浅论新形势下地勘单位应收账款的管理

朱兴恩

（云南省有色地质局三○八队，昆明650200）

浅论新形势下地勘单位应收账款的管理

朱兴恩

（云南省有色地质局三○八队，昆明650200）

应收账款是地勘单位流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，地勘单位商业信用的推行，特别是在经济下行的大背景下，应收账款的数额和比例明显增大，已经成为地勘单位流动资产管理中的一个日益重要的问题。从应收账款的概念和意义入手，就当前地勘单位应收账款管理的现状、存在的问题及导致的风险进行一系列的分析，并有针对性地提出地勘单位应收账款管理政策的制定；加强地勘单位应收账款的控制管理等以期完善地勘单位应收账款的管理。

地勘单位；应收账款；管理

一、引言

随着市场经济的发展，地勘单位商业信用的推行，以及在经济下行的大背景下，许多地勘单位，特别是国有大中型地勘单位都存在大量的应收账款，在流动资产中所占的比例呈不断上升的趋势，由于地勘单位复杂的外部环境，以及某些地勘单位松懈的内部管理，造成地勘单位在这方面的流失和沉淀量很大。应收账款不能及时收回，不仅严重影响了地勘单位资金周转，造成地勘单位生产经营困难，而且容易形成坏账损失，导致地勘单位利润或净资产的减少，损害到地勘单位的利益，影响到国有资产的保值增值。因此，必须加强地勘单位应收账款的管理。

二、加强地勘单位应收账款管理的意义

从一般意义上来讲，应收账款主要是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款管理指的是公司采用赊销的方式开展业务时采用科学、系统的方法对应该收的账款从债权形成开始，到账款收回或者无法收回变成坏账的过程所进行的管理。[1]

而对于地勘单位来说，应收账款是主要是地勘单位承接的各种地质勘查项目、矿业开采开发项目及其他资源类项目应向合作单位收取的项目价款等，属于地勘单位的一项重要债权和重要资产，应收账款数额和比例过大的话，容易产生现金流断裂的风险，应收账款的状态和质量好坏也直接关系到地勘单位的资产保值增值指标的完成情况以及效益实现情况。

可见，加强地勘单位应收账款的管理具有非常重要的意义，也是一项非常重要的工作。只有加强地勘单位应收账款的管理，才能从根本上改善地勘单位应收账款管理的现状，加快地勘单位资金周转，提高资金使用率，实现地勘单位资金的良性循环，才能防范资金风险，维护投资者的利益，保证生产经营活动正常进行，促进地勘单位经济效益的提高。

三、地勘单位应收账款管理存在的问题

近几年来，很多地勘单位，由于地勘行业复杂的外部环境，以及地勘单位松懈的内部管理，造成地勘单位应收账款数额巨大、账龄较长等问题。数额较大的、长期未收的应收账款，给地勘单位带来了巨大的风险。对地勘单位应收账款管理存在的问题进行分析。

（一）地勘单位内部激励机制不健全

在有些地勘单位为了调动地勘单位工作人员的积极性，往往只将工资、奖金与项目任务的完成挂钩而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，项目负责人员为了个人利益只关心项目任务的完成，而对项目款的回笼不够重视，从而导致应收账款大幅度上升。

（二）制约地勘单位的资金流，造成地勘单位资金困难

地勘单位通过市场拓展不断承接业务项目，扩大产值和利润，而这些现象的背后意味着应收账款金额的不断上升，进而导致地勘单位的资金流受到制约，同时，还要为管理应收账款付出额外的成本。

（三）地勘单位内部清理欠款工作职责不清

目前有些地勘单位对债权资产的风险性认识不够，管理层认为地勘单位只要从财务的角度实现了收入，就是大功告成，错误地认为与其他任何部门没有利益关系。由于职责不清，就会造成“事不关己，高高挂起”的工作态度与氛围，从而，在时间的积累上，就会形成大量的长期挂账的应收账款。

（四）地勘单位缺乏风险意识

近年来，随着市场经济的深入发展，地勘市场如火如荼，相互竞争越来越激烈。面对市场竞争沉重的压力，许多地勘单位为了承揽更多的业务和项目，在事前没有对付款人的资信进行很好的调查，在未对应收账款的风险进行有效分析的情况下，盲目承接项目任务，忽视了付款人拖欠资金不能及时收回的风险。

