企业在“营改增”后的税务风险与筹划

徐芳芳

摘 要 为了更好地贴合我国国民经济以及各行业发展趋势，税务制度也为了更好地作出相应的改革，“营改增”税务制度的出台以及全面执行，切实实现了我国税收制度上的重大突破，不但通过企业税收的调节促进了服务业以及制造业的转型，还使我国经济保持平稳发展形势。但在当前形势下，税改新政的全面落实必定给企业带来一定的影响，甚至出现税务风险，因此各行业要积极应对，合理对税务进行科学的筹划。与此同时，企业在营运过程中还要对自身的纳税行为进一步地规范，有效地降低企业税负压力，逐步完善企业税务管理机制，实现企业的可持续发展。

关键词 “营改增” 税务筹划 风险 策略

一、“营改增”税制改革在企业中的意义

自2016年“营改增”税制改革全面落实以来，在各行各业中得到切实执行。企业在新的税制制度下需要提前做好相应的筹划工作，一方面可以为企业降低税负压力，另一方面还能有效降低企业的税务风险。

（一）企业在合理的税收筹划后可以有效促进企业经济效益的提高

“营改增”后的企业纳税人，可以通过对税务合理地筹划来实现税负压力的降低，同时提高企业的经营利润。例如，服务业税率由原5%的营业税，在“营改增”后变成了6%的增值税，而建筑行业税率由3%提高到了10%。虽然税率都有明显的提高，但税金由原有的全额缴纳，在税制改革后可以进行层层抵扣，可通过科学合理的税务规划逐步实现企业税务压力的有效降低，以此提高企业资金使用效率，逐步提升企业的市场竞争力。

（二）企业的税收风险得到有效管控

“营改增”政策出台并全面执行以后，企业税务人员需要逐渐熟悉并掌握各项税收的优惠政策，强化纳税意识，以真实全面的税务申报行为提高企业的纳税诚信度，以有效降低税务风险。“营改增”新政还有利于提高企业内部财务管理水平，因此企业应给予财税人员充足的发展空间与平台，强化相关业务学习，做好企业的依法纳税工作。

（三）有助于税收制度的完善

国家通过对税收制度的不断完善来强化对税收相关条款的控制，对税收中的不足之处积极做好预防控制工作，有助于帮助企业更加持久、健康地发展。我国自2011年起就针对“营改增”制度进行调研，在对相关条款与制度进行完善后，逐渐落实全面推广，以期切实解决行业中的实际问题，尤其是有效改善了企业重复征税的矛盾。

二、“营改增”后我国企业所面临的财税风险

（一）发票管理及风险提高

上文所述，我国“营改增”新政主要是为了完善税务制度、有效避免企业重负纳税的情形，并实现成本费用的控制。但在税制新政执行之后，虽然在消除重复征税、提高企业竞争力以及扩大销售份额等环节中逐渐显示出优势，但在一定程度上也使企业虚开发票以及套取发票的行为增多，从而使企业面临税务风险。因此，在“营改增”后企业需要加大对于增值税专用发票的监管力度。

（二）企业税负在“营改增”后不降反增

“营改增”政策执行以前，大多数企业的营业税税率为3%、5%，个别企业在20%的范围，而在“营改增”税制改革之后，原按照3%及5%税率执行的营业税提升到了6%及10%的增值税。虽然企业可以通过进项税抵扣降低一部分税负，但较多的企业往往可以用于抵扣的只有固定资产采购、租赁以及设备维修项目等等，而部分企业受到地域以及供应方资质的因素影响，不具备开具增值税发票的资格，而失去抵扣的优势。如果其中企业的固定资产以及机器设备等方面的支出较少，可用于抵扣的新增金额不足或完全没有，则企业的增值税进项税额将无法进行抵扣，使企业在“营改增”后税负不降反增。

