营改增对中小企业财务管理产生的影响及对策

姚望

摘 要：营改增是我国在近年来实行的一项税制改革政策，全称为营业税改增值税。即将应税项目中以前需要缴纳营业税的项目改为缴纳增值税，增值税顾名思义，只对企业产品和提供服务的增值部分进行交税。营改增的出发点是为了减少重复征税环节，减轻企业税负，促进国民经济健康稳定发展。随着“营改增”政策的全面推行，确实降低了诸多企业的税收负担，促进了其发展，但这项政策也逐渐显现出对于中小企业财务管理方面的影响。本文运用文献研究法和对比分析法，对营改增政策实施后对中小企业财务管理的影响进行分析，并提出相应对策。

关键词：内部控制；发票管理；营改增

近几年，随着世界经济形势的波动和我国经济“新常态”的出现，企业的处境较为艰难。如何加快我国企业发展，降低企业负担，促进企业良性发展成为当务之急。“营改增”政策就是在这样的背景下产生的，中小企业是我国政府未来政策重点扶持对象，符合大众创业万众创新的基本要求。作为一项改革政策，营改增政策不可避免的影响到中小企业的财务管理工作，在这样的背景下，提出解决对策，才能使政策更好的落实到位，使企业真正享受税收体制改革福利，从而切实减轻企业税收负担，促进企业市场竞争力提升。

一、营改增政策实行的必要性分析

1.降低企业税收负担，避免重复计税

营业税改为增值税的政策，是我国为实现税收公平，促进企业减轻税负而实行的。营业税是对营业额进行征税，这会造成重复计税。比如一种产品在上游企业A公司卖给B公司时，需要进行一次缴税，B公司将产品卖给下游C公司时要对产品的营业额进行新一轮缴税。重复的缴税环节会使得企业税負过重，从而降低其在产品研发和服务改进上的投入。流通环节越多，产品价格势必会越来越高，导致产品在流通领域流通不畅。增值税只对增值部分进行征税，虽然税率上升，但是基数减小，降低了大多数企业负担。

2.加快企业优胜劣汰，净化市场

营改增政策实施后，从税率的计算方式转变上有利于发展较为良好的企业，利润率高的企业可以充分享受改革红利，进一步发展。对于僵尸企业则具有促进其转型的作用。增值税的缴纳，可以清楚地了解企业的真实盈利水平，并且由于进行改革之后，增值税发票可以进行抵扣，增加了利润率高的企业的议价能力，促进市场上公司之间的优胜劣汰，净化市场环境。

3.促进国民经济转型升级

营改增政策的实施，有利于第三产业，即服务类行业的发展。对于从事第三产业生产的企业来说，营改增政策为代表的税制改革可以减轻企业的税负，使企业能够结余更多资金，对企业内部服务体系和服务水平进行改进，可以在研发领域投入更多资金，从而提高企业核心竞争力，提高整体行业的服务水平，促进国民经济转型升级。

4.规范我国税收制度，完善税收体系

两税制改革之后，我国实行中央和地方分别征税体系，税收体系较为混乱，配套政策不完善，地方政绩造假严重。营改增政策再次平衡中央和地方的财权，对税收做更为合理的征收计算方式，利于完善税收制度，增强中央对经济的宏观调控能力。同时营改增政策的实施，将成本和利润进行分离，单独对利润进行征税，是税收制度的一次革命，减少了重复征税的环节，并通过一系列配套政策的出台，完善了我国目前的税收体系。

二、营改增对中小企业财务管理产生的影响分析

1.对于中小企业财务报表的影响

对于企业的财务的影响可以分为两方面，一是对于资产负债率表、利润表和现金流量表，大多数企业其负债率会上升，利润上扬，现金流量加大。但是，以人力资源为主要主的一部分资源密集型企业的税收负担会上升，因为政策的变化，会导致一部分企业负担上升，利润下降；二是新旧报表衔接，由于税制改革，计算的方式发生变化，新旧报表内容和格式法发生变化，对中小公司来说，造成新旧报表衔接困难，运营成本上升，企业缴税系统出现一定程度的混乱。

2.对于中小企业发票管理的影响

营业税时期发票是缴纳税款的凭证，增值税时期，发票具有了议价功能。发票对于企业重要性的上升，使得企业对于发票的甄别和保管的支出相应增加。对于中小企业来说，对于上游企业所开具的发票要进行真实性的专业鉴定和妥善的保管，无疑将增加管理费用。

