对小微企业发展的财税政策改革的探讨

【摘要】小微企业的发展离不开国家政策的支持，国家的经济发展也离不开小微企业的帮助。促进小微企业发展需要在财税政策上给予一定的帮助。除了提高流转税起征点，减免企业所得税，更在于降低整体税费负担，降低小微企业的成本，缓解其经营压力。中央各部委对于小微企业的扶植有目共睹，但是从长远看来，有的政策有利于小微企业发展，有的则充满争议，需要相关研究人员和政策制定者进行研究探讨和实践。

【关键词】小微企业发展 财税政策 政策改革

小微企业的财税政策改革应该以促进小微企业发展为导向，是一系列政策组成的体系，具备鲜明的层次。首先应该是维护小微企业的权利，为小微企业创造公平公正的经济大环境，维护小微企业的财产安全。其次是全面降低税负，特别是不合理的收费，降低小微企业的税费负担。政府应长期稳定，让小微企业有稳定的预期，而不是在政策上朝令夕改，让小微企业惟政策马首是瞻，不敢做出有利于企业发展的规划。

一、以小微企业成长过程为考量制定财税政策

在企业创立初期，政府向企业提供咨询服务，并进行信息共享。创业者在创业前和创业初期可以得到更多的政策信息，准确把握经营方向，制定公司管理制度，經营方式，尽可能避免因为信息问题导致的创业失误，提高小微企业创业成功的概率。

企业经营过程中，为企业资产提供产权和各项权益的保护，放手让企业自由经营，不多加干预。在小微企业与大企业交易受到利益损害时，要做到公平公正，提供相应的法律救济，维护小微企业的合法权益。

有小微企业的企业主表示，在经营良好的时候需要缴纳税费，承担社会责任，在经营出现问题的时候，各大银行却不愿意提供一点贷款帮助他们渡过难关。在小微企业经营遇到困难时，通常资金链断裂，支付能力降低，政府可减免税费，允许其延期缴纳，或者与企业商讨设置适宜的还款方式和期限。鼓励小额贷款进入小微企业，帮助小微企业渡过难关[1]。

小微企业一旦遇到经营失败，政府为经营者提供失业救济，保证其生活基本需求，帮助其渡过难关，为再就业或者再创业提供帮助。

二、对小微企业与其他企业做到一视同仁

政府对于小微企业一直以来与大型企业，国有企业有所差别。如果很难做到一视同仁，至少应该减少对小微企业的差别对待。在资源配置方面，差别对待会导致小微企业得不到相应的资源倾斜。差别对待会让资源定价发生错误，低价资源定高价，高价资源被大企业占据，引导人们做出错误的决策，或者基于利益的考虑，一窝蜂去做不是自己最擅长的却是最有利可图的行业，迟早会在市场上受到惩罚。

小微企业是否能够成长为大企业，是有一定概率的。并非政府基于优惠政策，小微企业就能够成长起来。政府并不知道激烈的市场竞争中，哪些小微企业会得到成长，所以最佳选择应当是对所有小微企业一视同仁。企业或者产业是否具有发展前景，市场自会选择，不以政府意志为转移。当小微企业发生资金困难时，政府需要开放信息通道，不设置任何障碍，由市场为小微企业提供经营所需[2]。

三、清除企业不当责任

企业并无义务承担政府应该承担的责任。如果政府采用惩罚的措施，加大企业的社会责任时，对于企业的发展不利，无异于变相阻止企业发展。部分公共负担应该由政府负担，从税金中分配，小微企业已经依法缴税，不应在税金之外再承担其他公共负担。例如残疾人保障金这项费用，如果企业聘用了残疾人，则不需要缴纳残疾人保障金并且可以获得税费减免，但是部分企业无法聘用残疾人，就需要缴纳一部分残疾人保障金，这也是企业需要承担的税费之一。残疾人保障本应该是政府的工作，政府从税金中分配残疾人保障费用，不应该将这部分压力转嫁到小微企业身上，成为压迫小微企业的各项税费之一。

四、全面降低税费负担以减小企业成本压力

虽然当前政府发布相应政策减少小微企业的税费负担，部分微型企业几乎不需要缴纳税收，但是这并不代表小微企业不交税，小微企业的负担仍然很重。我国税收制度是以流转税为主体的，税金是产品和服务的成本之一，小微企业即便不纳税，也是税金负担者，负担的税收是附加在产品之中的。企业的产品成本仍然较高。当前市场低迷，生产制造业成本普遍上扬的大环境下，全面减税才能够切实降低小微企业的运营成本，延长企业存活时间，帮助企业渡过亏损期，重新步入健康成长的阶段。在全面推行营改增之后，可以将增值税以外的其他税费统一降低到5%，部分政府应负担的公共费用，包括教育附加费，城建税，残疾人保障金等由政府从税收中划拨，减轻小微企业的公共责任压力。

五、降低小微企业缴纳五险一金的标准

当前政府要求企业要为员工缴纳五险一金。小微企业直接缴纳的税费与大企业相比来说较少，但是为员工缴纳的五险一金是一样大的比例。企业的负担指的就是缴费的负担，并非单指缴纳税费的负担。对于一个企业来说，一名月薪三千元的员工，企业要付出五千元能够满足员工薪资和五险一金的费用，对于企业来说这是非常大的一笔支出。应放宽小微企业缴纳五险一金的要求，单独制定小微企业缴纳五险一金的标准，低于大企业的标准，小微企业缴纳一部分，由政府补充一部分[3]。或者采用由员工自主选择的方式，五险一金中的部分险种可以由员工自己选择，单位缴纳还是发给自己由自己缴纳，缴纳的数额和方式更灵活一些。对于一些刚刚步入社会的员工，他们考虑的是每个月多一些可支配薪资，可以用这些薪资自己去缴纳商业保险。对于小微企业来说也可以减轻负担。

六、结语

可以看到，每当遇到经济下滑的大环境时，小微企业都难逃一劫，大量的小企业人去楼空，导致了失业率的增加。小微企业为国家贡献了总体税收的一半，创造了六成的GDP，属于技术创新的重要部队，带来大量的就业岗位，企业中99%都是小微企业。小微企业对于国家经济的推动力量是不容忽视的，但是长期以来小微企业却并未受到足够的重视，政府在方针政策上给予的支持较少，现今的减税政策未能对小微企业起到足够的帮扶作用。政府应该加强对国内环境下小微企业的研究，对小微企业采取扶持的态度，降低小微企业的各种税费负担，帮助小微企业得到更多的发展条件，实现小微企业的健康成长和繁荣发展。

参考文献

[1]石祝英，陈春林著：《小微企业如何成长为大企业——企业发展导论》，北京师范大学出版社，2016：132-132.

[2]朱勇勇，张晓飞著：《小微企业稳定发展研究文集》，人民教育出版社，2016：122-122.

[3]联合国教科文组织著，赵亿建，周铭助等编译：《企业发展的使命——面向21世纪的经济发展宣言和行动纲领》，教育科学出版社，2016：119-119.

作者简介：陈鑫（1970-），男，吉林长春人，本科学历，中级会计师，研究方向：财税法规其应用。endprint