会计信息化对内部控制的影响

平安琪

在市场经济改革和电子信息产业不断发展的大环境下，企业在进行会计核算和财务管理时，会计信息化逐渐成为其操作过程中的有效手段和必不可少的工具。会计信息化无疑将是企业会计的发展趋势。且企业内部管理的科技化程度加深，其内部管理运用的更加普遍广泛，作为能够及时为企业提供准确完整财务信息的会计信息系统，其不断发展将对企业提升经营效益、防范财务风险起到重要作用。可见，企业实现长远发展的重要支撑正是企业会计信息化。企业内部控制随着不断提高的会计信息及时、精准、完备的需求受到影响和变化，在这样的环境下，企业采取的传统内部控制方法和程序无法满足新形势的要求，且当前企业的内部控制状况由于会计信息化发展不平衡尚不乐观，因此，企业需要进一步探寻更加合理科学的方式与手段，不断地增强其内部控制质量，保证会计信息的真实可靠。会计信息化与内部控制如何形成紧密有效的组合，是企业发展过程中不可忽视的重要问题。

【摘要】本文阐述了会计信息化内容并探讨了会计信息化对内部控制的影响，并对在会计信息化背景下的企业内部控制提出了几点建议，旨在通过分析结果来完善企业内部控制建设。

【关键词】会计信息化 内部控制

一、企业会计信息化的内容

企业会计信息化是新时期会计学科与互联网科技的融合，会计信息化的含义是企业为获取在经济运作、决策控制、经营管理的过程中需要的全面、及时、充分的信息，而利用计算机、网络通信等技术将作为企业管理信息资源的会计信息进行获取再加工、合成、应用、传输等处理的技术。

随着市场经济改革，企业也面临着多重改革，其中，会计业务逐渐向网络化靠拢，而会计未来的发展方向正是会计信息化，即信息社会发展的产物。会计信息化不仅将会计学科融合了网络通信、信息计算等先进信息技术，还有如理论信息化、管理信息化、实操信息化等更深層内容。新时期会计信息化更具系统性要求企业具备完善的内部控制体系。会计信息化具有以下特点：

1、普遍性。现代信息技术的广泛应用是会计各个领域的共同要求。但由于目前的会计尚依赖于传统的会计理论，就会计信息化所要求，企业应依托于现代信息技术，在会计理论、管理、实操、教育等领域的广泛应用，并逐渐形成完整体系。

2、集成性。会计信息系统有非常强的适应力，通过会计信息化，企业组织的内外信息系统有机结合，信息系统的多元动态性和高度数字化等特性将改变传统业务处理流程并重组会计组织结构，使之具有集成性。

3、动态性。会计情形发生后数据都将及时存储至相应服务器，并传送至会计信息系统等待处理，因此，会计的数据采集具有动态性且会计数据处理具有实时性。

4、渐进性。首先，依托于现代信息技术，会计模式重组具有主观性和能动性。其次，这种主观能动性是以渐进过程体现出来的。

二、会计信息化对内部控制的影响

1、增加内部控制内容。会计信息化在市场经济中已见雏形，其系统数据处理已突破原有封闭式系统环境，呈现出分散、共享、开放等特点。会计信息系统在原有手工会计的基础上逐步扩展了企业内部控制管理的范围，新增了销售、采购、仓储、人资等多项运营管理环节。因传统会计工作由人工完成，而会计信息化的发展，曾经人工作业可部分由会计信息系统取代，从而企业由于内部岗位变动、组织结构出现较大变化。通过发挥互联网的优势可扩展企业的内部控制范围，实现宏观下的内部控制。

2、转变内部控制形式。通过会计系统相应的办公软件便可自动或者半自动化完成企业会计的记账、算账、报账等流程，会计信息化使会计工作由原来人工核算转变为人机共同完成，并且系统对财务数据的处理具有高效、集中、准确的特性，这些优势突显出企业程序控制与制度控制并存的重要性，削弱了传统的内部控制职能，影响企业改变内部控制形式。

3、改变企业组织结构。企业的决策管理工作已不再局限于高层管理人员或少数专门决策人，会计信息化具有提供全面系统的决策信息和便捷灵活的决策功能。在互联网环境下，面向企业管理部门和人员，会计信息系统可以提供多种企业内部外部信息和经营决策分析功能，可见，信息化可以使企业高层在内部管理中较透明化核查业务，强化了企业内部管理能力，其账务管理也非常清晰。并且，企业技术和管理人员通过获得会计信息系统提供的外部环境的相关信息能够较多参与决策工作，相应地减少了需要向上层传达获取决策或由专人解决问题的程序。这种趋势下，企业的决策权力逐步分散并向下层转移，且企业的组织构架的发展由立式集权转为卧式扁平分权结构。

