简析财政非税收入与税收收入之间的关系

张文梅

摘要：财政非税收入与税收收入是财政收入的主要类型，其在国家经济建设过程中会发挥较为重要的作用。非税收入作为政府参与收入分配的形式，其管理范围较为广泛；税收收入是国家根据相应的法律法规标准向纳税人进行强制征收的收入，两者共同为国家经济建设提供所需资金，存在一定的关联。论文对财政非税收入与税收收入之间的关系进行简单分析。

关键词：财政；非税收入；税收收入；关系；分析

一、引言

财政非税收入由各类政府组织在利用政府权力、信誉和国有资源，或提供制定的公共服务、准公共服务等形式的基础上获取的财政性资金，是政府财政收入的重要形式之一。税收收入是国家政府机关根据预设标准，向相关组织、民众无偿征收实物或货币获取的财政收入，是国家财政预算系统资金的重要来源。非税收入与税收收入之间既存在显著区别，由存在直接关联，两者作为财政收入的主要形式，在我国经济建设过程中发挥了非常重要的作用。

二、财政非税收入与税收收入之间的关系分析

1.征收依据之间的关联

财政非税收入的征收依据主要是一些普通的规章标准，或规范性的文件，其征收依据的法律、法规层次较低，整体约束力较弱。需要尽快出台相应的行政收费法律法规，减少或避免出现行政乱收费，对人民群众的权利造成侵犯。并且适度的非税收收入能够保证企业良性发展，避免相关机构出现膨胀、腐败等问题。对于税收收入其征收要以税法为计算依据，而税法作为国家相关税务立法机构制定的法律条文，主要是为了调整国家、纳税人之间的征纳税权利、义务，并且在税法当中详细规定了不同类型的税务征收方式、比例、计算方法，为税收收入提供了相应的征收管理基础，能够做到有据可查，而非税收收入与税收收入之间存在征收依据的交叉，能够相互提供一定的印证。另外，在税法当中对于违反税收管理法规的行为、逃避纳税义务的行为等都明确的相应的处罚办法和所需承担的行政、刑事责任，能够有效束缚纳税人。同时在非税收入项目当中需要针对乱收费进行有效治理，而治理的基础就是相关的法律条文。

2.征收范围之间的关联

非税收入包括行政事业性收费、国有资源有偿使用产生的收益、国有资产有偿使用产生的收益、政府性基金、国有资本经营管理产生的收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠、政府相关主管部门的集中收入、政府财政资金生成的利息等多种类型。目前我国税收主要由税务、海关等体系进行征收管理，其中国税系统负责增值税、消费税、车辆购置税、企业营业税和所得税、证券交易税；地税系统负责营业税、除国税系统征收管理之外的部分城市维护建设税、部分企业所得税、资源税、个人所得税、土地使用税、房产税、印花税、契税等多方面的内容；海关税务系统负责关税、船舶吨税、代征进出口环节增值税和消费税。税收的征收对象一般是企业、个人，非税收入的征收对象是行政事业单位。对于部分事业单位存在经营收入的，其既要按税收比例缴纳税款，还要严格依照相应标准进行非税收入缴纳。

三、改善财政非税收入与税收收入之间关联问题的措施

1.建立完善的财政收入体系

将财政非税收入与税收收入等一切履行政府职能的收支项目都纳入到完善的财政收入体系当中，针对各项财政支出问题要严格依照相应的预算和程序进行管控，改变传统财政分配模式，取消预算外范畴及管理，建立财政预算内多预算方式、管理的新型体系，将所有非税收入、稅收收入都归于财政税务部门管理，切断各职能部门行政、执法、收费等体系间的关联，将收费使用权与所有权进行有效分析。

2.制定严格的法律法规系统

加强对政府财政体系的管控，制定全面、科学的法律法规体系来约束相应的财政收入管控问题，确保政府财力分配能够受到必要的约束，确保政府财力分配工作能够科学、有序、高效开展下去。从法制体系建设人手建立完善、可行的非税收入与税收收入管理法律法规、行政法规，明确相应的征收管理标准、方式、流程，通过法律手段约束政府财力分配，确保财政纪律的严肃性。

3.成立专业的收费监督机构

通过面向社会招收具备良好技术能力和职业道德的专业技术人才，成立专业的收费监督机构，确保该机构可以不受同级政府机构制约，能够直接向同级人代会或上一级相应机构负责，将本级政府机构相关的非税收入、税收收入能够置于人民代表大会的监督之下，坚决杜绝不受监督、不受管理、游离于预算之外的收支情况，针对不合理收费坚决取缔，对于民众反响强烈的项目要及时、全面的进行监督。

4.落实好相应的非税收入与税收改革

针对我国相应的非税收入与税收制度改革工作，要采取有效措施确保落到实处，为日后不同性质收入的管理奠定良好基础，确保政府机构相应的行政手机、公益性事业收支等能够得到有效管控，同时充分利用各类税收收入，确保财政体系收入能够完全的取之于民、用之于民。同时加大相应的税务和非税机构的监督、执法力度，确保在完善的税收体制基础上，提高政府部门的预算内收入，减少政府财政困难问题，削弱预算外收入，从根源上减少各种乱摊派、乱收费问题。而且，财政收入的增加能够确保政府相关机构具备相应的力量加强社会保障体系的建立与完善，从而充分保障人民群众的基本生活。

四、结语

税收收入的征管可以根据税法相应规定进行规范，而对于非税收入的征收，由于整体收费项目繁多，各个项目间的比例、规定都是不同的，其相应的征管工作还存在一定的缺陷。因此，必须充分认清财政非税收入与税收收入间的关系，通过不懈努力做好财政非税收入与税收收入两者的征管工作，为国家经济建设奠定坚实从基础。