我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题及对策

李权儒

（沈阳农业大学2017级工商管理5班，沈阳110000）

1 引言

随着我国市场经济的迅速发展，企业内部经济结构也在不断变革。我国注册会计师行业稳步发展，会计师事务所的竞争力不断提高。审计风险管理作为会计师事务所的重要组成部分，不仅关系着会计师事务所的正常运行，而且对我国会计行业的整体发展也具有重要影响。但由于经济发展变化较多，会计师事务所的审计风险不断增加，审计风险管理面临严峻考验。因此，本文针对会计师事务所审计风险管理进行研究，降低会计师事务所的审计管理风险，并提出相应的解决对策，促进会计师事务所的顺利发展。

2 审计风险的主要基本特征

审计风险主要是指在会计报表中出现重大信息错误或者严重漏报情况，注册会计师进行审计后，针对错误或者漏报情况发表不恰当审计建议存在的风险。审计风险的基本特征主要有五种：一是审计风险具有客观性，审计过程中一般运用抽样审计的方法，并根据抽查结果进行推断整体，审计人员针对推断的误差承担审计风险，其存在空间与时间的限制，在限制内改变风险的存在条件，减少发生频率和损失，但未能完全规避风险。二是审计风险具有普遍性，审计风险的预期和结论存在偏差，众多因素引起偏差，审计内部控制能力较差、审计项目评价错误、数字信息遗忘、经济发展萧条或抽样方式局限性等因素导致审计风险出现[1]。三是审计风险具有潜在性，审计人员针对自身工作结果需承担一定的责任，导致审计风险存在潜在性。审计风险是对审计人员形成的损失具有明显的变化过程，其过程时间因审计的经济环境、法律环境、风险内容和对社会认知的不同而变化。四是审计风险具有偶然性，在审计过程中，审计风险并非审计人员主观意愿造成，导致审计人员在接受与承担风险过程时具有无意性。此时，审计人员将避免出现审计风险，加强审计控制。五是审计风险具有可控性，其对审计工作具有重要意义，减少审计风险的产生，面对审计风险能及时采取有效措施。审计风险可控性表明，降低风险能加强研究审计理论，提升审计工作质量。

3 我国会计师事务所中审计风险管理存在的问题

3.1 缺乏对审计风险控制力

正确认识审计风险，有助于对审计风险进行有效的规避和化解。我国审计行业的成立时间较晚，发展相对缓慢，人们尚未对审计风险形成全面与系统地认知。我国会计师事务所缺乏对审计风险的控制力，缺少较为完善的审计风险制度体系，导致会计师事务所审计风险增加[2]。注册会计师未能熟练应用审计技能进行具体操作，未能系统地学习和认识审计风险，缺乏对风险的控制能力，导致审计风险逐渐扩大，审计风险控制力衰弱，造成审计成本过高，难以实现经济效益。

3.2 未健全法律法规缺少应对风险能力

会计师事务所未健全法律法规，缺乏对审计内容进行规范和重视，缺少应对风险能力，导致审计风险增加。现阶段我国法律规定，审计错误形成法律责任时，要求对其错误赔偿金额小于损失，会计师事务所为获得收益与合作机会，忽视客户进行审计作假行为，导致审计工作出现违规行为，增加审计风险[3]。未健全法律法规，会计师事务所将承担较大的民事赔偿责任，造成会计师事务所的财政损失增加。

4 加强我国会计师事务所风险管理的应对策略

4.1 提高审计项目风险管理

在审计项目进行阶段，应提高审计项目的风险管理。首先，应对会计师事务所进行外部环境调查，并完善审计业务的承接环境，进行监督与考察，对内部审计经营状况进行改进，运用复合性与分析性方式，对审计内部进行改革。会计师事务所应了解企业的内部控制，对徇私舞弊行为进行严惩。其次，提高审计项目风险的科学性管理，加强对企业财务状况的了解，依据审计要素，明确审计项目的整体情况，加强对审计项目人员的专业能力训练，提升会计师事务所的业务能力，促进会计师事务所的快速发展。最后，提升审计项目风险管理，应对审计工作重要性水平进行确定，明确审计规范项目，对审计工作人员进行控制测试，并对其进行实质性的、有效的指导，加强审计工作项目风险的有效管理，对被审计企业进行工作底稿复核，增强管理层的风险意识。

4.2 构建审计风险控制和管理制度

加强构建会计师事务所审计风险控制和管理制度，能有效降低会计师事务所审计工作的风险。建立会计师事务所审计制度，完善会计师事务所质量控制系统，应选用专业能力较强、工作效率较高的高级注册会计师，加强质量控制的机构化管理制度，完善会计师事务所的协调机构，有效解决事务所的内部纷争，提升会计师事务所的工作质量[4]。构建审计风险控制和管理制度，应建设严谨的复核控制制度，实施审计高级复核制度，认真编辑审计工作底稿，降低审计风险。会计师事务所应改善审计经营模式，明确审计工作的风险导向，确定审计工作的发展模式，保障审计工作质量，控制审计工作风险，降低审计成本，将审计风险控制在标准范围内，提高会计师事务所的经济效益。

4.3 建设审计风险的良好监督管理环境

会计师事务所应设立监管部门，并确定工作职责，增强审计风险监管的执法力度，将审计工作的监督结果进行公开，保证审计人员工作的公平性，会计师事务所应运用公开披露的方式，将新闻舆论进行公开报道，提高审计工作的透明度；编辑明确的管理监督方案，加强管理违法乱纪行为，避免审计管理人员违纪违规，严格按照法律法规，对违法审计人员进行法律责任的追究，并对会计师事务所进行责任追究[5]。会计师事务所应设立专业的审计风险管理监察部门，对审计违法行为进行实时监控，建设审计风险的良好监督管理环境。会计师事务所可按照审计项目对风险进行分类，并整理审计风险情况，进行综合分析，加强对未来审计风险的预警与防范。例如，通过能力强的员工对新人进行培训，加强新人审计业务能力，不断提高新人的实操能力，强化其风险意识，掌握审计内部控制方法，提升道德水平。

5 结论

本文通过对我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题及对策进行研究，并提出了提高审计项目风险管理、构建审计风险控制和管理制度、建设审计风险的良好监督管理环境的优化策略。研究结果表明，加强审计风险管理对会计师事务所的发展具有积极作用。但是，未来还应进一步加强对会计师事务所审计风险管理中存在的问题及对策进行研究，进而提高会计师事务所的业务能力。望此次研究能被会计师事务所广泛关注，为会计行业的稳步发展提供帮助。