基层人民银行基建维修的审计发现和审计建议

■刘赛英

基层人民银行基建维修的审计发现和审计建议

■刘赛英

基层人民银行办公楼及附属楼大多老化，维修改造工程越来越多，基层人民银行基建维修项目已成为基建维修审计的主要对象。但由于基建维修工程涉及范围广、内容多、技术性强，在基建维修过程中，基层人民银行管理人员和审计人员业务素质跟不上，审计模式的落后，以及内控意识的不完善，致使基建维修质量远远没有赶上基建维修项目的发展步伐。在近几年的审计中发现的基建维修管理中的诸多问题，亟待引起关注和解决。

一、主要审计发现

（一）内部控制主要审计发现

1.内控制度建立和执行主要审计发现。

内控制度不健全，未完善基建维修管理、监督、责任追究和处罚制度。基建维修管理人员岗位分工不明确，尤其是基建维修财务会计和出纳往往由同一人兼任，存在未签订基建维修廉政承诺书。个别业务制度存在缺失，如人民银行总行只规定了超过100万元的基建维修项目按基建项目管理，而对未达到100万元的基建维修项目则没有相应的管理规定。

2.资金管理和会计核算主要审计发现。

未建立项目现金日记账、挤占“项目经费”；存在大额现金支付基建维修款项；存在未及时将批准交付使用的资产全额转入固定资产内核算。

（二）项目前期管理主要审计发现

1.项目立项主要审计发现。

存在违规立项现象，如先预提费用，后审计立项。

2.采购及招投标管理主要审计发现。

存在未进行招标确定设计单位、监理单位；存在招标文件中没有法律事务部门的审核记录；存在人工定额价格和结算价格均远远高于当期市场的价格，如当期人工价格200～300元/日，而定额价格只有23.5元/日，结算价为60元/日。存在虚增或多算工程价款；部分材料投标单价高于控制价；少数主材价格高于当期市场价；存在严重围标现象，如在对某支行审计中发现，在中央空调招标采购招标时，5家投标单位有4家单位被废标，最后认定唯一一家未被废标的单位中标，且5家商务标要素高度一致，中央空调安装水平和工艺质量相当低劣，后期无法投入运行。

3.合同管理主要审计发现。

存在未签订基建维修设计合同和监理合同；存在对外签订的合同未按规定经法律事务部门审核。

（三）项目施工管理主要审计发现

建设方存在未编制施工日志；普遍存在建设项目工期延误；工程转包现象也较为严重；存在未进行图纸会审；存在中标单位未缴纳履约保证金；存在未按工程进度支付工程款。

二、审计分析

（一）内控管理不够强

一是领导层重视不够。在审计调查中得知，有些基层人民银行领导因基建维修不是人民银行主业，对其放松了内控管理和风险防范。二是法律、风险意识不强。对基建维修中的风险认识不足，法律意识也淡薄，致使不按严格执行规章制度，不按制度、法律程序办事。如未按规定时间招标，使得一些潜在投标人失去参与机会，存在一定的法律风险。又如，中标人未依法缴纳履约保证金，很可能导致合同无效，不受国家法律保护。三是岗位职责不明确，尤其是会计出纳同一人兼任，不仅容易发生错账，更存在着资金风险。四是制度执行不到位。有的经办人员有章不循或明知故犯时有发生。如会计财务人员对未按合同约定支付款项进行把头，未对设计单位、监督单位进行公开招标；不及时移交基建维修档案资料，这些都会留下风险隐患。五是监督检查不到位。由于缺乏有效的监督检查，致使存在的问题未能及时发现，问题、风险隐患未能及时解决和消除。六是处罚力度不够。由于对违反制度执行处罚不够，致使屡查屡犯。

（二）管理能力欠缺

基建维修对一个单位来说也是多年难遇，所以基建维修管理自然缺乏经验。目前，基层人民银行的基建维修专业人才极度匮乏，基建维修项目管理人员通常是项目开工前临时在各业务部门抽调来的，既不懂基建维修业务，且未经培训就直接上岗，而基建维修工作是一个相当复杂，涉及到很多领域和法规制度。这样临时抽调缺乏专业知识的管理人员很难使项目管理规范化，在整个基建维修管理过程中,由于专业能力低和管理不到位，建设方常常受制于人，被施工方、监理方牵着鼻子走，甚至被坑蒙拐骗，增加了项目成本，降低了工程质量，延误了项目工期。在今年对某支行审计中与被审计单位交流时发现建设方的管理人员竟然不知道图纸需要会审这一规定，也不知道建设单位需要做施工日志，还错误地认为施工方和监理方可以是两块牌子一套人马。

