内部控制视角下高校财务管理探究

（辽宁科技学院，辽宁 本溪 117004）

内部控制视角下高校财务管理探究

李明玉

（辽宁科技学院，辽宁 本溪 117004）

当今我国的教育事业正稳步地朝着更好的方向发展，整个教育体系也愈加完善，然而，许多问题也逐渐显现出来。其中，高校的财务管理就是一个待解决的难题。该问题主要表现在内部的控制性文件缺乏可行性、相关人员的内部控制意识较为薄弱及财务管理体系不够完善具体等。笔者就从内部控制这一视角出发，深入探究高校该如何做好财务管理工作，以使教育事业发展得更加健全。

财务管理；内部控制；教育事业

随着高校教育改革工作的深入开展，许多学校正面临着新的挑战及新的形势。正因如此，学校更应正视自身的情况，做好内部财务管理工作，确保财务信息的真实可靠，有效管理好学校的各项经费，保证学校的财务能够正常有序地运转，以防来自外界的各种不利风险。

一、基本概述

1、内部控制管理理论

内部控制理论经历了三个发展阶段，分为早期、中期及当代。在早期阶段，整个内部管理体系较为分散，相关的财务部门或职能部门并不能够单独完成好管理工作，需要多名财务工作人员或部门的共同协作才能将任务落到实处。而在中期阶段就发生了较大的变化，因为随着激励机制和监督机制的出现，内部管理工作就要受到较大的约束力。到了当代，内部控制管理体系有了进一步的发展，且在整体经济的调控上有所影响。

2、财政管理理论

随着当代高校的逐步扩招，在校生的人数呈现快速增加的趋势。随之而来的就是学校需要扩大校区、建筑楼舍及引进先进教学设备等，在这种情况下，学校的财政经费自然就大幅增加，风险也随之而来。此时，就更需要各大高校时刻管控好本校的财政，尽量降低可能产生的风险，提前做好应对措施。

二、内部控制视角下高校财务管理工作所面临的问题

1、高校内部控制管理文件缺乏可行性

高校的内部控制管理工作要做得好，必须要先有可行的相关规范性文件作指导。而直至目前，我国高校的有关内部控制管理规范主要是针对像企业这样的盈利性组织，缺乏具备针对性和可行性的内部控制管理及财务管理规章制度。在2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，而在2009年开始实施《企业内部控制配套指导》，其中包括《企业内部控制应用指导》《内部控制评价指引》以及《内部控制审计指引》等。而到了2012年就开始实施《行政事业单位内部控制规范》。实质上，这一规范都是针对行政事业单位的，并不适用于我国的各大高校。况且对于行政事业单位来说，这些文件都属于一般性的基本原则，属于基础性规范，但在实际实施过程中，因自身的特殊性质或特殊义务需要有明确具体规范来予以指导。因此，我国高校缺乏对应的可行性指导文件，只能根据一些相近的零散性制度来管理，导致高校的财务管理工作无法科学有效地开展实施。

2、相关控制管理人员的控制意识薄弱

内部控制是一个动态的体系。在整个控制体系的运作过程中，控制环境对控制结果起着至关重要的作用。因为有了一个良好的控制环境，相关部门就能够更为准确地预测出学校可能面临的风险，及提前对紧急状况做出应对措施。实质上，在高校的内部控制环境上，相关部门的领导人员对内部控制管理工作的态度及认知意识、行动能力就决定着该校的内部管理控制环境。正是因为相关领导人员对内部控制管理的意识还不够深入，总认为内部控制管理的规章制度仅仅是一个上级约束下级的摆设。这种有限的认知导致了领导决策人员认为自己高于那些规章制度，更别说严格执行了。

3、财务管理体系不够科学有效

当今高校的财务管理体系缺乏科学有效性主要体现在以下几点：

首先，预算管理不具备约束力。随着高校的扩招程度逐步加深，许多人也能够进入高校来接受高等教育。正因这一点，高校就需要更多的资金来投入到学校的各项建设之中。在这个过程中，资金预算就成为关键的起始点[5-6]。

其次，收支管理较难实施。单位的收支过程必须遵循财务制度及会计制度。但由于部分相关人员的意识较为薄弱，在收支过程中并不严格依据财务制度和会计制度来做好管理工作，随意性较大，导致了成本的核算不够全面、具体。

最后，审计监督职能缺乏。该问题主要表现在相关人员的独立性不强、意识薄弱及审计范围不够宽等，这些最终导致了高校的审计监督作用无法具体体现出来。

三、内部控制视角下高校财务管理工作改进的建议

基于以上主要问题，笔者提出了以下工作的改进建议：

1、完善内部控制管理体系，建设内部控制的规章制度

鉴于当代高校缺乏一套科学的内部控制管理制度，所以，笔者认为高校首先就需要制定出这样一套科学有效的制度。由于企业已经有了较为完善的内部控制管理制度，所以，高校可以先组织部分人员进入企业进行考察学习，再针对自身的特殊情况来制定出科学的内部控制管理文件，以指导相关工作的开展实施。只有具备了这样一套科学可行的内部控制管理制度，各大高校才能顺利开展内部控制管理工作，以保证资金流向的严密性，保障资金运行的安全可靠性，做到权责明确、分工明晰且具体。此外，这种内部控制管理制度不应当仅仅限于学校的财务方面，而应延伸到学校管理的其他方面，这样才能形成一个完整、可互相监督的管理体系，以保证资金的可靠性及有效使用性。

