基于营改增背景下分析企业财税的影响及对策研究

王玉洪

摘要：营改增税制改革以来，对于微小企业的扶持力度极为明显，部分企业得到快速发展的基础条件，尤其第三产业呈现快速发展的趋势。但是在营改增落实阶段依然对部分企业产生了一定负面作用，本文就此进行分析，同时提出营改增背景下企业应对新税制的策略，旨在提高企业应对增值税不利影响的能力。

关键词：营改增；企业财税；对策分析

一、营改增的背景

“营改增”是我国重要的税制改革，从2011年起，我国政府将原有的营业税转换为增值税。2015年起将不动产和建筑业以及金融业全部归纳为增值税收缴范围内，截止到目前实行增值税的行业包括：服务型行业、交通运输业、电信业、邮政服务业、电信业等。营改增的全面推广，能够对我国的第三产业发展起到促进作用，并且对微小企业而言获得了更多的发展空间。但是从增值税实施以来也表现出对现代企业财税的部分影响，进而本文在此方向上进行研究，为现代企业提供针对“营改增”不利影响的对策建议。

二、“营改增”对现代企业财税的影响

（一）营改增对企业财税的积极影响

营业税变为增值税的过程中，现代企业得到税赋压力的减缓。增值税在税率设计中明确了11%和6%两个档次，减轻了一般纳税人负担。对小规模企业纳税从5%营业税，降为3%的征收税率，进而缓解了现代企业的赋税压力。此次税率调整为多数微小企业提供了发展良机，企业效益得到明显提升。同时在营改增的作用下现代企业开始寻求多元化经营模式的拓展，进而完善了产业结构，对我国整体经济形式的发展具备较高的实用价值，而企业自身对于竞争激烈的市场环境也具备了更高的抗风险能力。

（二）营改增对企业财税的消极影响

营改增的实施虽然对多数企业起到积极作用，但是在推广过程中也存在一定的不利影响。一方面，部分企业无法开具增值税发票，导致企业赋税并未得到相关政策的支持。另一方面，部分行业进项税额过少，无法递交抵扣条件，反而增加了税赋。此外，增值税与营业税的计税方式存在根本差异，多数企业在会计核算的阶段存在困难。虽然部分企业培养了自身的会计核算系统，但是对于微小企业而言无法承担更多的人员开支，因此在增值税的计算中，也相对缺乏操作能力。

三、营改增背景下企业应对新税制的策略

（一）赋税增减情况的详细分析

营改增的税制改革对部分企业产生不利影响，要想从根本上规避不利因素，必须从全面的分析中，掌握企业自身的赋税情况，进而完善企业内部的结构优化配置。一方面，进项税抵扣是营改增的主要减免赋税的方式，那么企业必须对自身的营业额比例进行分析，进而规避数额过度产生的赋税增加情况。另一方面，进项税抵扣数额的分析结果，作为企业取得增值税专用发票的基础条件，如果顺利获取专用发票，便能够实现抵扣，相反则无法抵扣。因此，企业需要对供应商提供的增值税发票进行检查，进而为企业提实现供抵扣的基础，规避不减反增的税费风险。

（二）向政府申请财政扶持

我国推行营改增税制阶段，考虑到部分企业在短期内赋税增加的情况，特别制定了部分扶持政策，以便维持这些企业的常规经营，也是为营改增税制的落实提供缓冲阶段。因此，企业为度过短期困境，也可以向当地政府申请财政扶持。但是扶持政策仅为阶段性补助，如果企业长期依赖国家扶持，自身的竞争力也会不断降低，那么为了企业的长远发展考虑，应当在能够进行维持的阶段尽量避免向有关部门申请。尽量通过企业自身的结构优化，来提高应对现实存在的赋税问题，进而才能在竞争激烈的市场环境中保持较高的核心竞争力。

（三）申请一般纳税人资格

营改增背景下，企业申请一般纳税人的条件放宽。依据《试点实施办法》的相关条例，纳税人在500万以下的销售额时可以向税务机关申请为一般纳税人。那么企业应当利用这样的优惠政策，根据自身的纳税凭证进行针对性的计算，以便获得一般纳税人的相关资格，减少企业纳税的范围，以及降低相关的税率。

（四）選择能够开具增值税专用发票的企业

营改增之后，企业在与其他商业体合作的时候，应当尽量增加与一般纳税人企业的合作，进而通过该企业享有的增值税专用发票，降低企业承担的税费。因此，企业在选择采购商时，首先需要明确该企业是否具备一般纳税人资格，然后再选择与之合作以及进行物资采购。如果采购环节中无法选择与一般纳税人企业合作，也应当尽量选择小规模纳税人。并同时以获取增值税进项税抵扣的条件为基础，向小规模企业提出专用发票的索取，进而通过税务机关代开的专用发票，降低企业需要缴纳的税费，保障自身利益的优化配置。

四、结语

本文基于营改增的背景下，从积极作用与消极作用两个方面分析了“营改增”对现代企业财税的影响。针对营改增的消极作用提出解决对策，包括：赋税增减情况的详细分析，向政府申请财政扶持，申请一般纳税人资格，选择能够开具增值税专用发票的企业进行合作，以及通过外包服务方式合理避税。

参考文献：

[1]刘松颖.“营改增”对交通运输企业税负的影响及对策分析——以北京某大型国有物流集团为例[J].山西财经大学学报，2013，S2：24-25.

[2]凌学军.营改增对我国财税体制的影响及对策分析[J].山西财税，2014，01：18-19.

（作者单位：昆明佳达信税务师事务所有限公司）endprint