电力企业所得税的税收筹划

刘青

长期以来，我国电力行业处于垄断经营模式，在市场经济发展中，这种模式的颓势逐渐显现出来。国家采取了资本开放政策，电力行业也逐渐向着竞争经营模式发展。合理的税收筹划，能够降低企业税收成本，提升电力企业的竞争力，对电力企业发展具有积极的意义。本文首先分析税收筹划的特点，然后探讨电力企业所得所税收筹划的基本思路，并提出具体的策略，望采纳。

企业所得税作为我国主要税收之一，是企业纳税与发展重要的基础。电力企业具有一定的特殊性，但在税收方面却没有优势，相反还会给电力企业带来一定的负担。税收筹划作为一种合法的税收对策，能够促进企业健康发展。基于此，加强对电力企业所得税税收筹划的研究具有十分现实的意义。

税收筹划特点

税收筹划指的是纳税人在法律允许的范围内，通过投资、理财、经营等多种方式的筹划，利用相关的优惠政策等，发挥我国税法作用，帮助企业获取最大化的经济效益。

税收筹划具有三个方面的特点：第一，合法性特点。合法性是税收筹划最基本特点，同时也是税收筹划与偷税、漏税、避税等行为的重要区别；第二，计划性。税收筹划必须从企业项目实施前开始，根据企业实际的情况，进行合理的税收筹划计划，贯彻在各个环节中，提高前瞻性；第二，目的性。具体指的是纳税人应该获得的税收利益目的。

电力企业所得税税收筹划基本思路

转化思路。尽管我國税法是固定的，但实施税法的人却是灵活的。纳税人能够在税法的基础上，对税收方案进行合理的转化。通过有效的税收筹划方案，转化思路，提升企业的竞争力。具体来说，体现在业务期间转化与业务形式转化。对业务形式的转化，主要是对可能涉及到业务税种、业务收入实施有效的转化；而业务期间转化则主要将一种业务转化为另一种业务，实现节约税收的效果。这种转化模式并不违反相关的法律，是在税法允许范围内实现转化，不同业务对应的优惠政策也不尽相同，通过合理的设计，则能够发挥其更大的效益。

合理利用税收政策中的优惠政策。在市场经济环境中，电力企业步入市场时间尚短，起步较晚，但起点相对较高，国家税务部针对电力企业的税收政策不断增多。所以，电力企业能够根据自身税务特点，通过有效的税收筹划解决税收难题，有效地利用对企业发展有利的优惠政策，将电力企业的特点、行业优势与优惠政策结合起来，通过合理的税收筹划，减少税收，降低企业的整体成本，提升企业在行业发展中的竞争力，为其创造一个良好的生存环境。例如，我国公共基础设施项目企业所得税优惠目录中，很多电力项目都符合相关的规定，能够享受第一笔生产经营收入所属纳税年度起，1～3年免征所得税、4～6年半征所得税的优惠。

加强电力企业各个部门之间的联系。电力企业包括了多个部门，只有保证各个部门之间能够协调、沟通，才能发挥企业统筹的优势，提升税收筹划的效果，避免浪费，降低企业经营的风险。特别是电力企业财务部门，更需要对相关税收政策进行详细的了解，提前做好筹划准备工作，对可能存在的风险进行预估，提升工作的针对性，消除财政上不合理问题，合理选择采购方案等。尤其是在企业设备采购过程中，根据企业实际需求，选择能够享受政策优惠的设备，从而降低企业的税收。财务部门将设备采购中的合同、发票等进行收集整理，做好与税务部门的沟通，将相关材料进行申报，享受合法优惠政策带来的优惠。

积极寻找税务机关的支持与帮助。国家税务机关作为执法者，能够根据我国税法条例，依据自身对政策的判断，评判能否给予企业相关的优惠政策。因此，电力企业必须增强主动性，积极寻找税法机关的支持与帮助，与税务机关建立良好的关系。针对企业中拿捏不准确的涉及税务问题，主动的与税务工作人员沟通，在前期就形成共识，避免后期由于自身因素导致企业无法享受优惠政策。同时，若企业与税务部门存在争议，应该积极的寻找专业人员进行解答，同时准备好相关的材料，真诚地邀请税务工作人员莅临现场指导。对于不明确的涉税问题处理，应该将其上报给税务部门，只有得到审批后才能使用优惠政策，保证税收筹划工作的顺利实施。

电力企业所得税税收筹划具体策略

做好设备维修环节工作。设备维修是电力企业运营中重要的工作环节，由于电力企业设备运营存在不间断的特点，对设备的磨损较为广泛，需要对电力设备进行全方位的维修、保养。针对我国相关的税法规定，电力企业生产线维修费用能够在发生当前，直接按照相关规定进行税前扣除。

生产线技术改造方面。电力企业生产线技术改造方面，应该在税法规定下进行。一方面，若技术改造修理费用达到了原来固定资产的一半以上，或者是技术改造后资产经济使用寿命延长了两年以上，可以将技术改造成本支出划为良性支出。企业可以将这一部分的固定资产增加价值，或作为递延费用，在5年或5年以上内进行摊销。通过这种方式，能够减轻企业在当期企业所得税税前抵扣额。可以说，无论是设备维修，还是技术改造，在最终目的与结果相同的条件下，通过有效的税收筹划工作，能够帮助企业节约税收成本，减少成本支出，为企业经济效益的提升提供保障。

通过上述分析可知，在我国社会主义现代化建设过程中，社会各行各业对电能的需求量不断增多，给电力企业发展提供了巨大的机遇。另外，市场经济环境，加上我国电力行业发展的逐渐开放性政策，让电力企业之间的竞争力不断增加。通过合理的税收筹划，能够帮助企业节约税收成本，避免浪费，在税法允许范围内帮助企业节约成本，提升企业的整体经济效益。

（作者单位：武汉华源电力集团有限公司）endprint