2、强化财务管理人员的基本意识，提高综合素质

内部控制体系的完整性与相关职能人员的内控意识紧密相连。内部控制管理体系是一张巨大的网，它涵盖了整个高校的全部工作及生活的方方面面。所以，内控意识应当深入到高校全体职工的心中，只有这样，内部控制管理机制才能发挥它的真正作用。各大高校的领导应当注重内控意识的贯彻工作，既要贯彻到学校的每一个职能部门中，也要贯彻到每一位高校的工作人员心中。从另一方面讲，这也有助于内部控制管理体系的建立及增强权利行使的约束性。高校的财会人员应当与时俱进，提高自己的职业素质，更新自身的信息储备，加强服务意识，强化沟通交流能力，培养法制观念及责任意识，严格遵循财会管理的职业操守。只有这样，才能顺利有序地开展财会管理工作，才能降低资金流通的风险性，才能更好地建立内部控制管理体系。

3、做好高校内部控制管理的关键点

高校的财务管理是一个烦琐细腻的工程，为了做好财务的管理工作，笔者认为应当紧紧抓住其中的关键部分，也是其中容易出现差池的部分。关键部分主要体现在以下几点：

（1）预算的控制。根据本校的发展计划制订出本年度的财政收支计划，做好全校资金收支的宏观调控。资金的预算应当包括国家的财政拨款、事业收入及其他收入。资金预算应当明确预算的范围及具体内容，强化资金使用的监督，以便更好地控制学校各种经济性活动。

（2）资金的内部控制。高校活动的组织开展离不开资金的投入，因此，高校必须做好资金的内部控制管理工作，严格管控好资金的投入与支出，这就需要严格的资金管控制度。例如：必须经过了严格的审批程序才能进行货币的收支与保管；现金的保管必须要有一定的额度，降低现金的存放风险；随时对账单进行盘点；随时核对各项账单；妥善保管好银行收据；定期做好对账工作，等等。

（3）报销管理。高校应严格执行资金的报销制度，报销规范要统一、具体，仔细核对经费的报销与预算，做到细致不怕烦琐，落实好费用报销的责任制度，坚决执行谁审批、谁报销就谁负责。

（4）收费管控。高校的收费应当做到有理有据，即按照各项的收费许可证和有关文件来收取。此外，收费要有标准及范围，从而保证收费的真实性及正确性。收入由学校的相关职能部门统一管理，其他任何无关部门、无关人员不得截留，不得私自使用小金库，收费票据要原始存档，收费标准及收费情况要及时地真实公布，不得隐瞒或欺骗。

（5）资产管理控制。学校购买固定资产时，应当根据其自身的实际需要及资金情况来购买，购买要经历层层审批程序，做好真实记录，资产的使用要落实到具体的人员，并定期对资产进行盘点；资产的报废也要经历严格的审批程序，保证不会被他人占有、占用及毁坏，做到帐实相符。

（6）基建项目控制。针对重大的基建项目，高校应当设有相对的决策机制。对基建过程严格把握控制，具备专门的监督小组，以免在业务流程中出现隐瞒或欺骗等不法现象，从而确保基建工作的稳步有序开展。

（7）内部审计控制。内部审计对高校的内部控制管理具有重要的影响，有效的内部审计体系有助于各高校对本校经济的管理，促进高校经济管理制度的有序化、法制化，提高高校防御外界风险的能力。所以，各高校应当重视内部审计在学校财务控制管理中的地位及影响，发挥好内部审计的监督作用。

四、结语

本文从内部控制管理视角出发，深入探究了当代各高校的财务管理工作。首先，先简要地概述了内部控制管理及高校财务管理的相关理论；其次，分析了当今高校的财务控制管理所面临的几大重要弊端；最后，针对以上问题提出了对应的改进措施。经过本文的详细分析，希望以上建议能够在实际生活中得到运用，以使得高校的财务控制管理工作稳步运行，及促进我国教育事业能够更好地发展。

[1]周德信:内部控制视角下高校财务管理工作探究[J].中国乡镇企业会计,2014,10(12):222-225.

[2]刘征兵:基于内部控制视角下的高校财务管理问题与对策——基于《行政事业单位内部控制范围》[J].行政事业单位资产的评估,2013.10(18).

[3]周文静:论我国高校财务安全性内部控制体系的建构[J].上海理工大学学报(社会科学版),2014.13(24).

[4]刘丹:内部控制视角下高校财务风险控制探究[J].财会通讯, 2015,10(34):107-111.

[5]李珩:内部控制视角下高校财务管理分析[J].企业改革与管理, 2017,23:116+118.

[6]贾佳:内部控制视角下高校财务管理探究[J].现代营销(下旬刊),2015,09:46.

[7]陈柯:内部控制视角下高校财务管理探究[J].行政事业资产与财务,2014,27:116-117.

（责任编辑：杨再新）