美国税改，中国怎么办

叶檀

别把头埋在土里装鸵鸟了，美国税改，是全球范围内经济领域的“军备竞赛”。在以往的静态平衡中，中国制造企业已经不占优势，现在以美国为首的国家又打破平衡，争相减税。如果中国不跟着采取行动，在下一个静态平衡中，中国企业必然处于劣势。

各国出台减税政策

2017 年12 月2 日，美国参议院通过了特朗普的税改法案，美国企业税税率从35% 大幅降低到20%。同时，美国还提高个税扣除额，以较低税率对美国企业转移回国的海外资产进行一次性征税等。

一句话，企业和个人的税负都减轻了。减税政策必将使美国成为全球税收洼地，企业、资金、人才都会回流美国，这是大趋势。英国、法国、印度等其他市场化、全球化程度高的经济体早已采取减税行动，跟美国竞争。

具体来讲，英国计划将企业所得税率由20% 调整为15%，到2020 年企业税率调低至17%。印度于2017 年2 月宣布将消费税从10% 调低至8%，服务税下调两个百分点至10%，同时对于年收入在25 万卢比到50 万卢比的人群，个人所得税税率从10% 下调到5%。法国新当选的总统马克龙也在竞选期间表示要将企业税税率由33% 下调至25%。

企业自感税负重

中国该怎么办？全世界都采取实际行动降低税负，难道咱们蒙着眼睛假装看不到，特立独行？

从当前中国企业的税负来看，即便美国不行动，中国也需要给企业减税。

世界银行发布的《世界纳税指数2017》报告显示，中国宏观税负高达68%，远超过大部分发达国家。相比之下，德国总税率为48.9%，美国总税率为44%，英国总税率为30.9%。

由于统计口径和计算方法不同，许多人测算出的中国实际宏观税负没那么高，在30% ～40%，既低于美国、日本和德国等发达国家，又低于韩国、巴西和俄罗斯等国，在全球主要经济体中属于偏低水平。

然而，无论怎么算，中国企业对税负苦不堪言的感受是真真切切的。

中国企业总税率，即企业实际应缴税费在利润中的占比在2015年高达67.8%，不仅高于主要发达国家，也显著高于印度、墨西哥以及东南亚等主要出口导向型经济体。华创证券根据上市公司数据估算的制造业各行业总税率也多数处于50% 以上的高位，部分行业甚至高达80%。

制造企业成本困境

让中国企业痛苦的还有劳动力成本的迅速上升、劳动生产率的低下等等。

根据国际劳工组织的数据，中国制造业人工成本从2000 年的0.71 美元/ 小时增至2013 年的3.98 美元/ 小时，十多年间每小时人工成本增长了约4.6 倍，年均增速为15.4%。

同期，美国、日本和德国制造业每小时人工成本年均增速分别为3%、2.9% 和5%，巴西、墨西哥、捷克和菲律宾制造业小时人工成本增速分别为8.2%、2.5%、11% 和6.4%。

跟东南亚各发展中国家相比，中国劳动力成本优势已经不存在。

2017 年武汉大学中国企业-劳动力匹配调查（CEES）结果显示，1978年，中国劳动力月工资仅为美国的3%，也显著低于泰国等亚洲邻国；2015年，中国劳动力的月工资为635 美元，达到美国的20%，高于巴西、马来西亚、泰国、墨西哥、越南、印度等新兴市场国家，是泰国的145%。

中国人吃苦耐劳举世闻名，对财富的热爱更是世界一流。2016年，曹德旺因为质疑税收过高引发巨大争议，曹德旺承认，美国的劳动力成本仍比中国高，蓝领（工资成本）是中国的8 倍，白领是中国的两倍多，所以福耀玻璃用机器取代劳动力是大势所趋。

但是，别忘了，中国劳动力生产效率跟美国没法比，目前还不到全球平均水平的一半，不到美国的一成。

2016年9月份，国家统计局发布报告称，2015 年我国单位劳动产出只有7318 美元，低于18487 美元的世界平均水平，与美国的98990 美元相比，差距更大。收入的差距源于劳动生产率，2015 年我国劳动生产率水平仅为世界平均水平的40%，是美国的7.4%。

曹德旺2016 年给出的数据是，美国对企业征收的所得税是35%，加上地方税、保险费等其他5 个百分点共40%，而中国制造业的综合税负比美国高35%。

税负到底要怎么改

天津财经大学教授李炜光测算，我國企业综合税负达到50% 以上，在21 个亚太经合组织成员中排名第四。

另一种观点截然相反。前国家税务总局局长肖捷曾在《中国改革》杂志上撰文指出，中国税负痛苦指数并不高，政府集中的税收收入还无法满足迅速增长的公共支出需求，有必要随着经济发展逐步合理提高税收收入占GDP 的比重。今后一个时期，中国宏观税负不仅有上升的需要，也有提升的空间。看看，不光不高，还得再升。

“营改增”以后，有些行业因为无法抵税，税收有所上升。我曾经接触过的一些从事会计服务等的中介企业纷纷叫苦不迭，而一些地方财政收入也在下降。税收表面下降了，但因为税基广，不能抵扣项多，征税严，导致一些中介机构难以存活。

据国家税务总局统计，2016 年5 月1 日“营改增”试点全面推开后，5～7月全国“营改增”累计减税达1260 亿元。地方税源在减少，怎么办？在动荡的转型过程中扩大税基显然不是一个太好的办法，再说了，新税基在哪里？

担忧的声音如果被屏蔽，报喜不报忧的虚假数据层层上达，那么，花一堆钱得到的却是错误信息，怎么能做出准确的判断？

人工、物流成本、税收成本的背后，显示的是制度成本太高导致的效率低下，以及信息筛选成本太高导致的错误决策。

解决这两点，才能留住踏实肯干的企业家。这些有底线、有能力的企业家，是中国经济的基石。这些问题如果不改，中国制造业在全球范围内竞争力会越来越小。

（摘自《大破局：中国经济新机遇》东方出版社 图/陈明贵）