浅谈企业会计人员如何规避税务风险

陈文杰

摘要：征管机构的变革税收政策的调整，使得企业的涉税风险会大大提高，这对企业会计人员提出了更高的要求。本文主要介绍企业发展过程中企业及会计人员面临的税务风险，提出企业财务人员如何依法依规做好财务工作，在弱势地位下如何更好的保护自己，尽量避免因企业纳税问题而牵连自身，促进企业健康发展。

关键词：会计人员；税务风险；规避

企业税务风险一般是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。一方面是企业会计人员有意或无意的纳税行为不符合税法的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、刑罚等风险；另一方面是企业会计人员不懂税收政策，多缴纳了税款。企业面临税务风险的同时，不可避免的要牵涉到申报纳税的会计人员，如何在新形势下依法依规的缴纳税收，既让股东满意也让人民大众满意，这是企业会计人员必须关注的事情。

一、税收征管环境趋紧

随着营改增的全面推进及税务部门金税三期的全面上线，税务机关对企业的全面监控进入了一个新的时代，企业几乎所有的经营行为都会被纳入税务机关的监控范围，因而企业涉税风险会大大提高。

而随着2018年国地税的合并，2019年1月1日开始，各项社保费由税务部门统一征收。征管机构的变革及金三系统的运用，意味着税收征管效率的极大提升，而社保征收方式的变动使企业将面临着大额的社保补缴压力。面对当前错综复杂的经济形势及趋严趋紧的税收征管环境，企业发展的涉税风险是无法避免的，这也对企业会计人员在新形势下如何依法依规的做账、报税等提出了更高的要求，会计人员有必要掌握了解税收的相关政策，避免因企业纳税问题而牵连自身，促进企业的健康发展。

二、会计人员潜在的税务风险

（一）发票开具不规范带来的涉税风险

营改增后，不按规定开票行为将成为严查发票的稽查重点，开票不规范将直接影响大数据统计与分析；随着金税三期的深入，发票的轨迹越来越成为大数据自动比对的重要依据，电子底账系统发挥了更大的功能，虚开虚抵发票将很容易被税务查出。会计人员虚开发票或者买卖专用发票，将很容易触及刑法。

（二）公对私及私对公转账带来的涉税风险

有很多公司经常出现公司账户往法人个人账户转私帐的情况，或者有时老板要会计人员收款过账的行为，不少企业通过这种方式，货款不走公章、不开票、不上账，以此偷逃税款。如今，公对私、私对公的这种走账形式已经成为了税务严查的重点，不管是公司账户还是个人账户，一旦被银行检测到资金流向异常，就很有可能会税务机关盯上。

（三）做账不规范带来的税务风险

随着营改增的全面实施，对账务规范处理的要求越来越高，有时候一笔不经意的记账凭证，很可能会给企业带来巨大的税务风险，如视同销售行为，未按规定确认收入申报纳税；销售开票未将价款和折扣额分别注明，销售额不得扣减折扣额；专用发票开具不符合要求；取得的增值税扣税凭证不符合规定，其进项税额不得抵扣等，所以記账必须仔细、严谨。而现在原始凭证保存长，稽查缴纳税款往往没有期限。

（四）申报个人所得税及五险带来的税务风险

从明年1月1日起社保移转至税务部门代征，社保的基数须与个人所得税的基数一致，而个人所得税缴纳基数又与企业所得税汇算清缴的工资总额息息相关，如果少报工资列成本，必然要多缴纳企业所得税，如果多列工资进成本，那缴纳的个人所得税与填列的工资总额不匹配，年终就需要补缴个人所得税，这其中风险不言而喻。

而现在申报缴纳个人所得税的办税人员都是实名制，如果少申报缴纳个人所得税，税务部门第一个找的就是会计人员，所以会计人员对申报缴纳个人所得税一定要谨慎、小心，切莫为了帮别人省钱，自己来但责任。

