基于内部控制视角下的行政事业单位预算绩效管理

夏 敏

(河南无线电管理信息系统备份中心,河南 郑州 450000)

从行政事业单位内部工作情况来看,内部控制和预算绩效管理之间存在着密切的关联性,这两项工作内容的同时开展都是为了提高行政事业单位工作效率与质量,同时还需注意到内部控制的有效开展对于预算绩效管理最终所能够达成的效果水平也将会产生重大影响。因而,基于内部控制体制下,行政事业单位必须清楚认识到当前在开展预算绩效管理工作时所存在的一些问题,并同时采取一些切实可行的措施手段来妥善处理这些问题,确保内部控制制度可实现与预算绩效管理的有机结合,为实现行政事业单位的长久、可持续发展打下坚实基础。

1 概 述

行政事业单位即行政单位和事业单位的统称,是指具备行政管理职能的事业单位,其所履行的职能主要包括执法监督与部分社会管理职能。行政事业单位内部控制是通过单位领导以及全体员工共同施行的,旨在促进行政事业单位的管理服务能力与风险防控能力,实现良性、健康发展,维护社会公共利益与市场经济秩序。需达成的目标主要包括：一是服务活动合法合规；二是资产安全；三是财务报告及有关信息真实、准确；四是提升管理服务效率水平；五是排除影响单位发展的障碍性风险因素。行政事业单位在具体落实内部控制制度时,应当依据以下原则来具体开展：一是全面性原则。各项决策行为必须始终落实于决策、执行与监管等各个过程环节,并须同时覆盖企业与相关单位所涉及工作的各项业务及事项内容。提出这一方面的原则要求主要是由于在内部控制过程当中,哪怕任何一个环节失效,都将会导致其他工作步骤完全丧失作用价值。二是重要性原则。基于全面性的基础之上,重点加强对核心业务事项及高风险业务的关注程度。地域、规模、行业所属、组织方式等存在明显差异时,内控制度也将难以获得应有的风险控制,但必须要确保的一点是对关键性事项内容及高风险工作内容的关注,以避免出现颠覆风险。三是制衡性原则。内部控制制度的有效落实必须要确保在机构配置、管理架构、权责划分、业务流程等多个方面起到互相制衡与监督的作用,但与此同时也应保障效率不受到影响。内部控制的关键内容即对权利的有效平衡,确保权利配置得当。四是适应性原则。内控制度应确保和行政事业单位本身的规模水平、风险条件及竞争情况做到有效适宜,同时还应能够基于实际状况的改变而不断做出适应性调整。在行政事业单位的多个不同发展阶段中,应当基于外部环境的改变,目标的调整等对内控制度做出适当转变。五是成本效益原则。内控制度的实施还应对成本支出与预期收益做出妥善权衡,尽量采用适当的成本来达到合理控制目的。只有确保收益高于成本，内控制度的实施才有现实意义。

行政事业单位所采取的内部控制制度和预算管理工作间存在着密切的关联性,内控制度的实施有助于为预算绩效管理的开展提供必要保障,而且也是行政事业单位获得双重效益的一项核心基础。

2 内部控制视角下加强预算绩效管理的必要性

2.1 对预算绩效管理认识不到位

预算绩效管理工作是行政事业单位在开展内部控制工作时的一项核心构成内容。但是,目前仍有一些行政事业单位并未能够将内部控制工作和预算绩效管理予以充分结合,单位员工在完成了规划预算任务后,并未主动开展相关的绩效评价工作,再考虑到内控工作所牵涉的内容众多,十分繁杂琐碎,大量的工作人员都认为在开展预算管理工作的同时实施内部控制制度,将会导致其日常工作的任务量明显增多,因此其具体的工作实践当中推行内控制度之时常常会遭遇重重阻力。为数不多的行政事业单位工作人员并未能够从根本上意识到内部控制制度对于预算绩效管理工作的重要价值,对于流程管理工作也未能够从心底引起足够的重视,大多数内部控制工作内容都未能得到有效落实,有关的预算绩效管理工作也未被重点关注。

