内部审计在企业会计风险管理中的作用和应用策略

【摘 要】 内部审计在企业会计风险管理中具有重要作用，能够为企业管理决策提供参考和咨询，有利于加强企业内部调控和管理，有利于防范企业会计风险。但目前企业内部审计存在不足，制约其作用的有效发挥，有必要采取完善和改进措施：提高思想认识，合理设置内部审计工作部门，加强内部审计监督管理，重视内部审计工作人员考核评价，密切各部门和工作人员联系，并重视现代信息技术应用，提高内部审计人员综合素质。

【关键词】 内部审计 企业 会计风险管理 作用 应用策略

0.引言

加强企业会计风险管理不仅能提高会计工作水平，还有利于提高资金利用效率，防止出现不必要损失，促进企业发展。同时，为提升企业会计风险管理水平，不仅需要提高工作人员素质，建立健全完善的制度与相关措施，还要注重发挥内部审计的作用，及时发现并改进存在的不足。进而促进企业会计风险管理水平提升，提高资金利用效率，防止出现不必要损失，也为企业发展和市场竞争力提升创造良好条件。

1.内部审计在企业会计风险管理中的作用

企业会计风险管理中，内部审计具有积极作用。

1.1能够为企业管理决策提供参考和咨询

企业会计风险管理可以全面综合、协调、规划企业内部各部门各级之间关系、各层次的经济关系与职能，使之能在未来经营总体目标的要求达到一体化。同时，内部审计又能使决策目标变得具体、系统化和定量化，为企业管理提供参考和咨询，能够明确规定企业会计人员各自职责及工作目标，做到人人事先心中有数。

1.2有利于加强企业内部调控和管理

企业会计风险管理贯穿企业运营之中，是控制企业内部各级各部门的主要工具。由于各级各部门职责不同，部门与部门会出现冲突，要使得最大限度实现企业需完成的目标，那么企业内部各级各部门必须协调一致，共同发展。要解决冲突问题，只有制定出相应的企业会计风险管理措施，加强内部审计。而内部审计是控制企业内部的重要组成内容，也是使得企业内部控制目标完成的关键。

1.3有利于防范企业会计风险

内部审计通过监督管理财会各项工作，能对企业运营和发展有深入、全面、详细和客观了解。根据审计部门收集到的资料和数据，能预测企业可能面临的风险。进而提前采取预控措施，实现对财会风险的防范，有利于防止出现不必要损失，提高资金利用效率，促进企业发展。

2.内部审计在企业会计风险管理中应用的不足

尽管内部审计具有积极作用，但目前该项工作存在不足。

2.1对内部审计的思想认识不足，内部审计部门设置不合理

例如，部分工作人员对内部审计的重视程度不够，将工作重心放在如何提高资金利用效率方面。或者忽视设置健全的内部审计部门，工作人员数量不足，制约工作效率提升。内部审计部门设置不科学，导致部门与人员对制度规章的执行力较差。再加上人员数目和配置不合理，致使内部审计各环节衔接不够严密，结果产生偏差。

2.2内部审计的独立性不足，内部审计监督管理被忽视

要想提升内部审计工作水平，確保其独立是必要的。但目前内部审计部门往往受领导干扰，独立性不强，难以独立开展审计工作。再加上工作过程缺乏监督，没有严格按规范要求开展内部审计，制约工作水平提升。此外，内部审计执行过程中的监督不足。首先，在监督体系比较薄弱的条件下，所制订的措施不能有严格有效的执行，监督人员不足，导致监督范围狭窄，难以有效照顾到各方面。其次，部分人员监督意识单淡薄，随意监督，使被监督的对象失去动力，导致执行效率低下。最后，监督过程中，监督人员不能把情况及时反馈上去，使上层难以及时掌握执行动态，对存在的不足也没有及时改进。再加上企业资金结构不合理，流动资金未能充分用于经营。为改进这些不足，企业应及时调整资金结构，控制资金流动，使流动资金能充分用于经营。要进行资金结构调整，强化资金收入支出透明度。例如，建立完善的收入支出报告标准，资金的流入、流出要有监督控制体系。其次，应对各种支出进行考核，评价该项支出是否合理，是否能为公司带来效益。加强员工管理，建立高层部门及其负责人的监督反馈体系。

2.3内部审计工作人员考核评价被忽视，没有认真履行职责

不注重优秀工作人员引进，忽视内部审计工作人员考核评价，一些工作人员懒散，责任心不强，没有认真履行职责。此外，考核评价存在问题，企业考评过程中出现不公平现象，使员工工作积极性受到打击，不能认真执行考评，导致这一制度的实用性大打折扣。考评的标准单一，不严密，造成考评不客观，难以激发内部审计工作人员主动性。

2.4各部门和工作人员联系不够，难以提升内部审计工作效率

例如，内部审计各部门和工作人员忽视紧密联系，没有相互形成合力，影响工作实效性提升。此外，部分企业收回的现金流量少，不足以支付经营现金支出。此外，为提升内部审计工作实效性，还要增进各部门和工作人员合作，密切配合，各自充分发挥潜能，有效提升内部审计工作效率，但部分企业在这方面存在不足。

2.5现代信息技术的作用没有充分发挥，忽视风险评估和防范

虽然企业都比较注重现代信息技术应用，但在内部审计过程中，现代信息技术的作用还没有得到充分发挥。例如，部分工作人员忽视利用信息技术开展数据资料收集，也没有利用计算机开展内部审计，在一定程度上制约工作效率提升。此外，不注重对企业财务会计运营风险的评估，未能提前采取防范措施，甚至导致不必要损失出现，制约企业发展和有效运营。