（三）内部审计不够得力

基层人民银行的基建维修审计人员尽管也曾努力学习相关规章制度，尽管也曾多次开展基建维修审计，但其自身就缺乏专业知识和基建维修管理实践经验，很难在审计中真正发现问题，更不用说发现重大问题和重大风险隐患，其实这种审计在某种程度来说是造成人力、物力、财力的浪费，也容易遗漏工程管理中的漏洞及内控风险，加大了审计风险，达不到预期的审计效果。

（四）审计手段极不适应

要改变传统的项目审计方式。目前基层人民银行对基建维修审计采用传统的事后审计即项目完工后的工程决算审计，这种事后的决算审计无法看到隐蔽工程的施工，事后无法再现这一施工过程，如暗埋预留、基层装修等，无法对事前、事中管理和工程施工全过程进行监督，只能对已经发生了的结果进行界定判断，往往由于已造成即成事实无可挽回，不利于发现和消除隐患、防范风险和损失。近几年，在基建维修审计中发现的问题基本都无法整改。如今年对某县支行的基建维修审计中发现的近10个问题，就有8个问题无法整改，最终只能大事化小、小事化了，项目建设支行在整改报告中的整改措施只能是“下不为例，今后一定纠正”之类的措施。

三、审计建议

（一）加强内控管理

一是要加强内控意识。领导层要引导相关员工充分认识内控的重要性，使内控制度建设渗透到各部门和各专业，克服管理和操作上的随意性。二是要建立健全内控管理制度，尤其是要建立基建维修管理、监督、强制公示、责任追究和处罚制度。三是要完善基建维修业务制度。尤其是要完善大型修缮项目管理制度，对于基建维修不到100万的项目，也要结合支行的实际制定大型修缮项目管理实施细则。四是加大经济处罚力度。针对工作人员违反规章制度的行为尤其是业务差错屡查屡犯现象，要加大责任追究力度和经济处罚力度,提高全员执行制度的自觉性，用经济处罚手段来制约制度落实不到位现象。五是实行责任追究制度。对制度执行不到位、规避监督或监督失职的都要追究其责任，更重要的是建设单位要与建设、设计、施工、监理单位的项目负责人签订项目质量终身责任承诺书。对违反规定的建设、设计、施工、监理单位的项目负责人进行终身责任追究，提高各方主体项目负责人的质量责任意识，使问题和风险得到有效控制。

（二）提高建设方基建维修管理能力

一是建立建设方管理人才库。将全辖有基建维修管理经验的人员进行集中、统一管理和调配，选派部分人才库人员负责基建维修项目管理，定期不定期地对项目建设进行指导和协助，充分发挥专业人才的技术和经验优势，有效解决项目建设行基建维修管理专业人员不足和基建维修经验欠缺的问题。二是建立基建维修管理人员培训机制。在项目准备阶段、施工阶段和竣工决算阶段，要组织基建维修管理人员进行培训和辅导，针对基建维修熟手、内审新手，要加强内审业务的培训，要特别强调工作底稿中事实描述详细清楚，事实确认中问题定性要有法可依等；针对内审业务熟悉而基建维修业务陌生的，要加强基建维修业务的培训，认真学习基建维修相关的法律法规制度和内审操作规程，并最大限度地提高基建维修人员的管理和监督水平，确保工程质量，提高工程投资效益。三是引进工程技术管理和监督人员，应该招录工程技术管理和基建维修审计专业人员。

（三）提高内部审计人员的水平

一是要建立基建维修审计人才库。要有意识地培养造就基建维修审计人才，在全辖范围内引进有基建维修管理经验的人员到内审队伍中来并进入基建维修审计人才库，负责辖内基建维修审计工作。二是建立基建维修审计人员培训机制。对缺乏基建维修经验的审计人员，要加强基建维修业务培训，认真学习基建维修相关法律法规，并现场跟班学习基建维修管理经验。

（四）改变基建维修审计模式

基建维修审计模式应从事后监督向事前、事中和事后全程审计监督转变，从图纸设计、预算编制、施工合同的审核，到材料设备验收、现场施工勘查，直到工程结算审计结束，全程实行动态管理，以便及时发现问题并解决在萌芽状态。一是事前审计主要从合同签订的相关内容入手进行，对内部控制、项目前期准备、资金到位情况、工程估算、工程概算、工程预算、工程设计、工程造价、施工招投标的合规性和中标企业的资信情况进行审核。二是事中审计即施工过程审计，主要看合同是否执行到位，审计人员应在施工重要环节深入施工现场进行考察，要对隐蔽工程和变更设计部分进行跟踪检查；对施工变更等情况及时进行记录；对材料质量是否符合规定要求进行监督，以防止偷工减料，以次充好。三是工程项目竣工验收时可以聘请有资质、信誉好的中介机构提前介入，对工程全过程进行跟踪审计，这对事后进行工程竣工决算审计将会起到事半功倍的作用。四是要进行事后专项审计、后续审计和落实整改，以提高审计效果，确保工程质量，提高工程投资效益。

中国人民银行九江市中心支行）