制造业“两金”压控管理解析

中铁物资太原轨枕有限公司 汤志刚

制造业“两金”压控管理解析

中铁物资太原轨枕有限公司 汤志刚

近年来，由于煤炭、钢铁等行业产能过剩，造成上下游资金紧张。加强”两金”压控管理，降低两金资本占比，可以保证资金链条的安全，实现企业提质增效。本文主要从制造业两金管理存在的问题入手，提出实际工作中的解决措施，为制造业管控两金指明了建设性的道路。

两金 资金流 风险体系 企业管理

一、制造业实施两金压控的必要性和紧迫性

国资委的“两金”是指各类应收款项和存货。其中：应收款项包括应收账款、长期应收款和其他应收款等。

随着市场经济的不断发展，传统制造业盈利模式不断被颠覆，利润率一再下降，为了实现企业经营目标，多数企业在采取加大赊销力度，深度拓展市场方式来提高市场占有率的同时，也导致企业应收款项规模逐年增加，导致债权风险逐步加大。另外，传统制造业依然遵循库存式生产计划的生产模式，占用了企业大量资金，使得企业资本运行效率低下，严重影响了企业的运行质量和盈利能力。

二、制造业“两金”管理存在的问题

(一)追求企业规模，忽视两金管理

目前传统制造业大多都以追求企业规模，扩展市场地位，扩大营业收入为主要经营目标。但由于受整体经济增长速度放缓的影响，大部分企业营业收入持续下滑，而两金下降的幅度远远低于营业收入的降幅，致使部分企业面临资金链断裂的风险。同时有些企业“两金”占用资金成本较高，一定程度上覆盖了企业开展业务所获得的利润。

(二)两金管理混乱，资产质量有待提高

1、往来款项长期挂账，难以清收或清收难度很大

企业没有往来款项账龄的严格辅助管理，多数的财务管理软件不具有往来款账龄分析的功能，许多企业即便进行账龄分析管理，也只是在资产负债表补充资料中按入账时间对应收账款的数额进行简单分类，如果出现回款不畅，就难以对应收往来的债权进行价值确认，从而导致企业存在难以清收的逾期账款，造成企业资产长期潜亏。另外，部分企业对应收账款管理相对滞后。应收款项发生后并未做任何管理，仅让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只在发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多。

2、存货管理不到位，不良资产长期存在，形成潜亏

在现行普遍买方市场情况下，多数企业都在竭力避免因生产不及时而错过交货期，错失市场的风险，所以存货库存积压偏大是许多企业普遍存在的问题。积压的存货常常会因技术指标的变化和市场需求的升级，导致积压产品变现价值急剧下降。对于积压的存货，企业一般为了当年度利润指标的完成，不会去轻易主动核销存货潜在损失，从而造成企业不良资产长期存在，形成潜在的亏损。

3、两金的期末核算计量方面不够准确

企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，但许多企业没有做到按成本与可变现净值孰低法来显现存货的期末价值。应收款项的计提坏账，不能仅从账龄上简单计提一定比例，还应在应收款项账龄的基础上实行个别计提法，充分考虑应收款项的可回收性。

三、制造企业两金压控的具体管理措施

(一)两金压控管理的核心是精细化管理

精细化管理它强调事前、事中、事后全过程控制。事前要求目标明确，要有标准的岗位职责、标准的工作流程和程序、员工具备应有的职业能力和素质；事中要求检查细化，促进和督导工序的有效运行；事后要求考核细化、奖惩公平，对今后的生产经营起到积极总结经验和引导进步作用。

(二)两金压控管理的最终就是有效降低资金占用

对于两金构成性质进行专项分析和监控。企业应全面监控应收款项情况，专项分析应收款项账龄结构，评估欠款客户经营状况和还款能力，准确编制应收账款账龄情况分析表，为企业压控两金提供坚实的数据支撑。

建立应收、预付款项管理台账，分类管理，及时的进行清收清欠。对于日常性业务产生的合同期内应收款项，要加大力度催收，确保践行“早收晚付”的财务管理原则。对于逾期合同或未逾期但有回收风险的应收款项，要及早评估回收风险大小，并采取必要的催收措施和专项管理制度，按客户落实收款责任人，明确回收清理目标，并实施必要的奖惩考核。将余额大、账龄长以及长期逾期将要形成死账坏账作为重点管理对象，多措并举清收欠款。

四、两金压控的风险管控体系构建

(一)建立健全两金压控的监控体系

企业应建立健全两金质量监控体系，使企业的两金占用保持在合理的水平，这对企业扩大市场占有率、增加销售量、不断提高经济效益将起到很大的促进作用。

两金监控体系包括原材料的采购、产品的生产量、产品的赊销、货款的回收、应收账款逾期风险预警等多个环节。从接到顾客订单开始，信用管理部门将销售部门提供的销售合同与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。对客商进行信用调查评价，进行赊销审批。生产部门应根据产品库存情况及拟生产情况提出材料需求计划，物资采购部门依照生产部门提报的材料需求计划结合材料库存数量编制采购计划进行材料购入，销售部门按照信用部门批准的信用政策，进行销售和货款回收，财务部门应及时将销售数据和回款情况反馈给信用管理部门，便与其更新客户动态信息。

(二)重点对两金占用情况进行分析

财务部门要对“两金占用重点分析，包括存货的收发存情况和库存产品账龄分析等；应收款项的账龄结构、回收进度、应收账款的催收、风险评估等情况分析。定期对债务人出具函证确认债权。特别要关注两金周转率和平均收账期，监测流动资金运营水平和营运资本的收益效率。

(三)建立专门的信用管理机构，加强客户信用风险管控

企业应成立专门的信用管理机构，按照职责清晰，有效制衡的原则，设立专职岗位，明确信用管理职责。信用管理部门应根据单位业务情况，建立企业信用管理体系和客户信用档案，对所有客户进行信用评价和管理。客户信用档案信息应包括客户的性质、盈利能力、资产运营能力、偿债能力、市场竞争力、管理水品、历史交易情况等方面。

根据客户的信用情况和企业自身经营情况及风险承受度确定授信额度，确定合理的信用政策。企业要建立客户信用风险监控和预警机制，对内、外部信用风险信息进行实施收集和分析。

(四)加强绩效考核，保障防范体系的有效实施

企业应建立适合自身发展的新型绩效考核模式，把“两金”压控目标与措施具体细化到相关部门及员工，逐步实现由粗放式、松散式向集约式、专业化管理方式转变。具体考核体系需从考核主体、考核标准、考核方法、考核过程、考核结果五个方面将以明确，做到全口径、全方位、全系统的绩效评价。

五、结束语

制造业实施两金压控管理，可以有效解决企业应收款项和存货占用资金较大、运行效率低下等问题。将有利于减少资金沉淀，降低杠杆水平，控制债务风险，从而使企业步入健康良性发展的道路。

[1]城云.“多管齐下抓好‘两金’管理”《施工企业管理》，2015(10)

[2]宋玲.“浅谈企业应收帐款的管理”《经济视角(下)》，2010(18):36-37

[3]国资委“关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知”国资委评价{2015}82号