论企业社保资金的财务管理框架

赵敏杰

（黑龙江省山河屯林区财政局，黑龙江五常150232）

论企业社保资金的财务管理框架

赵敏杰

（黑龙江省山河屯林区财政局，黑龙江五常150232）

社会保险是市场经济发展的必然产物，是现代经济的重要组成部分，是社会进步的一个重要标志，有效推动了市场经济的运行。企业是社保缴费单位，涉及的人员广、金额多，因此企业社保财务管理非常重要。当前，企业社保资金财务管理存在一定的难题，企业应从社会保险的财务预算管理、费用征缴、资金拨付、财务会计制度建设等方面入手，加强社保收支财务管理，发挥社会保险推进企业的稳健发展与和谐社会的构建的作用。

企业社保资金；财务管理；难点；管理框架

社会保险是社会进步的一个重要标志，也是现代经济的重要组成部分，直接关系到劳动者的权益和社会的稳定。目前社会保险包括养老保险、工伤保险、医疗保险、生育保险，失业保险等，我国的社会保险管理步入规范化轨道，社会保险管理框架初步形成。企业是社保缴费单位，涉及的人员广、金额多，因此企业社保财务管理非常重要，这关系到每个职工的切身利益，还会影响到企业的稳健发展与和谐社会的构建。同时企业大型社保财务管理比较复杂，这是因为企业社保财务管理目标与企业财务管理目标不一致，企业财务管理追求利益最大化，而企业社保财务管理主要服务于企业内部参保员工及离退休人员，确保参保人员的合法权益得到切实有效的保障。因此，企业必须注重社保财务管理，推动企业的稳健发展，为和谐社会的构建打下良好的基础。

一、企业社保资金财务管理存在的难题

（一）财务核算上存在的主要问题

1.社保资金的核算不明确，资金管理不到位。我国的社保资金在历年的财政审计中均会暴露出一些问题，企业管理的社保资基金也存在着种种问题。由于我国采取分级管理模式，基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险和失业保险均是交给地方管理，企业管理补充养老保险和补充医疗保险，但是这两个险种的管理是封闭化的，企业自我选择的空间较大，可以选择形成基金进行管理，也可以将险费归集缴纳，同时在核算方式上有合并核算也有分账核算，管理非常混乱，而且在选择核算制度也有不同，这容易导致会计信息失真。

2.社保资金的会计核算无法反映资产负债的存量状态。我国目前社保资金是以收付实现制作为会计核算基础，对未缴应缴、未付应付的社保资金不予确认，这忽略了资源消耗和负债形成的时点，无法反映资产负债的存量状态，财务信息不具备较强的可比性。

3.社保资金个人账户管理并不规范。社保资金的个人账户管理应该严格且是专用管理，但是很多企业的社保资金个人账户管理并不规范，没有严格实行分人分户核算，这容易导致社保资金管理混乱，无法对个人账户的收入、支出、计息进行实时反映。

（二）社保资金的保值增值能力低，资金使用效率差

由于投资渠道单一，按照法律法规的要求，社保资金只能用于购买一些国债等产品，而企业是补充保险基金的管理主体，筹集到的补充保险只能选择购买国债或者存入银行等较为安全的策略，投资渠道非常单一，这也容易导致企业管理的保险基金难以抵御通货膨胀的风险，使其增长率呈现负增长的现象，导致其资金使用效率差。

（三）社保资金的财务运作缺乏足够的监督

企业的社保部门受到企业和政府部门的领导，由于其负责各险种的经办和审批管理，在履行企业的职能的同时又承担着政府的职能，社保资金的征收、管理、运营、监督都是同一个部门在执行，这导致其内部难以有效地监督其财务运作，其进行详细且公开的信息披露就没有太大的动机，员工对企业内部的社保资金运作的监督也难以及时有效。

二、企业社保资金的财务管理框架

（一）企业社保资金的财务预算管理及流程

企业社保费财务预算是企业财务预算的重点，必须遵循全面、及时、准确的原则，由企业本部财务部门或企业社保经办部门负责汇总，主要预算包括社保费和社保经办机构的管理费。

企业社保费预算管理要按照一定的流程操作：首先，各核算单位在年度财务预算中纳入社保费的支出，根据预算提前安排好社保资金，并在每月根据社保征缴计划预先统计出数据。其次，确定企业社保费的财务预算后，就需要分解到相关的部门执行，而财务部门的工作就是通过日常核算、定期分析、监督等方式检查各部门的工作落实情况，同时要求相关部门做好记录，定期与财务部门核对。再次，企业社保费财务预算管理要遵循柔性管理原则，即弹性预算和滚动预算。在这一原则的指导下，可以在全面预算管理中采用弹性预算和滚动预算，具体说来，就是在预算执行过程中采用弹性预算考核，并在预算执行过程中对下一周期的目标作滚动预算。对于一些不会对企业全面预算工作产生重大影响的指标，可通过建立企业内部弹性预算考核机制，对这些指标进行动态调整,这样就能够鼓励预算执行单位对预算目标的实现来及时采取有效的措施，这需要企业内部事先设置好内部授权批准制度。