2.6内部审计人员综合素质有待提升，没有严格要求开展审计工作

比较明显的问题是，内部审计工作人员及其他成员的自身综合素质问题。例如，一些内部审计人员综合素质低，导致内部审计的可行性差。其他部门人员综合素质低，使得内部审计受到制约，协同性、统一性较差。此外，企业盲目进行审计，不和实际情况联系，导致内部审计的实效性难以得到有效发挥。

3.内部审计在企业会计风险管理中的应用策略

为弥补内部审计存在的不足，使其在企业会计风险管理中充分发挥作用，也为企业创新发展注入动力与生机，有必要采取以下完善措施。

3.1提高对内部审计的思想认识，合理设置内部审计工作部门

企业要转变思想观念，提高对内部审计的思想认识，将其摆在突出位置，并严格按要求开展各项工作。要合理设置内部审计工作部门，提高工作人员主动性，使其按要求开展内部审计各项活动，促进工作实效性提升。要针对内部审计存在的问题，适当调整部门人员数量。其次，把各项任务细化，加强对内部审计的执行力。最后做到与企业实际问题相结合，提升内部审计实效性，才能更好推动企业发展。

3.2确保内部审计的独立性，加强内部审计监督管理

在实际工作中，要确保内部审计的独立性，加强内部审计监督管理。针对执行过程中的监督控制问题，首先，加强监督部门监督力度，不让员工的惰性有机可乘。其次设置明确而符合企业实际的、科学的奖罚考核标准，并且严格执行考核标准，在内部审计过程中把握好责任落实工作。具体来讲，就是把内部审计工作目标一步一步细化，使责任部门责任人明确自己的目标。协调统一内部思想，使内部氛围和谐，掌握内部审计的合理性，确保各项工作落实到位。要运用所建立的监管体系，对内部审计人员进行监管，在应收款、应付账款等方面要谨慎，使用具体的报告等来达到监管的目的，确保各项制度落实到位，提升工作实效性。

3.3重视内部审计工作人员考核评价，确保他们认真履行职责

为提升工作积极性，要重视内部审计工作人员考核评价，确保他们认真履行职责。针对考核评价问题，企业应定期对内部审计员工进行考核测评，加强考评力度。内部审计的最终执行结果，很大程度上是由于建没建立切实有效地奖罚制度，以及执行情况。因此，在把握各责任部门和责任人具体工作目标的基础上，需要建立科学、公平、合理的奖罚制度，并注重严格的考核评价。考核评价制度应能服人，要透明、公平和公正，应建立综合评价指标体系，严格落实各项规定，有效约束和规范工作人员，确保内部审计人员认真履行职责。

3.4密切各部门和工作人员联系，提高内部审计工作效率

针对内部审计存在的问题，所有成员和部门有必要密切配合。首先，要认识到，职工是企业发展的根本动力，只有职工充分发挥积极性，才能为企业创造出更多价值。其次，在尊重员工意见的同时，要提高员工个人素质和他们内心集体荣誉感，不要存在着只要我能有钱，一切只是从自己利益出发，什么都不管的想法。其次，考虑企业文化背景， 要获得全体员工认同，而不是顾此失彼。再次，还要要具有足够的激励制度，要注意激励制度中的约束条件。从而调动工作人员主动性，增进相互合作，提升内部审计工作实效性。

3.5重视现代信息技术应用，注重风险评估和防范

顺应时代潮流，发挥计算机和现代信息技术的作用，提高内部审计实效性。要建立完善的数据库，收集详细和全面的数据资料，为提升内部审计水平奠定基础。注重企业财会风险评估，健全规章制度，明确工作人员职责，提前对可能出现的风险进行防范，避免出现不必要损失。

3.6提高内部审计人员综合素质，严格按要求开展审计工作

提高内部审计人员综合素质，首先针对自身综合素质问题，要做到点对点使用，好钢要用到刀刃上，针对不同能力的人员，要分配好他的使用方法。其次，要激发员工积极性，让员工懂得利用自我价值，注重自我价值实现，让他们强烈渴望得到社会认可。不论是在物质、精神上都具有高层次追求，更加渴望实现自身价值。定期邀请专业人士来企业授课，或组织员工去学习或自我学习，让他们知道自己的优点是什么，在原来基础上提高专业水平，让他们知道缺什么，需要什么，那就补什么，给予什么。最后，定期开展交流会，拓展兴趣，丰富知识。针对内部审计的实际应用问题，首先，在企业开展活动，树立立足现实的实事求是精神，鼓励员工认真学习在这方面比较成功的经验。其次，使用奖励手段使员工自觉提升自己。各部门应做到把实际问题和内部审计结合，不盲目、不自大，认真踏实、实事求是。

4.结束语

整个企业会计风险管理中，应该重视内部审计的作用。要明确存在的不足，根据实际需要采取改进和完善措施。作为内部审计工作人员，也要加强自身学习，熟练掌握内部审计技能，确保胜任实际工作需要。从而出色完成内部审计各项任务，实现对会计风险的有效管控，避免出现不必要损失，促进企业发展和市场竞争力提升。

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作者简介：戴峥嵘（1969—），女，湖北武汉人，汉族，湖北瑞之源招标代理有限公司会计师，本科，研究方向：会计、审计。