探究企业税务会计与财务会计分离的必要性及对策

张伟锋 郭媛媛

摘 要：近年来，我国市场经济在全球化经济进程的推动下全面发展，经济产业结构也不断革新。为促进这一发展趋势的延续，我国税收体制、会计制度、财务职能、财政制度、税收法律等都出台了全新政策，为我国经济深化改革发展提供了重要的支持。在此形势下，传统企业税务会计与财务会计一体化发展的局面亟待突破，新形势改变了两者之间的关系，无论是工作职能还是工作性质都相应转变，因此企业税务会计与财务会计分离是当前发展的迫切任务。本文浅谈企业税务会计与财务会计分离的必要性及对策。

关键词：企业；税务会计；财务会计；分离；必要性

企业税务会计是指利用会计学基础知识、理论、手段，基于税收法律基础，针对企业资金流动过程中的税收活动、纳税行为、税款缴纳等相关事宜综合监督、决策、实施的职务，且企业税务会计的相关性工作需要基于法律、税收政策、国家要求进行[1]。

财务会计是企业财务管理部门的核心职务之一，与企业管理、经济规划、投资预测、运行决策等息息相关。税务会计与财务会计既有相关性也有差异性，因此在经济发展进程中，结合两者各自的职能、特征、职务范围，以有效措施促使两者分离，对企业发展有重要的促进作用。

企业税务会计与财务会计分离的必要性分析

两者分离是会计体制深化改革基础

新时期会计行业的规范和准则不断更新，相应的财务税收律法也全面优化。在此形势下，企业税务会计与财务会计分离有效促进了会计体制的深化改革，推动了新会计准则、新会计制度的推广和实施[2]。

新会计体制范围更广阔，实施更为灵活多变，企业税务会计与财务会计分离使各项工作职能更具有针对性和独立性，进而有效推动会计改革的深化实施和发展。

两者分离是税收制度规范化发展的前提

企业税务会计与财务会计分离是税收制度规范化发展的前提。我国整体税收制度是依据国际化税收形式，结合当前我国经济市场的实情而制定，税收相关的法律制度也跟随着税收体制改革的脚步不断完善和细化，因此企业税务会计与财务会计分离，进一步规范了我国企业的纳税行为，推动企业依法参加税务活动，减少偷税、漏税违法行为的发生。

两者分离是企业优化管理的重要途径

企业税务会计与财务会计分离促进了企业优化管理方案的实施。以往企业管理中，企业税务会计与财务会计同属于一个部门，在管理过程中界限不清晰，针对一些问题还要细化职能，从各个细小环节中明确责任。两者分离之后，在企业发展中自成部门体系，分属于两个不同的管理机构，大大提升了企业整体管理质量。

企业税务会计与财务会计分离措施

构建企业独立税务机制

一般来说，企业出于成本、传统机制、企业管理的角度考虑，认为企业税务会计与财务会计分离是一项繁琐的任务，因此往往企业虽认知到两者分离的重要性，也有促进两者分离的意愿，但最终都没有做到真正分离。企业应该基于经济市场的实际情况，构建独立的税务机制，界定与财务会计的界限，该部门不再履行财务会计的工作职能，专门负责企业生产经营活动中的税务事宜。

针对性培养会计人才

企业税务会计与财务会计分离是一项较为复杂的工程，需要综合考虑企业运营、内部管理、内部结构、部门职能等多项因素，才能促进企业税务会计与财务会计分离的实施[3]。由此针对性会计人才的培养十分重要，对于企业而言，原本融合管理的企业税务会计与财务会计，各会计人员拥有综合的工作能力，两者的分离会将原本统一的财务部门成员分化为两个体系，一部分专精税务会计，一部分专精财务会计，在此形势下，各自工作量减少，对专业性的要求也更为严格。企业应该针对性培养会计人才，提供给员工培训、学习的平台和机会，在企业税务会计与财务会计分离之后员工能够快速适应自身的新岗位、新环境，独立、全面地承担各项工作任务。

统筹安排分离后续工作

企业税务会计与财务会计分离之前，企业应该全面考虑两者分离之后可能会发生的问题、风险，基于此在企业税务会计与财务会计分离之前就做好全面的准备和安排，促使进分离过程顺利地展开，避免产生额外的问题。在分离之后，企业应该综合考虑各部门的新职能，明确两者的界限，划分任务职能，合理安排人力资源，构建独立的信息系统，让工作人员在新的岗位上完成全新的工作任务。此外，在企业税务会计与财务会计分离之处，应该制定独立的管理标准、制度，规范部门的行为，让所有人员快速适应新的岗位和工作，发挥自身的最大价值。

结语

综上所述，税务会计和财务会计分离是企业发展的必然趋势，也是未来发展中，会计与财政领域需要深入研究的重要课题，对我国整体经济发展规划以及现代企业发展改革具有重要的推动作用。以有效的措施促使企业税务会计和财务会计分离，细化企业财务职能，完善企业财务的规范与标准，才能有效提升企业财务管理水平，提升企业核心竞争力，确保企业在市场中的稳定发展地位。

（作者单位：陕西国防工业职業技术学院）

【参考文献】

[1]董盈厚，李雪松，张艺馨. 财务会计与税务会计分离的交易费用：原理、性质与评价[J].郑州大学学报（哲学社会科学版），2015（03）.

[2]陈雨佳.浅析企业税务会计与财务会计分离的必要性以及对策[J].中国商论，2017（04）.

[3]李琳娜.交易费用视角下财务会计与税务会计分离制度研究[J].长春金融高等专科学校学报，2017（03）.