京东电子发票项目的建设与应用

刘梅玲 蔡磊 吴婧

【摘 要】 以京东为对象，从其对电子发票的需求、电子发票项目的战略框架、电子发票系统的建设过程和应用过程、电子发票应用的效益等方面，系统分析了京东运用电子发票的过程和经验。京东电子发票案例表明：开票方使用电子发票有助于成本节约、环境保护、信息管税和消费维权;开票方开具电子发票时，应符合国税总局公布的增值税电子发票系统技术方案，应关注销售、开票、接收、查验、入账、归档和税务机关审计等关键环节，也应妥善解决报销实现、重复报销和纳税人认可等可能出现的问题。

【关键词】 京东; 电子发票; 无纸化; 增值税; 技术方案

【中图分类号】 F230  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2018）24-0049-05

根据中国互联网络信息中心第42次《中国互联网络发展状况统计报告》[1]，截至2018年6月，我国网络购物用户规模达到5.69亿，相较2017年末增长6.7%，占网民总体的71.0%。手机网络购物用户规模达到5.57亿，使用比例增长至70.7%。京东是我国最大的自营B2C电子商务企业，多年来致力于我国电子发票的探索、应用与推广，于2013年6月27日开出我国第一张电子发票，于2014年6月27日开出我国第一张以无纸化方式入账的电子发票，2016—2017年京东已开具超过10亿张电子发票。本文将从建设需求出发，详述京东电子发票项目的战略框架和建设过程，落脚于取得的效益和得出的经验，以期为其他电商企业和一般企业采用电子发票提供借鉴和参考。

一、京东启用电子发票的需求分析

（一）符合国家相关政策规划

自2011年起，中国物流与采购联合会、商务部、国家发改委、国家税务总局、财政部、国家档案局等单位相继联合大力推行电子发票。京东启用电子发票紧跟国家政策导向，符合国家政策规划。

（二）电子发票适应电子商务的发展

电子发票极大地推动了电子商务的发展，两者相互促进，共同发展。2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议通过的《电子商务法》第十四条规定：电子商务经营者销售商品或提供服务应当依法出具纸质或者电子发票等购货凭证或者服务单据，电子发票与纸质发票具有同等法律效力。

（三）电子发票潜在市场巨大

据不完全统计，全国普通发票印制量以每年15%的幅度增长，2012年全国税务机关普通发票年印制量约为400多亿份，其中通用机打发票的印制量逐步上升，已占到普通发票印制量的77%。随着营改增工作的全面推进以及全面取消税务发票工本费，普通发票的使用量也在大幅增长。台湾80亿张电子发票拉动了350亿新台币的产值，换算成人民币为0.9元每张。大陆的经济总量是台湾的18倍，增值税应税金额是台湾的21倍，大陆城镇人口数是台湾的31倍，由此假设大陆潜在发票使用量为台湾的20倍，即为1 600亿张，对应电子发票的潜在市场规模为1 440亿元。

综上，电子发票的优势是巨大的，具有强大的生命力，是税收征管发展的必由之路，也可为企业节省发票成本，为企业提供便捷、高效的财务体验。

二、京东电子发票项目的战略框架

（一）电子发票项目的建设目标

京东电子发票项目的建设目标如下：基本形成京东电子发票的全品类覆盖（涉及到异地保修的除外）及相关系统的研发与应用，实现电子发票的申请、领用、开具、流转、通知、查验等各环节在互联网上进行，并在京东商城自营图书音像、家电、手机数码、电脑办公、汽车用品、母婴用品等各大商品品类中应用。

通过多种电子手段的应用，整合越来越多的载体，可用电脑、手机二维码等作为获取电子发票载体，让获取电子发票更便利，大量减少纸质发票的需求。随着系统的成熟运行，在总结试点经验的基础上，逐渐扩大到其他商品品类。开具电子发票时，系统能够防止乱开发票的现象发生，节省开票时间，减少手工操作错误的发生。

（二）电子发票项目的建设思路

京东电子发票项目的总体建设思路为：与金税三期对接，推动电子发票发展。2015年11月26日，国税总局公布了增值税电子发票系统技术方案[2]。总体而言，该方案区分税务端和纳税人端，税务端包括税收征管系统和增值税电子发票系统，纳税人端包括开票方的税控开票系统、电子发票服务平台、企业ERP及交易系统和财务系统。

