以内部控制提升管理效能

内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、完善流程并加以执行，对经济活动的风险进行防范和管控的行为。内部控制能够合理保证单位经济活动合法合规、资产安全有效使用、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务效率和效果，帮助单位将风险降低至目标范围之内。

从目前的事业单位内部控制实际情况分析，存在“对内控制度建设和执行重视程度不够，重结果轻过程；有些不相容岗位鉴于编制人员限制，在实际中无法真正分离；单位培训不足，具体业务人员对单位内控制度掌握了解不够；有些内控制度缺乏过程中的监督检查，不能及时发现问题并纠偏整改”等情况和缺陷。

按照财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》《企业会计准则》等规定，本文从完善内控体系，加强重要内部流程建设、预算执行、资产、招投标及经济合同等主要方面，研究探讨如何进一步加强事业单位的内部控制管理，以促进完善事业单位内控制度体系，确保财政资金和单位资产及重大经济活动的安全。

重视引领，建立全面的内控组织机制

充分认识加强单位内部控制组织机制建设的重要意义，发挥其“总开关”“总阀门”的重要作用，引领单位内部控制总体建设工作。将内部控制的规范实施作为“一把手”工程，成立由单位负责人牵头的内部控制工作领导小组。设置单独的内部控制职能部门或者明确牵头部门，负责组织协调内部控制工作；同时，充分发挥财会、内审、纪检监察、资产管理等部门或者岗位在内部控制中的作用，建立健全相应的参与协调机制，协同推进内部控制建设和监督检查工作。配备专业人员，落实责任分工，做好学习培训，并研究规划运用信息化手段加强内部控制的方法措施。

强化保障，建立有效的内控制度机制

在全面规划的基础上，建立健全内部控制制度，并根据实际情况，分步骤、有重点、见成效地执行落实。

建立健全内控机制：做到经济活动的决策、执行、监督有效分离，权责对等；建立完善议事决策机制、岗位责任制、内部监督机制等，特别要建立健全内部“三重一大”议事决策机制并切实有效的执行。建立健全内控关键岗位人员的管理制度：包括建立内控关键岗位人员相应的资格和能力的培训，内控岗位履责评价、内控关键岗位人员轮岗制度等。建立健全沟通协调和内外监督制度：加强内外联系和信息沟通，全面了解掌握内控实施的进展情况和存在问题；探索研究建立实时监控、及时核查、整改反馈、跟踪问效的内部控制评价工作机制。明确各相关部门在内部控制中的职责权限，保持内部监督与内部控制的建立、实施相对独立；对内外监督检查发现的问题和针对性意见，按照责任制度，及时采取措施进行整改完善。

聚焦重点，建立全面科学的内控体系

在单位主要负责人的领导下，通过全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，制定相应的风险应对策略，建立适应本单位的内部控制体系，确保单位层面和业务层面的主要经济活动内容，在有效的内部控制体系中规范运行。

加强流程内控。流程控制建立在单位内部责任体系的基础之上，明确内部控制体系中的各部门和岗位责任人的职责分工，对重要业务明确归口管理部门、相关业务单位和关键岗位的职责，对内部控制流程的组织、协调、执行、监督等权责进行分配，将内部控制流程及其要求融入到日常管理之中；明确内部控制不相容岗位设置，确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，降低舞弊风险；明确授权审批，对单位各项经济活动实行授权审批制度，根据业务特点和经济规模，明确授权批准的范围、权限、程序、责任等，并进行清晰地描述和全面的公开。编制内部控制手册和表单，明确单位内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，形成一整套规范的、与业务流程相匹配的书面表单。

加强预算内控。建立健全单位的预算管理制度，确保预算安排有序、审批流程规范；预算项目申报材料齐全、内容完整，重大预算项目进行申报论证。建立预算执行制度，完善预算执行监控机制、分析机制，并定期监督检查；对出现的预算执行偏差认真分析，并及时采取纠偏措施。

