企业应收账款风险的分析与防范

马敏

企业应收账款风险的分析与防范

马敏

在社会经济快速发展的背景下，企业间竞争愈加激烈。为了占据更多市场份额，企业会采取赊销手段，应收账款应运而生。然而，因企业自身内部控制存在诸多不足之处，致使资金周转难度不断增加。为此，文章将以企业应收账款作为研究重点，针对其风险问题展开相关性的探讨，并提出了具有可行性的防范措施，以供参考。

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基于市场经济，企业间的商业竞争逐渐形成。而要想在行业竞争中占据主动地位，更好地把握商机，不仅要增加产品的质量，不断完善售后服务，同样还需要通过赊销方式扩大销售，但同样也会使应收账款的数量随之增加。其中，应收账款是企业流动资产的重要组成部分，所以，管理情况与企业资产质量以及营运能力存在直接的联系。现阶段，因企业的应收账款数量极大，而变现能力薄弱，资金的周转速度较慢，所以企业隐含了诸多坏账损失，对其资产质量产生了直接的影响，进而会使企业应收账款存在较大风险。应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。在这种情况下，必须要正确分析、衡量企业的应收账款风险，并采取具有针对性的防范措施，为企业的生存与发展提供有力保障。

一、引发企业应收账款风险的主要原因

（一）市场竞争因素的影响

近年来，市场经济取得了理想的发展成果，而市场竞争也更加激烈。企业为了不断增强自身的竞争力，不仅要提高产品质量，在提供低价格产品与高质量售后服务的基础上，需要将商业信用作为重要支撑，以赊销当作扩大销售规模的重要途径，为此，应收账款也随之形成。通过赊销为客户提供所需商品，同样也能够在特定时期为客户提供所需的资金，因而，赊销业务被当作扩大销售的重要途径。但是，企业收回应收账款的及时性，以及降低运营资金被应收账款占用比例，有效提升资金利用率则成为其发展的重点。

（二）信用机制严重缺失

若客户信用缺失，则会形成信用风险，引发应收账款的风险。同样，也有部分企业的信用机制严重缺失，并未创建与客户相关的资料管理机制以及授权体系，对于客户信用等多方面情况的了解尚不全面，甚至有很多企业的信用销售与行政干预、领导人员喜好存在直接的联系，因而忽视了产品赊销的重要性，形成大量的应收账款。

（三）内部控制不到位

现阶段，绝大多数企业并不具备健全的管理机制与奖惩体系，所以内部控制效果差强人意。其中，应收账款无法及时收回，很多款项都难以准确对上，而且责任无法追究。虽然有部分企业针对应收账款设置了管理体系，然而，绝大多数都只是停留在形式层面。与此同时，财务部和业务部的核对及时性极差，致使销售和核算环节严重分离，问题不能够及时地暴露出来。对于企业的管理者而言，在改善这一问题的过程中，会设置奖励体系，具体指的就是实现工资和业绩的关联，然而，应收账款并没有出现在该制度当中。在这种情况下，销售工作人员一味追求业绩，为达到销售业务要求，无法及时收回货款，提高了应收账款的额度。若企业不能够准确地财务措施针对销售人员追款，将直接提高应收账款，进而增加企业自身的负担。

二、应收账款风险对于企业的影响

（一）增加企业财务危机发生几率

企业账面应收账款增加，利润增加但是现金流却不一定增加。而且应收账款过多，企业流动资金占用结构并不合理，对于商品流通会产生不利影响。为此，企业再生产的过程就无法实现。如果应收账款转变成坏账，那么企业的损失也将更为严重，最终形成财务危机。现阶段，权责发生制已经被广泛应用在企业中，对收入进行确认。而在企业形成赊销业务以后，处理账务的时候需要将应收账款中主营业务收入科目的借贷双方同时增加，然而，应收账款代表的主要是企业当期所发生的总赊销收入，并不会代表当期实际的现金收入。为此，企业应收账款的增加仅仅是收益的表面增加，因而增加企业财务危机。

（二）企业经营成果被夸大

一旦应收账款增加，那么企业就必须要通过自有资金对税费进行垫付，因而，企业现金流出速度也会加快。其中，企业形成利润，但是却无现金收入，然而必须要通过现金来缴纳所得税。然而，企业增值税、资源税以及消费税等诸多流转税同样需要通过销售收入，并被当作重要的计算依据。不管企业能否将现金收回，都一定要按照特定时间缴付不同种类的税金。另外，利润后股利以及红利分配等问题同样与企业现金流出存在较大的联系，增加了企业资金紧张的程度。若由于资金收回不及时而增加银行贷款时间，也会使银行贷款的利息增加，同样使得现金流出快速增加。

（三）企业资金机会成本增加

第一，企业在日常经营中，对于资金需求极大，然而诸多周转资金已经被应收账款所占用，且数额相对较大，特别是逾期应收账款所占比重极大，因而应收账款当中的大部分资金并不具备时间价值。

