小微企业税收风险防控的对策浅析

（哈尔滨商业大学，黑龙江 哈尔滨 150028）

小微企业税收风险防控的对策浅析

李紫洋

（哈尔滨商业大学，黑龙江 哈尔滨 150028）

近年来我国小微企业迅速发展，纳税额已成为我国税收收入的重要组成部分。我国税务局小微企业税收风险防控工作正在稳步进行，但也存在着一些问题，这些问题严重影响了税收征管工作的正常进行。在这种背景下，我国出台各种政策措施加强税收风险防控，保证税收收入。本文首先介绍了我国小微企业税收风险防控的背景与意义，然后深入剖析了小微企业税收风险防控存在的问题，最后针对问题提出了相应的解决对策，从而为税务局进行税收风险防控提供参考对策。

小微企业；税收风险防控；防控对策

一、小微企业税收风险防控的背景

近年来，我国小微企业迅速发展，在增加就业、促进经济增长、维护社会稳定等方面发挥了越来越重要的作用。统计资料显示，目前我国小微企业的工业总产值、销售收入分别占到经济总量的60%、57%，提供了全国75%的就业机会，同时实现利税占到总量的40%，已经成为我国税收收入的重要组成部分。但是目前全国半数以上的小微企业处于亏损状态，小微企业效益逐年下降、发展困难重重，发展后劲明显不足，这些问题严重影响了税务部门税收征管工作的正常进行，也关系到社会的和谐稳定和国民经济的健康发展。目前，我国小微企业税收风险防控的重视程度越来越高。2002年，国税系统在《2002—2006中国税收征管战略规划纲要》中首次提出“防范税收风险”。2012年，我国税务系统税收征管改革会议明确提出要树立税收风险管理思想，将税收风险管理运用到税收征管的整个过程中。2015年税务总局出台小微企业税收新政，采取各种措施保证小微企业税收优惠政策的顺利落实，促进小微企业发展的同时也为税务部门税收征管提高了有效政策依据。各地税务机关也努力学习税收风险防控理论，并努力运用到小微企业税收风险防控工作中，取得了一定的成绩，但仍处于起步阶段。

二、小微企业税收风险防控的意义

1、有利于加强对小微企业的纳税评估，降低税收风险

通过税收风险防控，税务局可以及时准确向小微企业提供涉税相关信息，可以在税企之间进行良性互动，帮助小微企业了解最新的税收法律法规，明确自己的税收种类和应纳税额，从而提高纳税遵从度，依法缴纳税款。此外，通过纳税评估，可以使国税局更准确地对面临的各种风险进行识别，从而采取不同的应对措施，引导小微企业如实缴纳税款，降低税收风险，防止税收流失。

2、有利于提高税款征收的效率

税收风险防控通过一系列科学合理的风险识别、评估、预警等手段，能够对税收风险进行准确的确认和控制，并采取措施处理后果，从而减少小微企业纳税人因为各种原因不能够准确缴纳税款，导致税款流失的风险。通过税收风险识别，可以使税务机关明确税收风险的种类，提高风险管理的针对性，从而采取有效措施对小微企业进行管理，提高税款征收效率；通过税收风险预警，可以加强税源监控，有针对的对存在问题的企业给以警示，提高工作效率，促使企业依法缴纳税款。

3、有利于保证税收的安全稳定

税务机关征收税款的目标是确保税收收入安全稳定增长。而税收风险防控通过税收风险识别能够有效识别税收风险种类，从而采取相应措施防范税收风险，促进小微企业依法纳税，减少小微企业不依法纳税造成的税款流失，保证税收收入的安全稳定。

三、小微企业税收风险防控存在的问题

1、税收风险防控意识不强

我国税收风险防控起步较晚，2002年我国税务系统在《2002—2006中国税收征管战略规划纲要》中才首次提出“防范税收风险”，同时也缺少相应的法律法规来严格要求税务机关进行税收风险防控，导致我国税收风险防控水平较低。我国很多税务局税务人员对小微企业税收风险防控的认识还处于初级阶段，对税收风险防控的概念认识不清，不能正确的理解税收风险防控的重要性，税收风险防控工作还停留在表面形式上，尚未树立正确风险的防控意识来指导防控工作，从而不能够减少税收流失风险，导致防控目标难以实现。税务部门只有提高税收风险防控意识，才能为有效进行税收风险防控打下坚实的基础。

2、涉税信息质量较低

税收风险防控的各个环节都需要完整真实的涉税信息进行支撑，涉税信息质量的高低严重影响着税收风险防控工作的成败。目前税务机关的涉税信息主要来自纳税人自行申报和税务机关内部征管系统的纳税数据[1]。在进行纳税申报过程中，部分企业会故意隐瞒涉税风险信息而人为调整相关数据信息，而税务机关对数据只能进行逻辑上的核实，有时并不能有效鉴别出数据的真实性。这些不准确的信息进入税务机关税收征管系统后，就会导致税务局风险指标测算不精确，无法对税收风险进行有效的甄别，严重影响了税务局对小微企业税收风险的评估和应对，从而大大降低税收风险防控的效果。

