事业单位会计内部控制影响因素体系构建

冯云霞

摘要：事业单位财务的主要特征就是其预算报账的能力，对于事业单位会计内部控制的方面来说，更重要的就是将理论与实践结合的更加完善，这样才能够让会计部门发挥出最大的作用。本篇文章的主要内容就是进一步强化对会计内部控制的分析，把理论践行于实际工作中，让事业单位会计内部的财务工作做到最好，降低财务风险再而提高财务管理工作的效率。

关键词：事业单位；会计内部控制；影响因素；体系构建

在会计内部管理这方面，不同的事业单位都会有自己不同的管理体系，在规定内部会计工作的具体方向和重点控制的内容上也是有一定得差异。事业单位的资金来源主要有三种方式：第一就是本单位对外部单位的创收；第二是将本单位的部分事业的股权投资成可以获利的股权利益；第三是为本单位做出的财政预算；由此可见会计的预算资金是事业单位主要的资金来源。因此，强化对前两类的资金收益管理已经成为当下不可避免的工作。

一、对当下事业单位内部会计的简要分析

（一）事业单位会计内部控制的概念

事业单位会计内部控制的意思就是指事业单位在确保资金安全，相关的会计资料真实无误的情况下开展的一些经营活动。同时也为了从多方面保障经营活动能够高质量、高效率、低风险的进行而在单位内部利用法规法章、自我约束、相互监督等多种手段达到目的的概念。会计内部控制可以分为两个方面进行，第一是内部会计控制，再者就是管理控制。

（二）事业单位内部会计的控制现状

事业单位会计内部控制是对经济活动的风险进行防范和管控。既要检查会计资料的真实、准确、合法也要在实际的工作中进行监督和纠正。其特点主要有以下几点：1.会计内部的主要工作只能就是服务公众，而不是通过获利来积攒资金；和企业单位不同的是，事业单位内部的组织机构会受到很多外界影响，会计内部的控制不容易建设；在资金的收支方面上，和企业单位有着截然不同的办事手法，正是因为会计内部的建设空间不大，所以控制的制度就轻松地多。

中国财政部在2000年7月、2001年6月以及2003年2月分别颁布了《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》等一系列的相关法律，其中《中华人民共和国会计法》是我国首次利用法律来明文规定对内部会计控制。尽管在上诉的一系列的内部会计控制的行为规范中，都可以适用于事业单位，但是其重点更多的是针对企业内部会计，关于事业单位的控制力度没有明确说明，与此同时关于事业单位会计内部控制的研究论文也少之又少。

总体来说，在事业单位会计内部的控制力度还是比较稳定，但是还是有一些没有显露出来的弊端存在。比如，在会计部门用人的择选上真正拥有专业资格水平的人没有那么多，大多数就职人员都是“半路和尚”，在工作的前后都没有到专业的机构学习。同时，很多人对内控的理解不够深入，在他们看来会计监督的工作就只是按规行事，只需要在工作中查找漏洞和缺失，是一份容易影响同事之间友好相处的工作，这就是导致在真正的工作中工作人员的执行力度达不到，效率不高的结果。

在事业单位的资金使用问题上，仅仅用普遍的财经规章法则是无法确保资金使用的安全性。往往在资金具体的使用上，无法得知真正的用途，因为事业单位内部有特定的经费管理规章，具体内容上只是对经费的额度来做限制。在大多数人的理解中，都认为在事业单位经济工作比较容易，中间的环节的相关工作没有那么繁琐，在工作中只要你踏踏实实的做事情，就不会有什么差错。业绩考核是一项对工作人员的工作水准重要的评判方法，但是在目前的事业单位管理中却没有这一项工作。在事业单位内部会计管理制度中，过于注重业绩考核，不看重对部门控制的做法也会导致工作人员在一些重大业务的决策和执行上忽略了应该保有谨慎的态度。还有一个影响控制力度不够的原因就是事业单位过于看重上下级关系，在实际的工作中不能做到准确的判断，而会用多年的经验总结来替代内部的实际控制操作。