（五）汇算清缴企业所得税带来的税务风险

汇算清缴企业所得税需要一定的税务专业知识，会计人员在实际清缴过程中往往对政策理解的准确性还不够，致使税收缴纳存在一定的风险。如果有条件的企业，会计人员可以请会计师事务所的人来汇算清缴企业所得税，如果没有条件的企业，会计人员汇算清缴，要注意汇算清缴的截止时间、企业基本信息表的填报以及汇算清缴的填报，填报不准确很容易造成企业纳税风险，个人有时也难辞其咎。

（六）财务离职不变更税务信息，将面临涉税风险

财务人员在离职的时候必须要办理好交接工作。目前，税务系统里法人、财务、股东的信息正在逐步和公安、工商、银行、劳动等部门联网，如果因为不诚信或者未及时注销税务信息等被列入黑名单，日常很多方面都会受到影响。

三、会计人员如何规避税务风险

（一）不做假账

不做假账是对会计人员提出的最高要求，而在实际工作中，会计人员要烙守“不做假账”的底线却很难。所以会计人员如果能在坚持原则的前提下不做假账当然最好，如果在胁迫的前提下被逼无奈，会计人员就要做好保护自己的一些措施，有机会自己主动把掌握的情况向相关部门汇报，及时理清自己的责任。

做账要规范、清晰、准确、及时，纳税也要依法依规正常申报缴纳。对于发票的开具，不要随意虚开专用发票和普通发票，更不要买卖发票。发票的进项，抵扣及时准确，不该抵扣的进项一定要移除。

公私转账过账要保持清醒的头脑，不要去做。

（二）掌握基本的税务知识、加强学习

现在我们国家税收征管的环境是严征管、广覆盖，作为会计人员，需要掌握最基本的税务知识，对于不常发生的应税行为，如果要开具发票最好先问问专业人士或者是税务部门。

掌握了解最新的会计、税法政策，加强自身的学习，在大环境下更好的保护自身。

再就是会计人员离职，一定要做好信息的变更，不然自己无缘无故纳入税务部门的黑名单就麻烦了。

（三）加强与税务部门的沟通协调能力

与税务部门沟通不是要企业会计人员去行贿，而是通过每月的正常报税，加强与税务征管员及相关业务部门的联系，了解当前税务部门最新的税务政策和相关的规定。

对于企业不常发生的应税行为，如果要开票纳税请最好先向税务部门的相关科室或者相关专业人员请教，以免纳税行为不合规惹得不必要的麻烦。

主动请税务部门查账，当然如果是私企可能不愿意这么做，但从另外一个角度来说这是消除税务风险最好的办法。

（四）依法依规进行税务筹划

税务筹划一般都是请会计师事务所的专业人士进行企业的税收筹划，在依法依规的前提下，做好税务的规划、申报、缴纳，从而在法律法规允许的前提下合法进行节税，从而在企业节税的同时也保护好会计人员的自身权益，但这个需要企业负责人的支持。

作为会计人员来说，没有专业人士的税收筹划，自己也必须通过合法正规的渠道来保护自己，各类税务报表填报完成以后一定要给企业负责人签字盖章，尽量减少自身的责任风险。

现在国家税收环境趋严，税收政策趋紧，企业的税务风险不可避免，企业会计人员有必要了解国家会计、税收相关政策，在做好本职工作的同时，不因企业的纳税问题牵连自身。本文主要为企业会计人员整理出一些常见的税收风险，让会计人员能够居安思危，防范风险。如果有不足的地方，希望经验丰富的工作者，提出自己的建议，帮助会计人员在规避自身税务风险的同时，促进企业健康成长。

参考文献：

[1]李小平.税收风险管理与模型应用（税务系统专用）[M].中国经济科学出版社，2012，08.

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[3]李英昕.企业的税务风险和会计规避方法探讨[J].中国科技博览，2010 （10）.