3、税收人员专业素质不高

税收风险防控涉及内容广、专业性强、管理环节多，要求税务人员具有较高的税务会计知识水平以及相关的实践经验。但是我国税务局工作人员具有专业背景的比例不高，大多数税务人员不具备相关的理论知识，甚至很多员工没有接收过相关理论知识的培训[2]。此外，税务部门中具有相关实践经验的税务人员更是少之又少。在这种情况下，税务人员在进行税收风险防控时更多的是摸索着进行，不能正确的运用税收风险防控的方法，无法有效的对税收风险进行识别和评估，这种不合理的专业结构和实践经验严重影响了税务部门税收风险防控工作的展开。而税收风险防控工作出现问题很大程度上是税务人员专业素质不高造成的。

4、税收风险防控管理机制不健全

近年来税务机关对税收风险防控的研究取得了一定的成果，但是还停留在表面阶段，尚未形成一套完整有效的税收风险防控机制。首先，税收风险识别体系不完善。税务部门缺乏完善的税收风险指标，很难对涉税信息的风险进行准确地识别，影响税收风险防控的展开。其次，税收风险评估体系不完善。税务部门需要对税收风险进行定性和定量的评价，但是在实际风险评估过程中现有的评估模型针对性不强，指导作用不大，大部分只能依靠税务人员人工评估，风险评估的准确度较低。最后，税收风险应对措施不完善。税务部门在应对税收风险时只是根据前期评估出的税收风险采取相应的措施，缺乏一定的税收风险防范措施。这种被动的应对措施很难达到较好的效果。

四、小微企业税收风险防控的对策

1、树立税收风险防控意识

一方面，税务机关应该充分认识到税收风险防控的重要性，认真学习税收风险防控相关理论以及政策要求，明确税收风险防控的目标和流程，在税务机关内部树立正确的税收风险防控意识，形成领导高度重视、人员积极配合的税收风险防控新局面，充分运用正确的税收风险防控理念指导税收工作。另一方面，税务部门应该加大对税收风险防控的宣传和培训，培养小微企业纳税人的税收风险防控意识，保障纳税人的合法权益，增强纳税人的责任意识，提高纳税人的税收遵从度，增强纳税人与税务机关的互信合作意识。

2、加强涉税信息建设

为了保证税收风险防控工作顺利进行，税务机关必须强化涉税信息建设。第一，制定严格的税收数据采集标准。通过科学的数据采集标准规范数据收集人员行为，提高涉税信息质量，保证数据真实可靠。第二，完善涉税数据审核系统。税务机关应该对采集到的数据进行详细的检查甄别，对涉税信息进行分类整理，提高涉税信息利用率。第三，建立第三方涉税信息采集渠道。小微企业生产经营过程中会产生大量的信息，这些信息不仅与税务部门有联系，而且与银行、产权部门等其他单位也存在着一定的联系。税务机关可以与这些单位建立一定的联系，拓展信息采集渠道，形成信息共享，保证税收风险防控有效进行。

3、提高员工的专业素质

员工的专业素质关系着税收风险防控工作的展开。一方面，税务部门应该加大对员工专业知识和技能的培训，提高内部员工的专业素质。在内部人员变动不大的情况下要提高培训力度和针对性。税务机关要提高培训的次数，加大最新税收法律法规和风险防控理念的培训，提高税务人员的核心知识水平和技能。此外，税务部门还应该根据不同的岗位，确定不同的培训内容，开展专题培训教育，提高员工的专业技能，使员工适应本岗位[3]。另一方面，税务部门应该加强人才引进，补充新生力量。税务部门应该加大对专业知识的考核力度，引进一些具有一定税收风险防控能力的员工从事税收风险防控工作。同时科学合理的分析人才需求，对没有合适人员的岗位进行引进，并在此基础之上做好跨部门的调动，优化人力资资源结构，为风险防控积累足够的人员储备。

4、完善税收风险防控机制

税务机关必须建立完整的税收风险防控机制，提高税收征管效率。首先，创建合理的税收风险识别体系。税务部门应该根据当地小微企业税收实际状况，选择针对性的税收风险指标，并根据不同风险的特点准确把握面临的税收风险[4]。其次，完善税收风险评估体系。税务部门应该制定相应的税收风险评估模型，对识别出的税收风险进行整理和排序，科学分析和测度税收风险的大小，并划分税收风险等级[5]。最后，完善税收风险应对体系。税务部门应该根据税收风险推送的等级，并针对不同种类的税收风险采取不同的应对措施，通过纳税提醒、税务核定、税务稽查等手段对风险进行应对和处理，达到控制和化解税收风险的目的。

[1] 黎锋、李少飞、石秋燕、张朔：大数据背景下的税收风险管理研究[J]． 特区经济，2015（12）．

[2] 李晓曼：税收风险管理实践中的问题[J]．税务研究，2013（4）．

[3] 冷秀华：运用风险管理理论加强税收征管的思考[J]．税收经济研究，2011（4）．

[4] 蔡德发、代汝云：黑龙江省大企业税收风险监控管理平台构建[J]．商业经济研究，2016（18）．

[5] 张力元：沈阳市基层国税局税收风险管理存在的问题及对策研究[D]．沈阳师范大学，2016．

（责任编辑：杨青）