加强资产内控。建立健全资产的内部管理制度，对资产实行分类管理和过程管理，强化资产配置、使用和处置等关键环节的管控。重点对实物资产加强控制，关注采购、验收、保管、盘点、处置等控制环节，做到账实相符，保证资产的安全完整，提高资产的使用效率。

加强招投标及合同内控。根据上海市政府采购限额标准，预算金额20万元以上的货物和服务项目，50万元以上的工程项目，都需要按照国家政府采购法和招标投标法的规定，规范进行招投标采购并签订相应合同。招投标的内控过程中，要特别关注“化整为零”，规避政府采购和招投标的违法行为；关注违规设置招标条件，选择不恰当的供应商，不合理的招标定价机制等违规行为；防止招投标过程中的串通、暗箱操作或者商业贿赂等违法和舞弊问题。

合同内控过程中，要关注合同授权审核、审批制度，对拟定的合同实行合法性审查，确保合同的基本要素齐全，合同条款规范有效；要特别关注合同履行过程控制，确保合同全面、及时、有效得到履行；特别关注合同违约责任条款及其处理机制，防范违约造成的额外重大损失的风险。

加强重大工程项目内控。除了要加强项目前期控制、招投标控制、施工控制、竣工验收控制外，重点要加强项目签证和变更控制，以及项目竣工决算控制。单位必须建立健全工程项目施工签证和设计变更的控制制度，工程需要施工签证，或者工程设计变更的，应当严格履行规定的审批手续。加强工程项目概算执行的控制，经批准的工程项目概算是工程投资的最高限额，未经批准不得突破；要实行工程投资监理制度，工程交工验收，必须进行工程审价及结算；工程竣工验收，必须按时开展工程竣工决算审计。

在工程项目内部控制中，要重点关注资金量大的单体工程项目，不仅看程序是否到位，更要从制度上防范串通舞弊，加强投资监理和审计。另外，还有重点关注工程项目已经竣工并投入使用，但超时限迟迟未办理竣工决算、竣工验收或移交手续，应及时查明原因，防止发生重大内控风险。

统筹兼顾，关注处理好内控的几个关系

关注处理好内控体系建设和重在贯彻执行的关系。内控要取得成效，关键靠执行；有效执行内控，关键靠制度。一方面，各项内部控制制度和内容，要具有可实践性、可操作性，不仅要有流程图，更需有相应的表单可供操作执行。另一方面，要定期或不定期的对内部控制的有效性进行评价与监督，要以内部评价和监督为主，及时发现内部控制存在的问题、缺陷并及时改进完善；还要自觉认真地接受国家财政、审计等部门的外部监督，对揭示和反映的内部控制问题，及时认真地进行整改。

关注处理好内控顶层设计和底线思维的关系。要按照国家和上海市有关内部控制的规定，做好单位内控体系建设的顶层设计，力争做到全面深入；同时，执行中更要具备底线思维，要切合单位实际，抓住关键岗位、关键风险点、重大事项、重要环节，做到重点控制、以点带面、循序渐进、抓细落实，形成内部控制上下联动、内外兼容的共识和氛围。

关注处理好现有内控方法和未来发展方向的关系。单位内控的现今和未来，在风险识别和分析、主要风险控制点、风险控制制度、单位和业务两个层面的风险控制等主体方面，应该是基本相通的。但未来内控的发展方向，必将从现在以人工控制、评价、监督为主，或者以部分内控信息化为主，发展为以信息化、智能化内控为主的局面；信息化内控将较现今更加全面、系统、深入、及时、高效，将全面提升单位内部控制的能级，从而大大减少单位违法违规的风险，更高质量地实现好内部控制的各项目标。因此，要做好充分的思想准备和技术储备，通过内部控制关键环节、重点事项的大数据收集、整理和分析，持续不断地建立和推进内控的流程化、自动化、信息化进程，为未来的全面信息化内部控制，奠定基础。