2.2 绩效管理和风险控制未衔接

相关的行政事业单位需在开展有关内部控制工作的同时,能够确立并完善有关的经济活动风险评估机制,全面分析在单位内部运营之时有可能会面临着的意外风险性因素,要能够对于存在着的多种风险性因素做出系统化预估判断,而且在估测的过程当中还必须确保做到客观中立性。对于预算绩效管理工作,需针对行政事业单位绩效目标做出及时的监督管控,对于有关的绩效数据详细记录,从全局角度分析并判断预算绩效管理工作的实施现状,对单位内部所开展的每一项经济活动进行排查筛选,将其中隐藏存在着的风险性因素及时检查出来,所开展的风险评估工作必须定期实施,将这一项工作内容作为一项长期工作坚持下来,同时对于评估出有可能存在着的风险性因素重点加强预防及控制措施,切实提升单位内控工作的有效性。尽管当前大多数行政事业单位针对内部控制与预算管理两项工作还未能做出有效的衔接处理,在具体的工作操作层面仍然十分被动,大多数情况下都是受制于财政部门的被动型催促才实施预算绩效管理,多是流于表面形式,工作主观能动性明显不足,难以达到满意的预期目的,对于内控工作的有效开展将会带来不利影响。

2.3 管理制度不完善

相关的行政事业单位要确保预算绩效管理工作能够取得理想化的效果水平,便需及时针对有关存在缺陷问题的法律规范加以完善。当前,我国在行政事业单位内部所实施的预算绩效管理工作仍旧处在初级发展阶段,对于这一项工作内容的开展还不具备相关的专项法规标准,在绩效管理的有关规定方面也存在着模糊界定的问题,在《预算法》等相关法律规范中对于绩效管理也未制定出针对性的专项内容,因而,从目前的实际现状来看行政事业单位的预算绩效管理工作在具体开展时还缺乏有力的法律保障支持。在我国的部分地区当中尽管现已针对预算绩效管理做出了一些指导性的文件规范,然而从实际现状来看所确定出的具体方法仍然不够完备,且缺少有力支持,难以得到大规模的推广应用,缺乏普遍适用性,预算管理在具体落实起来存在诸多难点。行政事业单位要会同财务部门各方关系,一同促进预算绩效管理工作的具体实施,并且,有关的政府管理部门也应当尽快落实有关的预算绩效管理制度标准,以便为行政事业单位在开展预算绩效管理工作时能够提供良好的便捷条件。

3 策略方法

3.1 加强培训、宣传力度

行政事业单位可通过加强对内部员工及有关领导干部的专业能力培训,来促使其在预算绩效管理方面的工作能力水平与综合素质得以显著提升,并由此来确保培训目标能够得以全面覆盖。而且,通过加强专业培训也能够促使有关的财务、内控等有关部门其业务水平与综合素质取得显著提升。而针对行政单位内部工作人员对于预算绩效管理的不当认知,可通过加大宣传力度的方式来实现扭转,这一举措有助于促使行政事业单位内部的相关工作人员显著提升对预算绩效管理的重视程度,协助有关工作人员能够充分认识到,在开展相关的经营管理工作之时只有涉及资金支出,即牵涉经济性活动行为,促使便需开展内部控制工作,同时落实有关的控制及管理措施手段。另外,协助其他相关部门的工作人员针对预算绩效管理和内部控制工作的具体实施过程予以全面、深刻的认知,以促使预算绩效管理能够与内部控制达到更加良好的融合效果,促使其得到有效促进。

