浅谈大型企业“两金”清理工作

张建山

【摘 要】“两金”清理工作是现在央企的重要工作之一，通过清理发现“两金”出现的问题，查找期中的原因，浅议根据问题和原因制定相关的清理措施和预防措施，从清理库存、加快应收款回收等多方面入手，增收节支、降本增效。

【关键词】定义；问题；措施；预防

“两金”是指公司的应收款项和存货两类流动资产，占用公司大量流动资金。应收款项主要包括应收账款、其他应收款，应收账款具体包含在建项目工程进度款、竣工项目工程欠款、工程质保金等，其他应收款具体包含各类项目保证金、备用金等。存货具体包含原材料、低值易耗品、工程项目设备物资、工程施工已完工未结算款等。

“两金”——应收款项占用的资金和存货占用的资金占比过快增长，部分企业“两金”占整个流动资产的比例已经超过一半，极大地影响了企业的运行效率，加大了运行风险，企业运行质量有所下滑。

存货管理方面，由于大部分经营管理人员缺乏资金管理意识，多年来在存货管理上失控，盲目大量采购，存货的流动性差，增大仓储保管费用，存货周转率低，严重影响资金的使用效率，降低企业的偿债能力，实质上形成了企业潜亏。

应收账款管理方面，业务部门追求业绩考核，不考虑财务风险，忽略应收账款的回收，致使多起账款无法收回形成坏账。企业追求账面利润，不处理已经形成的坏账，产生虚盈实亏的潜亏现象。应收账款周转率低下，资金回笼慢，增加资金成本，降低企业营业能力。

各单位负责人是“两金”清理的第一责任人，要负责统筹制定本单位所有项目的“两金”清理方案，公司相关部门负责具体协调、平衡及配合。

全面开展子企业（含分支机构）户数清理，对长期未纳入合并范围的待清理子企业，要重新评估经营状态，明确清理期限，落实清理责任，不得存在长期不合并的待清理企业。

认真做好资产清查工作，重点开展预付、应收款项和存货的清查清理。对长期未收回款项、积压存货、长期无分红的股权投资、闲置固定资产、停缓建、在建工程等低效无效资产，要制定分类处置计划。

继续开展大宗商品贸易业务的风险排查，对与主业无关且占资多、风险大、效益低的贸易业务要抓紧清理，防范风险，对预计贸易业务损失要及时消化处理。

对股票投资、金融理财、衍生品等受金融市场波动影响较大的业务，要进行业务风险与内部控制评估。

对境外业务要按照境外子企业、投资项目、境外工程、境外贸易等进行分类梳理，评估经营状况与风险程度，落实管理责任。

大型基建单位要特别关注完工与尾工项目。对于以前年度已竣工决算的项目，需逐一核对挂账的历史欠款，协调原项目负责人员、相关部门全力配合，共同制定专项清理催收方案，力争将账龄较长的应收款项有所突破。对于尾工项目，编制尾工计划，协调各尾工项目单位相关人员制定专项清理催收方案，力争100%结算、回收工程款及到期质保金。

为了便于企业根据不同应收款项的性质进行有针对性的管理，一定要按企业会计准则规定进行账务处理。大中型基建企业的合同金额大、时间长、任务多、业务品目繁多，科目设置要层次清晰明确，业务处理前后一致。企业还要避免应收应付账款随意调节利润，避免有意识的虚挂应收应付款，造成会计信息失真。每个明细科目下都要落实到单位、项目甚至是主办人员，财务账面信息能够反映出每笔款项向谁收取。完善各种格式的台账，最好在明细账后面粘贴明细台账，以方便相关人员查看。账面上清楚后，要加强与对方合作单位对账，账面上的数据是否真实有效，对账是关键环节。财务人员应定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收余额、账龄、风险分析等资料，与相关人员进行应收款项清理进度及计划方面的交流，督促及时对账，定期与债权单位核对账目，存在问题及时双方解决，年末要有双方确认的余额对账单留存。应收款项余额确认清楚后，也要及时清理，避免有些名存实亡的应收款项长期挂账，坏账要及时报损处理，加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。

根据账龄对应收账款进行分析。通过编制账龄分析表，把企业逾期欠款按风险程度划分为恶意欠款、临时性资金困难而不能及时偿还的欠款、不可抗因素引起经营困难且扭转无望的欠款。根据不同的分类采取不同的清欠策略，对恶意欠款的要采取法律强制手段催收。同时，考虑成本效率的原则；对临时性资金困难的可做一定程度的让步，重新签订还款协议，分期归还本息，以保证债权的诉讼时效，不断催收；对经营困难且扭转无望的，应当确认为坏账，并在履行规定的审批程序后，再做出会计处理。单位注销的坏账应当记录于备查登记簿，做到账销案存，以注销的坏账又收回时要及时入账，严禁形成账外账。

参考文献：

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[2]曹银娣。浅谈企业集团资金管理 《交通财会》 2006-9 .

[3]高焕生。浅析应收账款控制与管理 《中小企业管理与科技》 2009.