3.对于企业内部控制的影响

企业内部控制，及以专业管理制度为基础，以防范风险和有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。中小企业的内部控制体系普遍不健全，增值税的征收，加大了内部控制的难度，也凸显了内部控制的重要性，增加了中小企业用于内部控制的支出。

4.对中小企业税款计算的影响

营改增政策对中小企业的税款计算影响体现在两方面，一是税款计算方式发生变化，增加了税款计算难度，使企业必须聘用专业人才进行政策解读和税款计算，增加了运营成本。二是营改增政策全面之后，税款计算的复杂容易出现纰漏，造成企业不必要的损失。

三、中小企业财务管理适应营改增政策的对策

1.政府应当完善相关财税制度

营改增政策在推行过程当中，其相关的政策具体细则也在不断的进行完善，相关的配套政策服务体系也在不断的建设当中。政府应当尽量加快“营改增”政策的改革推进步伐，进一步发挥国家财政在国民经济中所起的作用，加强财政对于国民经济发展的宏观调控功能。政府应当从政策和财政两个方面对中小企业在营改增的背景下给予支持，一方面，要使相关政策向中小企业，尤其是节能环保，高新技术等中小企业方向倾斜，扶持第三产业发展，促进我国经济结构转型升级，简化税款申报和缴纳的流程，设置政策服务咨询机构，对企业进行税收方面的权威政策解读，帮助企业更好地理解政策，在政策框架下为企业争取到更大的利益。另一方面，要加强财政扶持力度，在营改增政策实施后，对于人力资源密集型企业，比如软件工程等具有战略性价值的高新技术产业，实施重点扶植，减少其因营改增政策增加的损失，促进其健康发展。endprint

2.企业应当建立严密的内部控制体系

在营改增政策实施之后，由于税率的大幅度变动和税费计算体系发生较大变化，并且税费的核算工作难度加大，因此，在新背景下企业内部的偷税漏税现象可能会出现加剧情况。增值税的实施时间较短，尤其是中小公司内部许多管理层人员对于新的税收体制和税收政策理解不到位，专业知识匮乏，极易造成内部人员对公司资产做手脚，造成公司资产流失。因此，应对建立起完善的公司内部控制体系，在公司的每个部门和每个生产销售环节，设置专门的税务监督岗位，负责对公司的账目进行精确的核算，通过严密的内部控制体系，对公司正常运行进行监督，管理和控制。

3.企业应当建立严格的发票管理体制

在营业税时期，缴纳营业税时核算较为简单，中小企业管理人员对于发票的功能和重要性认识不足，对于发票的管理较为松懈，一般只派專人到地税部门购买发票发句即可，不需要更为复杂的管理。但是在经历增值税的改革之后，由于增值税与企业的利润直接挂钩，发票对于企业的重要性提升，不再是只承担税费缴纳的功能。企业应当投入专门的人力和物力，建立专门的发票管理专业团队，一方面对收到的进项增值税发票进行核对，保证其真实性和准确性，另一方面，通过增值税发票承载的企业经济数据，核对公司账目，严防经济犯罪。

4.财务管理人员提高业务水平

中小企业的相关财务管理人员，应当自觉提高自己的业务水平，一方面要与时俱进，积极学习增值税的核算方法和相关的制度和流程，完善财务报表，学习新的税费缴纳程序，以便更好的开展自己的工作，降低工作失误率，积极履行纳税义务；另一方面，要积极学习营改增政策，对于其中的各行业的优惠政策和对中小企业的扶持政策进行了解，争取在财务管理方面为企业争取到相关政策支持，减轻企业负担。

5.积极完成税务核算工作改革

在营业税时期，由于营业税的计算相对简单，一般中小企业，尤其是小企业对于税务的管理较为松懈，小企业管理层可以自行算出应缴纳的税额，并到税务机关申报缴纳。但是，营改增政策推行后，税款计算较为复杂，并且涉及到上下游企业。因此中小企业应当建立起专门的税务核算体系，区分营业税和增值税涉及到的利益不同点，利用好价税拆分后价格的调节作用，利用增值税政策为企业争取更高的利润。

四、结语

营改增政策是我国实行的促进经济发展，加快经济转型升级，减轻企业负担的税收改革政策。从长远来看有利于国民经济平稳较快发展，中小企业要积极实行税制改革，深入研究政策，在法律允许的范围内充分利用税收制度规则，充分享受改革红利，促进自身财务管理水平提升，使企业健康发展。

参考文献：

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