（五）通过法律手段来解决地勘单位应收账款纠纷的成本很高

现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难，从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程，需要地勘单位投入大量的人力、物力与财力，此外个别地区“地方保护主义”严重，造成负面影响，使许多地勘单位缺乏运用法律手段保护自身合法权益的信心和勇气。

（六）应收账款余额占地勘单位流动资产的比例偏高

其中，应收工程款是应收账款的主要核算内容，基本占应收账款总额的90%以上。按照理想的财务状况，地勘单位的速动资产在总资产中的份额在50%左右为宜。应收账款在流动资产中的份额在15%为宜。但是，在一些地勘单位中超过了这一比例，使应收账款在流动资产中占的比重不断增加，导致地勘单位出现偿债风险和资金短缺风险。

（七）地勘单位的资金使用效率降低，事业单位国有资产流失

有的地勘单位虽然得到合作单位确认的验工计价，并计入当期损益，但实际上尚未收到款项，这种没有回笼的应收账款，势必产生没有资金流入的收入。从而影响到地勘单位资金的使用效率，使地勘单位效益下降。应收账款是流动资产的重要组成部分，对资产的流动性具有很大的影响，单位内部资金长期占用，势必会影响单位正常业务的开展，也会导致部分国有资产的流失。[2]

四、对策和建议

（一）地勘单位应收账款管理政策的制定

加强地勘单位应收账款的管理，其根本目的在于保证应收账款的安全，最大限度地降低应收账款的风险。制定地勘单位应收账款管理政策是管理好地勘单位应收账款的前提和关键。

1.制定地勘单位应收账款管理政策应该遵循的原则。首先，例外管理原则。地勘单位要全面衡量得失，既要考虑坏账造成的损失，也要考虑为应收账款付出的管理成本，确保最大限度地获取收益。其次，成本效益原则。针对不同信誉级别的合作单位，地勘单位应该制定不同的催收政策，实行“例外”管理，重点控制，确保款项的收回万无一失。最后，市场品牌原则。频繁地催收可能会影响地勘单位在合作单位心目中的良好形象，甚至会影响发包单位在以后招标过程中对地勘单位的评价，所以地勘单位应当权衡催收政策对拓展市场及树立品牌等方面造成的影响，不能因为实施应收账款政策而损害到地勘单位发展的长期利益。

2.制定地勘单位应收账款管理政策。首先，地勘单位应建立建设单位信用调查制度。在制定应收账款政策时，应该权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策还应该把信用标准、信用条件、信用政策结合起来，考虑三者的综合变化对项目结算收入、应收账款机会成本、坏账成本和收款成本的影响。其次，地勘单位应建立预警指标和报告制度。根据地勘单位的特点，应确立应收账款总量预警指标和比例预警指标。另外，还要确立预警报告制度，包括常规报告和紧急报告，当某一事项突破预警指标时，应紧急报告并采取措施；当总量预警指标和比例预警指标面临冲突时，也要紧急报告。预警指标和报告制度应明确规定报告责任人和报告要素。最后，地勘单位应建立回收责任制度。地勘单位应收账款发生以后，地勘单位相关业务部门、项目负责人都应该采取各种措施，尽量争取按期收回款项，避免因为时间过长而发生坏账，必要时可以成立应收账款清理催收领导小组和应收账款清理催收执行小组。

（二）加强地勘单位应收账款的控制管理

1.控制应收账款发生的额度与频率，提高地勘单位风险意识。提高地勘单位领导者的风险意识，是降低和杜绝地勘单位资金风险的核心。作为地勘单位领导者来说，在具备其他必备素质的前提下，还必须懂得财务知识、现代化地勘单位经营管理知识以及相应的法律知识，并能灵活运用。努力做到知法、守法、护法、用法，依法维护自身合法权益；努力提高依法经营管理和依法经营水平，避免决策失误，保证地勘单位以法律为标尺，建立自我完善、自我保护和自我约束的机制，使地勘单位在竞争越来越激烈的建筑行业中摆脱困境，求得生存、求得发展。