3.2 预算业务风险控制

在具体的实施阶段,必须充分保障预算绩效管理能够始终存在于预算管理工作的整个阶段以及每一个步骤。及时更新管理策略,加强和对预算工作的管控力度。首先,可在企业内部当中创建出预算执行追查机制。企业财务管理部门要能够针对项目开展单位的预算落实状况加以全程监管,并每间隔一段时间便进行一次总结与评估,以达到更加高质量的管控水平。其次,确保内部信息的有效畅通能够得以顺利达成,促使内部管控激励与约束性限制效果能够将其作用价值最大限度地发挥出来,对于在预算实施过程之中所出现的意外情况做到及时处置。最后,在有需要的情况下采取紧急处理措施,与预算执行违背绩效目标的状况在第一时间便予以纠正处理,切实落实预算调节处理工作。

3.3 细化评价指标体系

在行政事业单位预算绩效管理工作的具体实施过程中,开展绩效评价工作是其中最为重要的工作内容之一,评价所确定出的绩效评价指标是否具备良好的科学性与规范性,将会对于预算绩效管理的实施水平起到至关重要的影响作用。行政事业单位在开展内部控制工作之时必须要确保各项工作流程与手续的良好规范化,同时要能够针对预算绩效管理在具体实施的过程当中,依据实际的内外部环境变化来做出适当的调节控制。在具体实施之时必须精准判断出在实际运行阶段有可能会存在着的意外风险性因素,在及时甄别出这些风险隐患的同时及时采取有效应对措施,要能够针对多个核心重点内容予以精准认知,并及时调整并纠正在绩效评价体系内部存在的不足之处,促使其能够得到更加良好的完善性。首先,在做出一项具体的项目决策行为之时,针对目标做出大致确定是政府部门所应当承担的工作职责,同时确立出相关的研究策略,给予有关专业人事在开展研究工作时提供以平台支持,借助于此项平台开展技术可行性研究并展开审核工作。其次,针对有关内部控制工作内容在开展管理工作之时,需要确定并同时新增能够适宜于政府购置标准要求的执行制度措施,而且还要针对相应的合同管理内容展开内部控制,同时确立出与之相对应的管控机制。在此项工作的实际开展过程当中,定期针对预算实施状况展开深入分析与探究,确保各个彼此之间互相存在着一定矛盾冲突性的工作职务得以分离。最后,在针对项目本身开展绩效管理工作之时,确立并同时新增完备的预算执行与考核制度,对于预算的落实状况在一定期限内展开考核分析,动态化监管并控制预算的实际应用状况,在决策、执行、评估全过程全面落实内部控制。

3.4 编制流程细化处理

编制方法不充分是造成编制流程出错的关键原因,针对这一问题情况要求在行政事业单位内部要能够确立出完备的编制策略与方法,并能够给予相关的预算和编制工作带来有效支持。相关的预算编制人员在开展编制工作时,需尽量排除主观人为干扰因素,确保绩效管理目标更加客观、合理,并以此来促使预算绩效管理能够与相关的政策标准相适宜,并由此来推动事业单位良性、健康发展。此外，编制人员还应当与单位内部各部门工作人员进行充分沟通,以便对单位内的实际情况做到全面、客观的认知,以确保编制流程的规范化。

3.5 增强预算绩效管理效率

相关的行政事业单位在开展信息化建设工作之时要设计并研发与绩效管理需求相适宜的目标系统。该系统本身应当包含针对绩效目标的设立、预算编制、后期追踪管控及绩效评价。而且,要确保信息技术在行政事业单位预算绩效管理过程中能够将其作用价值最大限度地发挥出来,借助于上述策略手段来促使绩效管理与信息系统衔接目标得以顺利达成,促使预算绩效管控效率实现大幅度提升。

4 结 论

总而言之,要促进行政事业单位预算管理效率与质量的全面提升,首先一点便需确定出其与内部控制间的密切相关性,将内控制度行政事业单位内部所存在着的问题情况予以妥善处理。只有做到这一点方可实现对行政事业单位预算管理的有效促进,实现良性、稳定发展。此外,在行政事业单位的日常管理工作当中,也应当不断加强信息化建设力度,提升预算绩效管理效率,并确保编制流程能够得以细化处理,提高行政事业单位的经济效益。

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