当前深化部门预算执行审计的思考

■张耀鼎

当前深化部门预算执行审计的思考

■张耀鼎

预算执行审计是宪法和审计法赋予审计机关的基本职责，是规范财经秩序、加强廉政建设、促进依法行政的重要举措，是推动财政体制改革、加强预算管理、完善国家治理的重要手段，是审计机关第一位的责任和任务。近年来，适应审计工作的新发展、新要求，适应推动完善国家治理的需要，部门预算执行审计在推进预算管理改革、推动预算公开透明、提高财政资金使用绩效等方面发挥了积极作用，取得了明显成效。但与当前审计工作面临的复杂形势和艰巨任务，与保障国家经济社会健康运行和推动完善国家治理的客观要求相比，还存在一些不相适应的情况。

党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央高度重视审计工作，多次强调要健全审计制度，加强审计监督，强化对权力运行的制约和监督，努力实现审计全覆盖。党的十八届三中全会在部署全面深化改革工作时，明确提出要实施全面规范、公开透明的预算制度，建立跨年度预算平衡机制，建立权责发生制的政府综合财务报告制度等。因此，当前深化部门预算执行审计既要考虑审计全覆盖的要求，也要围绕改进预算管理制度发力，促进深化部门预算改革和财政管理体制改革。

部门预算执行审计目标的设定

围绕改革任务，着力揭示预算不完整、不真实、不公开，深化财政预算改革政策制度不完善、执行不严格，以及重大体制、制度缺失等问题，促进建立全面规范、公开透明的预算制度，推动深化部门预算改革和财政体制改革。围绕发展目标，着力反映部门预算资金使用、权力运行和履职尽责等方面存在的规划计划不科学、政策措施不完善、监督管理不到位等问题，促进部门理好财、用好权、尽好责，保障部门各项事业健康发展。围绕反腐败需要，加强对反腐败斗争形势和任务的研判，加大对重大违纪违法、失职渎职和奢侈浪费等问题线索的查处力度，发挥好审计监督在反腐倡廉建设和惩治腐败中的尖兵和利剑作用。围绕全覆盖要求，按照规范一级、深化二级、关注三级的部署，不断深化审计内容，改进审计方式，提高审计效率，建立健全更加规范、科学、完备的审计制度体系和更加协调、高效、合理的审计工作机制，在提高审计工作规范化、科学化水平的基础上，不断加大审计监督力度，促进提高审计工作站位、质量和水平。

部门预算执行审计内容的深化

深化预算执行差异分析，结合部门预算改革进展和预决算信息公开要求，进一步深化按支出功能分类科目进行预算执行差异分析，适时开展按经济性质分类科目进行预算执行差异分析，促进把握部门预算执行总体情况，形成总体判断。规范应审必审、应审尽审内容，如部门预算及其执行情况差异分析，预算执行的合法性和合规性，预算支出标准建设和执行情况，“三公”经费和会议费等公务支出和公款消费情况，政府采购制度执行情况，国库集中支付制度执行情况，国有资产管理使用情况，非税收入征缴情况，行政审批情况等内容，在每年的审计工作中作出部署和安排。推动预算执行审计和决算审签融合发展，继续推行预算执行审计和决算草案审签制定一个方案、下达一个通知、出具一个报告的方式同步部署和实施，逐一落实预算执行审计发现问题对部门决算的影响，完善对部门决算发表总体意见，更加重视决算审签，切实做实决算审签。