2.确定合理的应收账款收账程序，并将应收账款的管理责任到人。明确划分责任范围，对地勘单位所有项目的应收款项尽可能落实到人。明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式，否则就会造成应收账款增加、坏账损失上升。应该谁负责项目，谁负责清理催收，并作为考核项目负责人业绩的一个方面。

（三）加强地勘单位应收账款的变现管理

1.质押贷款。有研究表明，在2007年《物权法》实施之后，无论是国有还是民营上市公司，其利用应收账款质押融资的行为都有所增加。[3]由此，地勘单位可以通过用应收账款作为质押来进行融资，取得短期贷款和长期贷款。通常，金融机构会对地勘单位的应收账款进行审定，信用风险完全由借款的地勘单位承担。如果作为质押品的应收账款无法收回，借款的地勘单位应承担坏账损失。应收账款质押贷款具有较好的特性，当应收账款规模增加时，地勘单位会有资金需求，通过质押应收账款的方式解决地勘单位资金需求增加的问题。

2.股权置换。地勘单位可以将应收账款转换为投资，由负债变为投资，通过将应收账款转换成对公司的控股股份，有利于地勘单位扩大规模，增强竞争能力，同时，也可以实现应收账款较强的流动性，达到变现的目的。

3.以物低债。有时因客户在市场上竞争不力，经营不善，导致资金周转困难，要求以物品抵债，既可以不失去客户，保持地勘单位良好的信誉，也能帮助客户度过难关。[4]

（四）加强地勘单位应收账款对应的项目管理

1.项目结算方面。项目完成验收移交后，应及时办理完善的项目结算手续，形成书面的结算书或类似结算书的书面材料，形成债权的确认，避免因无书面结算文件导致之后的催款工作处于被动局面。

2.项目款发票开具方面。在开具项目款发票进行项目应收款催收时，项目负责人或相关经办人员应凭借项目结算文件到财务部门开具收款发票。

3.项目应收款催收方面。进行项目应收款催收时，不要仅仅用口头方式进行催收，还应该有“书面”的、“对方认账”的催收材料或记录，防止应收项目款因超过二年的诉讼时效而导致债权主张得不到法律支持的风险。

综上所述，由于各种各样的原因和因素的影响，地勘单位应收账款的风险较大，管理好地勘单位应收账款，是一项重要的工作，而这项工作在一定程度上又存在着较大的困难，因此，地勘单位只能立足本职，加强地勘单位内部控制和管理，建立良好的应收账款管理模式，协调好内部资金的流入流出矛盾，最大限度地控制好应收账款的管理成本和收账成本以及降低应收账款的坏账损失，使地勘单位应收账款的风险最小化，最终使地勘单位的经济效益最大化、国有资产实现保值增值、最大限度地维护好单位利益和国家利益。

[1]王 彦.HJ建筑公司应收账款风险控制研究[J].中国管理信息化，2017(1)：26.

[2] 晁娅玲.浅析如何加强事业单位应收账款管理[J].财会学习，2016(5)：207.

[3]江 伟，姚文韬.《物权法》的实施与供应链金融——来自应收账款质押融资的经验证据 [J].经济研究，2016 (1)：141.

[4]麻云福.关于控制和管理好企业应收账款问题的思考[J].今日财富：金融发展与监管，2011(10)：60.

［责任编辑：王 旸］

Analysis and Countermeasure on M anagement of Accounts Receivable in Geological Prospecting Units Under the New Situation

Zhu Xing-en
（No.308 Nonferrous Geological Bureau of Yunnan Province，Kunming 650200 China）

Accounts receivable is an important item of current assets of geological prospecting units.These years,with the development of market economy,geological prospecting units,the implementation of commercial credit,especially in the context of the economic downturn,the amount and proportion of accounts receivable should be significantly increased,has become one of the geological prospecting units in the management of current assets increasingly important issue.This paperwill start from the concept and significance of accounts receivable,the units should analyze a series of risk status,accounts receivable management,the existing problems and causes,and puts forward some geological prospecting units on how to strengthen the management of accounts receivable suggestions and countermeasures.

geological prospecting units;accounts receivable;management

F234.3

A

1005-913X（2017）05-0069-03

2017-03-13

朱兴恩(1984-)，男，云南宣威人，会计师，经济师，硕士，研究方向：财务管理。