（二）企业社保费用征缴

企业社保费用征缴一般有以下三种形式，一是基础业务部门按月编制缴费人员数量增减变化表，在此前提下与财务部门共同制订并下达征缴计划。二是由基础业务部门全面、及时、准确地申报缴费的相关基础资料，在此基础上，再与财务部门共同核定社保资金的当期缴费基数和应缴金额。三是各核算单位根据社保费用征缴计划，每月按时、足额缴纳养老、疗等各项社保费至企业总部的社保资金专用账户中，经主管领导审查批示后，再把上缴的社保资金划拨至地方社保经办机构的基金专用账户之中。值得注意的是，为了保证社保资金征缴工作落到实处，企业应在每年初由总负责人与下属各核算单位负责人共同签订《社会保险费征缴责任书》，实行“每月通报欠缴，年终实行考核，以此进行经济奖罚”的制度,并以此作为考核干部年终业绩的指标，目的在于将各项社保费的征缴责任逐级落实到位。与此同时，企业下属的子公司和分公司也应层层落实这一目标，并由此在整个企业内部形成上下一体的社保资金征缴管理和监督机制。对企业内部的一些当月没能及时、足额缴纳社保费的单位应迅速下达催缴通知书并给予相应处罚，同时要加收社保资金滞纳金，以便保证各项社保资金的工作的顺利进行。

（三）社保资金拨付

企业在社保资金拨付方面，除企业离退休人员的养老金是通过社会化形式来发放以外，企业在社保资金拨付方面应该做到如下几点：一是严格按照国家政策规定以及所在地社保经办机构核定。二是及时、足额把各项社会保险基金拨付给相应的下属公司或职工。

（四）企业社保资金财务电算化工作

社保资金财务电算化是电子数据处理系统的外在体现，有效运用社保资金财务电算化平台是建立和完善企业社保资金各相关部门以及各业务子系统的信息沟通、资源共享、互相支持和互相监督的有效保证，这一平台对参保人员总数及变动、社保缴费率、扣缴标准以及享受待遇等情况能够及时做出反映，提高企业社保资金财务管理的工作效率。

（五）加强社保资金的财务会计制度建设

企业社保财务管理制度主要包括：财务管理办法、内部控制制度、社保资金管理制度、岗位责任制度、原始记录管理制度财务收支审批和处理程序制度、财产清查和稽核制度以及财务会计分析制度等。财务管理办法包括社保资金财务管理目标和层次以及企业或单位负责人对财会部门的领导职责、内部主要财务关系、会计主管人员的职责和权限、财会部门以及机构负责人、会计核算的组织形式等；内部控制制度包括企业组织分工，出纳岗位职责以及限制条件等；岗位责任制度包括会计人员的工作岗位设置、标准与职责、岗位考核办法和岗位轮换办法等；资金管理制度包括资金管理权限、缴交资金考核办法、资金定期报告内容、大额社保资金在银行账户间的划转和审批程序以及银行社保资金账户开立、撤销和对账制度等；稽核制度包括稽核工作的组织形式、稽核工作的职责、稽核工作的具体分工及其操作方法、审核会计凭证和复核会计账簿等；原始记录管理制度包括原始纪录填制人的责任、原始记录的审核、原始纪录的签署和传递、原始纪录的汇集要求等；财产清查制度包括财产清查的期限与方法、对财产管理人员的奖惩细则、对发现问题的处理方法等；账务处理程序制度主要包括单位会计指标体系、会计科目和明细科目的设置与使用规定、会计凭证的标准格式、会计账簿的设置、编制会计报表的种类、程序和审核要求、会计核算方法等；财务收支审批制度包括财务收支审批人员的组织结构、审批权限和程序等；财务会计分析制度包括财务会计分析的基本要求、财务会计分析的组织程序，以及财务会计分析报告的具体编制要求等。

总之，作为社会保险管理的重要内容，企业社保财务管理必须在明确其财务管理目标的基础上，充分运用现代科学方法设定其业务流程，以此加强社保费用的资金管理、预算管理和财务管理工作，从而进一步规范企业社保财务会计管理工作。

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［责任编辑：方 晓］

F235

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1005-913X（2017）05-0059-02

2017-63-16

赵敏杰(1964-)，女，吉林榆树人，高级会计师，研究方向：会计学。