第二，企业为催收应收账款，会消耗大量的财力物力以及人力，所以，催收成本也会随之增加。另外，因货款长期拖欠而难以收回，所以资金大量沉淀，使得企业所承担的利息费用也不断提高。为此，企业在诸多成本与费用增加的情况下，也错过了盈利的时机，最终使得资金的机会成本不断提高。

三、防范企业应收账款风险的具体策略

（一）建立并健全应收账款管理制度

1.提升付现折扣

所谓的付现折扣具体指的就是能够享受信用期间利益，但前提是通过现金的方式提前付款而应得优惠折扣，通常也被称之为现金折让。

当企业决定付现折扣率的情况下，一般的标准都会低于现行性银行贷款支付利率。站在学理角度分析，能够对应收账款结构予以有效改善，进一步提高经营利润。

2.缩短信用期间

通过将信用期间缩短的方式，同样可以使企业应收账款资金减少，所以，也同样成为改进应收账款结构的最佳途径。在企业之间，如果信用期间相似亦或是竞争白热化，那么经营者缩短信用期间的意愿并不强烈。主要的原因就是信用期间的缩短即便可以改善应收账款的结构，然而却会流失大量固有顾客，会直接影响销售额，很容易出现得不偿失的情况。

3.及时收回货款

及时收回货款的含义有两种：第一种就是在短时间内将应收账款收回；第二种则是收回票据应与公司规定相吻合。有效地转换成现金亦或是应收票据，主要的目的就是现金能够及时投入到公司的生产运营当中，而应收票据则可以被当作向银行贷款的担保。另外，为了规避应收账款资金投入过多，就应严格控制应收账款，不允许其超过账龄。一旦有逾账龄的情况，必然会使公司的资金压力增加，使其额外的负担更加沉重。

（二）全面增强企业的竞争实力

第一，确保运营的优质性。组织因素直接决定了企业的核心竞争力持续性，而要想在变化的过程中不断增强自身运营的能力，必须要全面整合企业既有资源。

第二，践行创新理念。创新的前提就是技术与管理，这同样也是影响企业发展并推动其经济发展的重要前提。为此，需要积极培养学习型组织，引进知识型人才，组建知识结构科学合理的人才型队伍，强化企业经营管理人员的超前意识与洞察能力。

第三，增强沟通能力。有机融合企业内外部沟通的方式，便于更加及时地获取准确的信息内容，更好地应对市场的变化。

（三）不断完善信用管理机制

现阶段，国内企业的信用管理效果差强人意。其中，信用风险控制技术的应用并不多，而且企业的信用管理职能划分模糊。另外，企业销售部门主要负责订单、发货与收款，而财务部门则负责记账与结算，使得信用管理职责混淆，而应收账款也始终诸多。在这种情况下，应收账款在成本中的占用比例较大，而且还有坏账损失的情况，导致现金的周转并不顺利。由此可以发现，信用管理机制的构建具有不可替代的作用。

首先，需要单独设置信用管理部门。现阶段，商业信用在发达国家普遍存在，而且对于信用管理的重视度很高，设立了独立的信用管理部门。为此，信用管理与企业整体发展目标都以获取最大化利益作为重要目标。而要想保证企业信用管理职能的更好实现，应当配备信用管理工作人员负责管理与控制。

其次，深入分析并调查企业的信用情况，科学合理地制定信用政策。而企业同样需要从多方面收集与客户相关的信息数据，并且调查其信用情况。

最后，建立并健全应收账款风险预警体系。预警指标与预警指标报告体系的制定，并高度重视企业的关联交易。

（四）灵活运用多样化融通资金

第一，应收账款抵押企业的借款。一般来讲，企业会将应收账款当作自身担保，进而与贷款机构签订借款合同，而借款相对限额通常占据应收账款60%-90%比重。对于抵押来说，主要包括一般抵押与特别抵押。其中，一般抵押应收账款的时候，能够在抵押期到期之日内，运用新应收账款代替。对于特殊抵押而言，需要应收账款与企业借款相互对应。

第二，让售。企业出售前需要向金融公司提出贷款的申请，而金融公司则会根据客户信用等级以及应收账款净额的特定比例来收取相应的手续费用。这一手续费用能够在预给让售方款项当中抵扣。如果客户的应收账款到期，应给金融公司直接支付。另外，坏账的风险需要由客户承担。这种应收账款让售的方式，使融通公司为企业提供专业咨询，因为已经针对客户展开了资信调查。基于此，让售的信息十分灵活且操作相对便捷，具有较高的专业化强度，这同样是融通公司不可比拟的优势，可以在短时间内收回坏账。

四、结语

综上所述，现代企业在经营与发展过程中，必须要深入分析应收账款的风险，并且正确地衡量与防范，不断强化应收账款风险管理工作，对于应收账款的坏账风险予以合理地控制，只有这样才能够为企业的稳定发展提供有力的保障。通过上述对企业应收账款风险成因与防范措施的研究，以期有所帮助。

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马敏，女，重庆石柱人，长江师范学院财经学院学生。

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1008-4428（2017）04-63-02