（三）京东电子发票系统的业务模型

京东电子发票业务流程如图1所示，涵盖从购物到税务机关审计八个环节，涉及开票方企业、受票方企业、消费者、审计人员和税务局等利益相关方。

1.购物。消费者在购物平台上购买商品，填写单位名称、手机号码、邮件地址等电子发票相关信息，在收货确认后才能开具电子发票。

2.开票。交易完成后由税控专用设备及系统开具电子发票，并上傳至税务局和电子发票服务平台。电子发票服务平台核实开票方身份后，按电子发票机制和要求生成带开票方签章的电子发票及其版式文件。

3.接收。开票完成后，电子发票服务平台主动将电子发票信息通过手机短信、京东APP、京东微信公众号、电子邮件等方式推送给消费者，消费者也可在京东购物平台直接获取电子发票信息。

4.公众查验。消费者接收到电子发票后，可通过手机、电脑等途径在电子发票服务平台上对发票信息进行查验，查验不符的发票可以举报。

5.报销。电子发票真伪查验通过后，报销人员填写电子报销单据，并将电子发票信息一并提交至受票方企业财务系统（或部门）。

6.入账查验。受票方企业财务系统必须对所报销的电子发票进行入账查验，查验通过后方能入账，可以通过网络接口、短信网关、人工录入等方式向电子发票服务平台提交入账核销请求，电子发票服务平台进行状态审核，如果通过则允许入账，并将入账标志同步到开票方企业所在的税务机关。

7.入账、归档。受票方企业财务系统对电子发票入账查验通过后，将电子发票状态确认为已核销，同一张电子发票不允许重复核销。税务机关电子发票系统记录电子发票核销日期，财务人员或系统自动确认核销，核销过的发票必须当月进行财务入账。

已入账的电子发票发生退货或换货等情形时，开票方企业开具的红字电子发票由电子发票服务平台推送至电子发票接收单位，提示接收单位做账务冲销处理。电子发票入账报销后，审核人员（主管或经理级别）发现该张电子发票入账错误时，由审核人员进入电子发票系统进行电子发票的反核销操作，取消记账标志。

8.税务机关审计。税务人员对企业进行检查或企业年末进行税审时，税务人员和事务所人员可通过会计电子档案系统调取凭证对应的电子发票进行检查，通过发票服务平台查验发票的真实性和入账的唯一性。

三、京东电子发票系统的建设过程

（一）京东电子发票合作伙伴选择

近年来，京东与航天信息股份有限公司（以下简称“航天信息”）一直致力于推进电子发票在我国的普及应用，于2015年7月31日签订《合资意向书》，于2016年3月设立大象慧云信息技术有限公司，共同打造“互联网+税务”的创新业务平台。自此，电子发票应用领域的开拓者和电子发票技术领域的引领者形成强强联合，致力于电子发票及发票管理系统和方案的研发与推广。

（二）京東电子发票系统的实施进程

电子发票在国内运用大致经历了两个阶段：第一阶段的起点在2013年6月，开始试点电子发票，主要是在电商类企业（京东、1号店等），对接核心征管系统;第二阶段的起点在2015年7月，开始试点增值税普通电子发票，扩展至电信运营商（移动、联通、电信、广电等）、商业零售行业（国际贸易和大型零售企业）和传统服务行业（水、电、气、暖等公共事业单位，及物流、快递等），对接增值税发票系统升级版。京东电子发票系统建设历经这两个阶段，在电子发票试点和正式运用的过程中，进行了一系列探索与实践，详见表1。

（三）京东电子发票系统的技术架构

为了顺利完成与国家税务系统的无缝对接，京东电子发票系统的技术架构在设计时充分参照了国家税务总局金税三期工程的体系结构，包括数据库层、中间件层、集成服务层、技术框架层、通用构件层和业务应用层，共计六层，如图2所示。

京东电子发票系统的技术架构基于国家税务总局金税三期工程的技术架构，主要包括以下四个部分：第一，采用B/S/S①三层（N层）体系结构;第二，WEB应用中间件选用WebLogic 11g;第三，数据库选择Oracle 11g;第四，按照国家税务总局制定的《税务信息分类和编码的原则与方法》《税务代码集》的相关要求进行代码编制和应用。

