促进中小企业内控规范体系的有效实施策略

洪吉树

摘要：在中小企业快速发展的过程中，科学健全的内控管理是非常必要的。科学的内控管理，能够规范中小企业的发展速度，能够有效提升中小企业的发展水平，同时还能够有效优化中小企业的经济效益。中小企业在快速发展的过程中，缺乏对内控管理的重视，同时也缺乏完善系统的内控管理制度，这些都在很大程度上影响着中小企业的快速健康发展。因此，为推动中小企业的合规有序发展，需要有效实施内控规范体系，不断提升中小企业的内控水平。

关键词：中小企业；内控规范体系；实施策略

一、中小企业内控管理中存在的问题分析

中小企业是社会主义市场经济的重要组成部分，中小企业在快速发展的过程中，因资金充裕、发展灵活、调整快速、应对有力等优势，逐步在市场经济中占据一席之地，成为市场经济的重要发展因子。虽然中小企业的发展速度较快，但从整体来讲，大部分中小企业的发展机制并不成熟，尤其是缺乏完善系统的内控规范体系，这就影响着中小企业内控管理的效益。当前中小企业在实施内控管理中，集中凸显着以下问题：

（一）内控制度不健全，缺乏有效的监督机制

在中小企业内控管理中，普遍存在着内控制度不健全的问题。中小企业虽然逐步认知到加强内控的重要价值，但在实际内控管理中，却缺乏完善的内控制度来支撑。一方面，内控制度在实施过程中，仅仅作为财务部门的具体事项，未能够深入贯彻到中小企业的各个方面，这就使得中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。另一方面，中小企业在实施内控管理的过程中，并没有意识到内控制度的漏洞，内控制度更新换代的速度与中小企业快速发展的步伐是不吻合的。现行的内控制度具有较大的滞后性，难以科学有效地提升企业内控水平和效益。此外，在中小企业实施内控管理的过程中，缺乏有效的内部审计制度。虽然政府以及社会对中小企业的外部监督逐步开展，但作为监督主体的中小企业在实际的审计过程中，存在着较大的随意性，这就容易滋生很多的管理漏洞。

（二）缺乏对内控的认知，行为主体的整体素质低

在中小企业快速发展的过程中，内控制度是前提要件，深化内控制度的实施是内控管理的有效途径。当前中小企业虽然逐步认知到内控管理的重要性，但并没有将其摆在重要的位置。大部分中小企业在实施内控管理的过程中，仍将其等同于财务部门的事情，没有将其作为企业发展全局性的目标和方法。尤其是一些中小企业的领导干部，本身缺乏对内控管理的认识，在他们看来，经营业务是第一位的，内控管理仅仅是一种辅助性的工具。同时，在中小企业内控管理中，内控管理虽然是贯穿中小企业经营与发展整体过程的事项，但具体的执行者仍需要财会人员。但中小企业自身财会制度的特殊性，对于财会人员的要求并不高，这就使得这些企业财会人员的整体素质偏低。部分中小企业在财会人员的聘用上采用兼职的方式，这就使得企业内控难以深入推进。

（三）内部审计机构缺失，缺乏完善系统的内控流程

在中小企业快速发展的过程中，由于中小企业自身力量的薄弱，在市场经济激烈的竞争环境中，它们特别惧怕风险。一旦遭遇经营风险等，中小企业很有可能会被市场淘汰。基于此，在中小企业快速发展的过程中，理应加强内控，尤其是要结合企业发展的实践，科学规范设置内审机构。但当前大部分中小企业并没有独立的内审机构，在企业内审的过程中，内审人员存在兼任行为，难以独立自主的发挥内审效益。同时，还有不少中小企业根本没有内审人员。一些中小企业虽然设置了内审机构，但形同虚设，内审机构的强制性和监督性并没有得到有效发挥。此外，在中小企业内控管理中，科学规范的内控流程是非常必要的。当前中小企业在实施内控管理的过程中，大部分停留在文字描述及口头表达等方面，并没有设置系统全面的内控流程表，这本身制约着企业内审的有效实施。

