部对共性问题进行通报，选取有代表性的被审单位进行整改情况专题汇报，未被审单位根据通报内容自查自纠，各业务部门进行整改督导。

（三）推进审计转型工作机制计划。推进关键业务流程在线审计制度：构建审计数据库，推进关键业务流程在线审计;借助经法系统实现合同鉴证关键业务流程在线审计。

推进重大项目过程审计制度：充分开展审前调查，加强审中环节控制，发挥审计报告作用，实现了审计职能由以监督为主向以服务为主转变。

推进重大决策事项和重大风险领域管理审计制度：加强公司治理审计，加强风险管理审计，使得内审重点从查错纠弊向内控评价和风险评估转变。

（四）健全审计工作报告机制计划。健全内审要情专报制度：以《内审要情》方式，将内审中发现的重要事项及被审单位的好经验，由审计部负责人及时签发报送向审计委员会和公司领导。

健全审计重大事项报告制度：各单位接受政府审计，以书面或电子形式及时报告政府审计事项和重大违纪违规事项，审计部负责归口管理公司系统重大审计事项。

健全审计委员会审计工作报告制度：为充分发挥审计成果对领导决策的参谋作用和审计委员会的职能作用，需加强审计工作向审计委员会定期报告的管理。