（四）京东电子发票系统的功能结构

京东电子发票系统的功能结构如图3所示。京东电子发票系统中主要包括4个子系统：电子发票应用系统主要实现发票开具、发票作废、红字发票开具、发票补开和发票查验等功能;电子发票前置服务系统（又称电子发票前置服务平台，或电子发票服务平台）主要实现电子发票的数据采集和管理、数据存储等功能;电子发票管理系统主要实现电子发票生命周期管理的相关功能;电子发票查询系统主要实现发票查验功能。

（五）京东电子发票系统的数据模型

京东电子发票系统的数据流程包括电子发票开票资格申请、电子发票开具，以及电子发票查验和对比三个子流程。系统中数据的交互业务、交互内容、交互方式，以及数据的来源系统和目标系统如表2所示。

四、京东应用电子发票的效益与经验

（一）京东应用电子发票的效益

第一，有助于节约成本。开具电子发票，可以为企业节约经营成本（包括发票的领购成本、开具成本、流通成本与存储成本等），提高经济效益。经测算，京东每张纸质发票综合成本约0.3元，包括纸张、打印、耗材、人工、存储等等。截至2016—2017年，京东开具电子发票累计约10亿张，节省综合成本近3亿元，降低了企业成本，提高了企业的经济效益。

第二，有助于环境保护。电子发票的运用，有助于环境保护，实现我国的绿色发展。根据欧洲银行协会测算，100万纸质发票就要消耗400棵树，而100万张电子发票仅消耗10片树叶。2016—2017年，京东累计开具电子发票6亿张，节约了10亿张纸质发票，相当于保护了40万棵树，环保效果明显。

第三，有助于信息管税。电子发票的运用，有助于税务机关实现从“以票控税”转向“信息管税”。开具电子发票后，由税控专用设备及系统将电子发票信息上传至税务局，使得税务机关能够及时掌握企业的交易信息，有利于信息管理税收目标的实现。

第四，有助于消费维权。电子发票的运用有助于消费者进行消费维权。相对于纸质发票，消费者可以更便捷地取得和保管电子发票，避免因纸质发票丢失或损坏而无法进行售后退货或无法享受售后维修的风险。

（二）京东推行电子发票的经验

1.报销实现问题。电子发票在初步应用时还无法进行财务报销，京东联合航天信息、金蝶两家合作伙伴，通过新技术研发和不断的技术改进，建立了电子发票系统的技术架构、数据规范和安全标准等，实现了电子发票从开具到报销入账的对接式应用，对电子发票的发展和推广做出了重要贡献。

2.重复报销问题。升级版系统开具的电子发票能够重复打印，这对企业财务报销造成了一定的困扰，财务难以分辨收到的电子发票是否已经报销，可能会导致同一张发票重复报销的情况，如何通过系统设计帮助财务在报销时识别已经报销入账的电子发票将是未来电子发票技术改进所需要突破的一个难题。

3.纳税人认可问题。升级版系统电子发票作为新生事物，还无法被所有的纳税人所接受，不少纳税人在财务报销上不认可电子报销，只认可纸质报销，为使用升级版发票系统开具电子发票的企业带来了一定的困扰。

五、结语

绿色发展是我国《国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》中的重要目标，在会计领域中着重体现为会计资料的无纸化，包括电子发票和电子会计档案的推行与运用，我国的电子发票业务始于电商领域，逐渐推广至电商、电信、金融、快递、公用事业等对电子发票有特殊需求的开票方，商超、餐饮等开票量大的开票方，以及销售电子商品、提供远程服务但需要单独邮寄发票的开票方。本文系统分析了京东电子发票的采用需求、战略框架、建设过程，以及效益和经验，以期为电商企业采用电子发票提供参考，为其他企业采用电子发票提供思路。

【参考文献】

[1] 中国互联网络信息中心.第42次《中国互联网络发展状况统计报告》[A].2018.

[2] 国家税务总局.关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告[A].国家税务总局公告2015年第84号，2015-11-26.

[3] 北京市国家税务局，北京市地方税务局，北京市商务委员会，等.关于电子发票应用试点若干事项的公告[A].2013-06-27.

[4] 北京市国家税务局，北京市地方税务局，北京市商务委员会，等.关于扩大电子发票应用试点范围若干事项的公告[A].2013-10-16.

[5] 北京市国家税务局，北京市地方税务局，北京市商务委员会，等.关于推广电子发票应用试点若干事项的公告[A].2013-12-26.

[6] 国家税务总局.关于开展增值税发票系统升级版电子发票试运行工作有关问题的通知[A].税总函〔2015〕373号，2015-07-09.