三、“营改增”后的企业税务筹划分析

（一）结合企业现实情况充分利用优惠政策

首先，企业应该对于营改增政策进行全面深入的掌握，积极探索研究与企业自身相关的税收优惠政策，以便充分利用为企业的税收筹划工作提供更豐富的方法与依据。其次，利用免税项目开展税务筹划。国家颁布的增值税免税通知中对于企业税收筹划的空间进行明确的规定，企业可以将免税政策与零税率政策应用于不同的行业领域内，并以明显的价格优势提高企业在市场中的占有率。最后，一般纳税人性质的企业还可以对客户开展进项税抵扣政策，显著提升企业的盈利与营运能力。

（二）选择适宜的纳税人身份

在“营改增”新政下，一般纳税人与小规模纳税人在税率政策上有着显著的区别。一般纳税人承担了销项税与进项税之间的差额，而小规模纳税人则适用于简易征收的办法，即销售金额对应的税率所得出的增值税纳税金额。因此，纳税人企业可以依据自身的规模以及营运类别来综合考虑选择适宜的纳税身份，并承担相应的增值税税率，改变传统的经营模式，切实实现降低企业税负压力的目标。

（三）选择有开具增值税专用发票资质的供应商

企业的采购行为的供应链中存在着多个供应商，因此企业在“营改增”后不应该片面地选择价格较低的供应商作为合作对象，而是要综合考虑到可抵扣项目与开具专票资质。对于小规模纳税企业来说，应该选择简易的纳税办法，在无法进行进项税抵扣的情形下，选择有质量保障且价格适宜的供应商。而对于一般纳税人身份企业来说，基于同等的价格与质量，优先考虑向一般纳税人采购物资，因此企业的采购行为也具有了充分的灵活应变性。

（四）做好增值税专用发票的管理工作

增值税专用发票是企业进行进项税抵扣的重要凭证与依据，企业需要设立岗位专人负责发票的审核与管理工作。对于企业经济活动收集的专用发票要妥善保管，保持票据的有效性。由于增值税专用发票在抵扣时限上有明确要求，若未能按时进行抵扣则票据失效。因此，企业税务人员需要在规定时效内及时至税务部门进行抵扣工作，避免不及时抵扣给企业造成的经济损失。

（五）优化企业会计核算

企业会计核算体系在“营改增”税制改革的背景环境下产生了较大的变化，随着科目的增加企业核算的要求也越来越明确。因此，企业需要打造一支高素质的会计人才队伍，保障财税管理与筹划工作的专业性。而企业在精细化的财务管控模式下，不断完善各类合同订立的规范性与合理性，并优化其中的应收应付以及纳税申报等环节的流程，为企业的财税风险控制提供最大保障。

（六）加强财税人员专业培训学习，培养税务筹划专业人才

自2016年，我国“营改增”全面实施已经2年了。在这2年中，各行各业都经历了茫然期与适应期并逐渐趋于平稳。部分企业的税务制度以及税务筹划较为复杂，若想在税务新政环境下做好相应的筹划工作，还需要具体以行业及企业特点相对应的税务政策来开展，积极培养与引进税务筹划人才。同时，我国企业还应该在内部组织起与税务筹划相关的采购、财务以及项目部门等，对相关人员开展税务专业知识培训，以便在实际工作中做好票据的收集保管以及抵扣工作。

四、结语

在新的经济形势下，“营改增”税制改革在全面执行中体现出了明显的优势，但在一定程度上也给企业带来了税务风险。因此，企业在实践中需要积极对税务风险进行有效的管控，在明确“营改增”税务新政内容的基础上，通过合理科学的筹划为企业实现税负压力的降低。另外，随着“营改增”的施行，企业外部的发展经营环境也发生了相应的改变。企业只有规范自身的纳税行为，不断对税务筹划能力进行提升，才可以真正实现控制企业成本，有效规避税务风险，全面提升企业的可持续发展能力。

（作者单位为南京瑞迪建设科技有限公司）

参考文献

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