部门预算执行审计组织的统筹

加强联动，在财政审计总体工作中，做好与财政管理审计、发展改革部门投资审计以及其他专项审计的衔接协调，发挥好部门预算执行审计的支撑作用，这方面主动权在大财政审计，应提前财政部门、发展改革部门的审计时间，争取每年四季度与部门预算执行审计同步展开、同步落实，审计目标、联动内容、预期成果等早研究、早确定。加强协调，统一筹划利用审计机关和被审计单位资源，统筹部门预算审计、领导干部经济责任审计、专项资金审计项目安排，重点领域、重要部门、重大资金要实现审计全覆盖，审计项目安排既要尽可能集中，又充分发挥各自优势、实现重点突破。如对于教育部门的审计，需要部门预算执行审计把握预算管理总体情况，揭示预算执行突出问题，也需要校长经责审计评价监管职责落实情况，同时也需要专项资金审计评估重要专项资金管理使用情况和重大教育政策实施效果。加强结合，即在开展部门预算执行审计时，除关注基本审计内容外，应按照党中央、国务院决策部署，以及各级党委政府具体要求，围绕社会关注热点问题，开展相关专项审计，如按照中央八项规定精神等要求，组织开展“三公”经费和会议费专项审计，同时对于纳入部门预算管理，分配使用比较分散的教育、科技等专项资金，也可以开展结合式的专项审计。

部门预算执行审计方式的创新

重点部门年年审计，对于教育、科技、农业、交通、工业和信息化等预算资金量大、所属单位多、管理事项复杂的重点部门应每年进行审计，同时也可以结合实际情况，探索开展在一个审计年度实现对重点部门纵向上的全覆盖，着力审深审透部门所属单位，提升审计全覆盖的深度和成效。垂管部门联动审计，对于经济管理事项较少，基本不参与专项资金分配管理，且又实行垂直管理的部门，可通过“上下联动”审计同步组织各级审计机关进行审计，一个周期审计两次左右。一般部门轮流审计，对于主要负责某一方面具体工作或主要从事行政管理，职能职责比较单一，大多不涉及经济社会管理事务，预算资金主要用于维持和保障机构运转的党政工作部门，可五年内保证一个周期审计一到两次，一次审计追溯三到五年，实现审计全覆盖。全面推动联网审计，结合部门预算执行联网审计数据规划等工作，加快推进联网审计，争取两到三年内实现非涉密部门全面联网，重点推动与预算资金量大、所属单位多、经济管理事务复杂以及实行垂直管理的部门实现联网。同时，对一般部门也可通过日常联网审计实现全覆盖，以腾出力量加大重点部门审计力度。

部门预算执行审计成果的提升

提前谋划部署，明确项目预期成果，及早形成相关成果框架和查证方法指引，指导审计人员围绕重点内容开展现场审计，确保重点工作落实。强化过程控制，利用好审计人员项目交流制度，抽调精干人员组成联合审计组，对重点部门进行重点突破，有效控制审计查证过程，提高查证效率和质量，着力揭示重大违纪违法问题线索，确保重大问题查得出、核得实。充分发挥优势，引导审计组利用好被审计单位特别是省以上党政部门工作层次高、政策性强、宏观性强的客观优势，加大对体制机制问题的挖掘力度，强化分析研究和总结提升，丰富审计信息成果，提升审计成果层次和水平。加强成果提炼，加大审计信息材料的汇总分析力度，围绕行业规划、政策目标、改革方向和发展趋势等分析研究问题，明确主题，提炼观点，分析体制机制原因，提出有针对性政策建议，努力出审计精品成果和高端产品。

部门预算执行审计基础的夯实

切实摸清家底，组织系统梳理部门机构设置、职能职责、财政财务管理等信息，建立健全被审计单位基础信息数据库，为项目安排和审计选题打好基础。强化工作研究，业务处室应围绕财政体制和预算管理制度等，着重研究宏观性、全局性问题和审计工作规范化问题，形成制度化安排，强化研究成果运用；审计组和审计人员应重点围绕部门领域职能、业务和预算开展研究，着重查找薄弱环节和管理漏洞，把握相关领域改革方向和趋势，以研究促审计。加强业务培训，紧贴实战、聚焦应用，着力加强审计人员财务账簿分析、问题线索查处、审计调查取证、谈话沟通访谈、报告信息撰写等方面的培训，强化审计人员的基础知识和基本技能。优化工作流程，审计组织协调、审计报告复核、审计信息办理等工作量大且时间比较集中，在目前各级审计机关人员比较紧张的情况下，应优化审计程序，推动流程再造，促进提高审计工作效率和效果。

（作者单位：审计署行政政法审计司）