二、中小企业内控规范体系的科学结构分析

内部控制的基本结构主要是内控控制环境、会计系统和控制程序等三方面。首先，作为中小企业而言，由于发展水平的差异以及进入市场的时间长短等，在内控管理中会呈现出自身的特点来。因此，为凸显内控规范体系的有效性和适用性，中小企业需要充分结合自身的特点，科学创设完善的内控管理制度。以完善的制度建设来营造内控管理范围，全面有效地实施企业内控。中小企业在实施内控管理的过程中，需要按照科学的管理规范，需要参照会计准则来有序实施，以充分提升内控管理的效益和水平。其次，科学有效地设置职能部门，实现不同部门的职责分离和岗位分离。中小企业在完善内控体系的过程中，需要依托于企业实际来规划建设不同的职能部门，同时实现不同职能部门的权利分离和业务分离，突出强化内审部门的独立性，营造相互制约、相互监督的内控环境。最后，中小企业在实施内控管理的过程中，还应该完善内控流程，合理制定内控程序。这是中小企业实施内控管理的重要方面，只有内控流程科学才能贯彻实施，也只有便于操作的内控流程才能做到全员参与，不断提升内控管理的规范性。

三、中小企业内控规范体系的有效实施策略

在中小企业快速发展的过程中，全面科学地实施内控管理，需要充分结合中小企业的发展特点，有效地提升内控管理的针对性和实用性。实践证明，在中小企业内控管理的过程中，有效性是非常关键的指标。内控规范体系的建立和完善，只有符合有效性的原则，才能真正发挥作用。

（一）提升内控人員的专业素养，善于整合和优化内控方法

在中小企业内部控制的过程中，完善的内控规范体系，需要依托于科学健全的内部控制环境，有效提升内部控制的整体效益。一方面，应该率先提升内控人员的专业素养。内控制度、内控流程的实施，需要专业人才来进行实践。中小企业由于自身发展实际，在财会人员的设置上，存在着兼职的行为，这本无可厚非。但与此同时，中小企业还应该自觉优化企业财会人员的专业素养，在核心岗位上培养企业自己的专业人才，以有效实施企业内控管理制度。另一方面，中小企业在实施内控管理的过程中，还应该科学有效地整合内控方法。科学的内控规范体系势必会衍生出很多内控方法来，但采用什么样的方法，需要针对企业内控的不同内容来予以确定。否则，很容易出现内控管理不当或者内控方法运用不科学的问题。endprint

（二）优化管理者对内控的重视程度，增加风险意识管理

中小企业内控规范体系的实施，需要企业管理层强化对内控管理的重视程度，有效提升内控管理的意识，并将内控管理上升到企业经营与发展的关键位置，只有这样才能全面提升内控管理的效益，才能真正提升内控管理的水平。当前大部分中小企业的管理层并没有意识到内控管理的重要价值，在实际的内控管理中存在着较大的问题，这本身难以推动内控规范体系的实施。基于此，内控规范体系的实践，需要企业领导加强对内控管理的重视，然后加大力度来建设符合中小企业发展实践的内控体系，科学全面地提升中小企业的内控管理水平。与此同时，中小企业内控规范体系的实施，还有赖于内控人员风险意识的树立和提升。中小企业虽然发展灵活，但由于资本并不雄厚，“家底”有限，一旦遭遇市场风险，很可能会造成毁灭性的打击。基于此，实施内控规范体系，必须着力提升内控人员的风险意识。加强内控人员的风险管理和风险意识培训，使得他们在具体的工作中，能够自觉快速地辨别各类风险。

（三）强化内控管理的宣传，营造内控管理的科学氛围

相比于大型企业，中小企业在内控管理中存在着“先天不足，后天乏力”的困境。一方面，政府部门并没有结合中小企业快速发展的现状，而针对性地出台一些内控基本规范。现行的内控基本规范仍是针对传统行业或者大型企业而言的。另一方面，中小企业在自身发展的过程中，也缺乏内部审计监督。这些问题的存在，严重影响着中小企业内控规范体系的实施。基于此，为優化中小企业内控规范体系的实施，需要充分发挥内外因的作用。作为政府等社会监督部门，应该加强中小企业内控管理的宣传教育，使得中小企业管理者认知到内控管理的重要性，并自觉优化企业内控管理制度及方法。同时，政府还应该加强对中小企业内控管理人员的培训与教育。通过定期组织培训例会、政策研讨会等来提升中小企业内控人员的专业素养，实现行业之间的相互沟通与交流。中小企业的管理者也应该注重内审机构的建立，保障内部审计的独立性。

总结

中小企业是市场经济的重要组成部分，在中小企业快速发展的过程中，它可能受到的风险是比较大的。因此，必须强化中小企业内控管理。通过内控制度的建设、内控氛围的营造、内控方法的优化等，能够促进中小企业内控规范体系的科学实施。

参考文献：

[1]文义.基于有效性的中小企业内部控制建设探究[J].长春教育学院学报，2013，29（14）

[2]袁世艮.试论如何构建中小企业内部控制体系建设[J]，经贸实践，2017（15）endprint