论“营改增”对企业财务管理的影响及对策

孟德威

(山西工商学院通才学院，山西 太原 030006)

一、“营改增”对企业财务管理的直接影响

由于营业税这一税种存在的先天不足，在税收征收过程中不可避免的会出现重复征税现象，这就势必会加重企业的税收负担，不利于提高我国企业竞争力。“营改增”就是通过将增值税替代过去营业税的征税范围从而避免重复征税现象。“营改增”对企业财务管理也将会产生一系列影响，其中最明显的就是对企业税收的管理部分的影响。“营改增”会导致企业财务管理中的计税依据发生变化。过去在企业财务活动中一直使用的是营业税计税依据，即对营业过程中的所有收入进行全额征税，而“营改增”政策施行后，则需要将过去营业税的计税依据变更为增值税的计税依据，即仅仅对企业生产经营中的新增价值额度进行征税。

二、“营改增”对企业财务管理的深层影响

上述仅仅是“营改增”在企业财务管理领域显而易见的直接影响，而“营改增”政策的落实还必将对企业财务管理产生一系列潜在的、意义重大的深层次影响，这涉及到企业自身发展和财务制度的方方面面，所以我们需要进一步分析“营改增”对企业财务管理的更深层次影响。

(一)对企业资产和成本项目的影响

过去对企业征收的营业税并未严格区分纳税人规模，而增值税则对不同规模的纳税人采取不同的计算方式，反映到企业资产和成本项目上，不同规模的纳税人资产和成本财务管理也将发生相应变化。例如对于一般纳税人，营业税改为增值税后，因为增值税中的一些进项税税目并不包含在企业的资产和成本项目之中，因此各企业的资产与成本财务项目会随之下降。

(二)对企业费用的影响

“营改增”还有利于降低企业成本费用。在过去征收营业税的过程中，企业所缴纳的营业税税额和企业生产经营中产生的营业费用在纳税前都可以作为企业的成本费用而予以扣除。但是在“营改增”后，企业所支出的上述营业费用不再是企业的成本费用，而是将其作为增值税的进项税额予以抵扣了，所以“营改增”将会导致企业费用的降低。

(三)对企业利润的影响

在企业财务管理中，企业利润的增长主要依赖于企业成本费用的减少与进项税额的增加，而成本费用则与营业税费用以及营业支出息息相关。“营改增”通过降低一般纳税人企业财务管理中的资产成本项目和费用项目，从而有效保证企业利润的增长，增强企业和综合竞争实力。

三、“营改增”后对企业财务管理的对策要求

上述分析立足于“营改增”政策对企业财务管理所产生的影响进行分析，不难发现，“营改增”政策施行后，将会导致企业资产成本以及营业费用方面的降低，从而提高企业利润，这对企业发展是十分有利的。为了更好地发挥“营改增”对企业的上述影响，企业也应当采取更加积极有效的措施积极应对“营改增”改革。

(一)优化企业纳税环境

依法纳税是我国各个社会主体应尽的法律义务，在“营改增”过程中，广大企业应当继续严格遵守我国税收征收与管理相关法律规定，积极主动获取税收相关信息，坚决杜绝偷税漏税行为。同时，由于“营改增”后税收征收主体从过去的地方税务局转变为各级国家税务局，因此企业还应当主动与国家税务局保持密切联系，积极创建企业内部的良好纳税环境。

(二)提高企业财务人员素质

“营改增”政策落实过程中，各个企业应当着力于培养企业内部财务管理人员的素质，定期组织财务人员学习国家“营改增”改革措施和增值税缴纳相关知识，保证企业财务管理人员具备相应知识素养，通过优化财务人员整体素质而放大“营改增”政策对企业的良性影响。

四、结语

通过上述分析我们不难发现，“营改增”对于企业未来的长远发展是十分有利的。通过以增值税代替营业税，可以有效避免过去的重复征税现象，有效降低企业经营费用和经营成本，从而大大提高我国各个企业的市场竞争力，最终造福广大企业经营者和人民群众。同时，企业也应当通过不断调整自身经营模式，以培育优秀财务管理人才为入手点，进一步优化自身纳税环境，充份发挥“营改增”政策的积极作用。