（三）事业单位内部会计的控制机制现状

一个相对完善的体系是需要这个体系中每一个要素之间能够实现较好的相互约束和相互促进的能力。在事业单位内部控制的体系中，让每一个部门都能在控制中达到较高的水准才可以发挥这个机制的最大作用。在内部控制机制中，最重要的就是对内部控制结构的建造，有了一套合理健全的控制结构才可以建造出良性的控制机制。在控制内部会计的实际中，最多的影响因素主要来自该部门的机构以及工作人员的可靠度。在建设控制环境的工作中要懂得给予适当的空间，但是空间的范围必须加以约束，在放大控制空间的最大限度中有将可控力度掌控在范围内，才可以更好的操作；同时上级部门对内控环境的指导也能在很大程度影响内控环境，部分领导人员在内控的实际操作中只觉得在国库部门中做到了收支两天线路的完整汇报工作在自身的事业单位中就可以忽视监管的工作。事业内部本身的监管工作不仅仅是对上级的纪检工作的汇报，更重要的是通过这一环节纠察自身的工作漏洞。

事业单位的工作性质造成在他们的观念中项目盈利的多少并不是主要的，因此就会在项目评估时候忽略了风险防范。在实际的工作中没有警惕的风险意识也就没有相应的风险分析，同时也没有应对的防范措施。在进一步的分析中，发现在信息和沟通的环节中还有一些不够完善的现象发生。事业单位内部会计的财政预算工作主要就是通过这些信息来做决策，如果这些信息在沟通的时候没有得到准确的印证采集的信息也不够完整，那么就会影响财政预算工作，事业单位的政策性与规范性就会受到损失。

二、事业单位内部会计的控制体系构建

在加强对内部会计控制的力度上，事业单位一定要运用多种控制方法、从多方面进行践行来达到理想的控制效果。

（一）事业单位作为国民经济最重要的组成部门，在新经济时代的引领下当然也要随时代的发展加快内部控制改革的进度。事业单位既要加强对会计内部的控制，与此同时会计内部的控制体系也要在拥有了可靠地控制框架的基础上不断地建立出完整的控制体系。但是在事业单位的会计内部控制过程中还存在相关制度无法真正的落实在实际的工作中，会计业务的某些信息不够准确，会計工作的办事效率不够高，这些因素都会让国有资产在不知中流失。所以，事业单位在结合自身单位机制管理的情况下，应制定出适合本单位可行的、执行力高的会计内控制度并监督执行。endprint

（二）预算部门作为事业单位财务中重要的管理部门，有着很大的制约性与强制性。部门预算是要和国家的财政预算有最直接的接触，它最大影响就是能够极大程度上的控制事业单位的财务收支，是最核心的内控制度之一。事业单位的资金定向为财政性，其收支的根据都是通过上级的审批下来，这些预算也就限制了事业单位在工作中的支出方向和限度，所以预算内部控制是极其重要的手段。

（三）在内控制度的要求中，每一项权力的行使都是要通过横向约束（同职位人员之间），和纵向约束（部门中上下级之间）。利用集体的约束能力更够提高每次的决策的可行性和准确性。所以应建立健全议事决策机制和授权审批制度，并实行不相容岗位分离控制，重大经济事项应由集体决策，将风险控制在可承受程度之内。

（四）在改进审计方法的过程中，会发现内部审计在会计控制中有很大的影响。事业单位内部控制的评价与监督是确保内部控制建设不断完善并有效实施的重要环节，单位应该设立相对独立的内部审计部门，该部门要和财务部门分开，不能容为一体。又有相应的督察部门对审计部门进行定期的监管，一旦出现问题就立即改正。审计部门工作人员的整体素质也应该不断提高，在专业水平、业务素质、法律意识等多方面强化自己的职能。

三、结束语

总而言之，事业单位会计内部的控制制度一定要有特定的系统来建设，在每一步深入探讨和研究的过程中，找到最科学的机制来加强对会计内部的管理。所以，一套适用于事业单位会计内部的控制制度，对于事业单位未来的发展是不可或缺的。

参考文献：

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（作者單位：获嘉县人民医院）endprint