4、加大内部控制风险。企业结构随会计信息化的逐渐发展运用逐渐产生变化，企业管理模式也随即发生改变，在工作效率提升的同时，由于会计信息的安全稳定性却出现威胁使企业的内部控制风险在不断加大。且互联网环境开放性的特点使信息不安全性增加，信息来源的复杂多样性易使扰乱审计结果。相较原始手工会计系统，互联网下的会计信息化系统在内部结构和处理方式上都有较大区别，在信息化系统管理下，传统手工会计管理制度已经不能适应其需要，而信息的不充分管理和监督，增加了信息管理的成本。

5、会计信息化受内部控制的反作用。会计信息化的发展进程、实施效率及安全有效性受企业内部控制的完善程度影响。企业内部控制的效果直接影响会计信息化实施的结果，而会计信息化同时受技术、资金、人力物力等因素的影响，管理层根据企业发展策略实施会计信息化。在会计信息化背景下，企业应增强财务风险防范，并加强网络管理监督，雇佣专门人员搜集整理分析网络数据及会计文件，确保企业内部控制安全稳定和会计信息化快速发展。

三、会计信息化背景下企业内部控制完善措施

1、加大会计信息系统开发力度，确保信息系统稳定运行

会计信息系统开发中重要一环便是处理程序，为保证企业在业务处理中系统能够稳定运行，企业大部分的业务流程标准和内部控制度都由处理程序存储在信息系统中。且信息系统设计修改变动等都需要大量时间和资金投入，因此一经使用很难进行修正，企业应严控系统开发过程并重视审计线索的保留。因企业使用会计信息系统的时间较长，系统内部的更新补充要求企业最好拥有自行修改能力。针对财务软件，企业要结合自身实际发展情况并从技术角度出发，从其数据平台、传输模式、数据安全与保密等各功能模块作出统一规定与具体说明，为保障会计信息数据的可靠性、安全陛尽可能使不同软件实现一定的数据共享，并坚持独立、相互制约、明确分工的安全管理原则。在会计信息系统投入使用后，企业还应紧密跟踪、及时发现其运行中存在的隐患和问题要及时采取解决的措施，以保证信息系统的稳定运作，并对其进行阶段性整修与补充。

2、建立健全企业监督和内、外部审计机制

（1）企业应根据会计工作的实际情况和需要，完善监督与审计机制，并具体落实，如定期或不定期地核查会计账目与凭证的真实性；按照职责分工设立审计核算、会计主管、软件实操、数据分析、等岗位，做到人员岗位责任制，各种岗位不得兼任。通过权责划分和岗位设置，企业形成互相制约、相互监督的机制，保证会计信息的真实性、安全性和完整性。

（2）将工作机制的查错防弊型职能引导至管理服务方向。企业日常对会计工作的规范和财务数据的合法性等核查，还需根据企业现阶段发展情况和需要，为企业提供相应的决策信息，对企业的投资项目、合作企业等进行必要的监督和审计功能。

（3）增强企业内部审计工作。现阶段会计信息化环境下，健全并强化制约监督机制，最大限度发挥内部审计的作用是企业管理经营要求。从会计人员中将内审人员分离出来成立独立的体系，并使其直接对董事会负责。

（4）加强内部控制的全方位控制监督评价力度，及时发现问题、解决问题。企业的采购、生产、销售、投资等计划都应当做到事前审核、事中控制、事后反思。

（5）强化会计人员的职业素养和工作技能，分析各岗位的业务范围和工作性质以确保各岗位权职相适。并通过定期对员工业绩实行考察审核，考核优秀者可获得适当物质和精神奖励，对于考核不通过的员工则应给予批评警告，以提高其工作积极性，减少消极怠工的出现。

（6）政府方面，加强与企业的沟通，出台完善针对企业内部控制的法律法规，及时处理会计信息并发布公众平台，使企业了解当前会计信息化的内部控制总体进展，实现可持续发展。

四、总结

作为现代企业内部管理的重要手段，会计信息化的实施是一场技术和管理的革命，企业会计信息化适应信息时代发展的特点，企业的内部控制是系统、长期、复杂的工程，随着对会计信息系统风险性的深入研究，必将使会计理论和方法得到进一步完善和发展，也使会计信息系统不断调整改善其的内部控制制度，做到保证会计信息的真实、完善和安全性，给企业创造较好的会计效益，为企业做出正确的决策提供有效的信息。endprint