促进节能减排的税收政策研究

赵宇+岳红

摘要：经济迅速发展，节能减排越来越受到重视，而税收政策又是我国促进节能减排的重要工具之一。本文针对节能减排工作在国民经济建设中的重要作用，分析了我国有关现行节能减排税收政策的不足，提出了相应对策。

关键词：节能减排；税收政策；完善；促进

基金项目：江苏高校哲学社会科学研究项目“基于协同创新网络的江苏化工企业低碳技术创新机制构建”（编号：2014SJB4442014）

改革开放以来，中国经济的快速增长，同时付出了大量的资源和环境代价，经济发展与资源环境之间的矛盾日益突出，为了实践科学发展观，促进节能减排目标的实现，政府采取了一系列经济、行政和法律手段，税收政策作为政府宏观调控的重要手段，具有重要的作用，对节能减排起到激励和约束作用。

1.我国节能减排现行税收政策的不足

1.1 尚未真正构建完善的环保税收体系

中国人民和政府已经意识到经济增长带来的负面环境问题，节能、减少能源消耗和污染、保护环境的政策已经初步形成。由于付出的费用较低，一些公司宁愿花钱也不愿控制污染，造成环境税主体缺失，这表明在我国经济市场化和市场效益的过程中节能减排机制尚未形成。

1.2 税收优惠政策力度小

税收优惠政策较为分散。目前一些更优惠政策分别分散在财务和税务部门的各类通知、规定中，缺乏系统性和指导。此外，税收减免等优惠政策力度不大。

1.3 限制性税收政策力度不够

我国节能减排的税收政策散布在很多方面，在资源税、消費税等方面都有分布，但其分布零散而混乱。比如资源税税收设计思路不符合可持续发展，现行资源税的主要目的是调整资源的收入差，但是政策目标的设计限制了它应有的作用。现行资源税没有反映出政府的所有权和管理权，因此没法通过纳税保护资源。同时资源税得范围太窄，难以抑制对自然资源的过度开发。

2.促进我国节能减排的税收政策

2.1扩大消费税征税范围

扩大消费税征收范围，把对环境造成污染或资源密集型的产品、属于高能耗、高污染的产品纳入征税范围。调整目前的一些应税消费品的消费率，比如应区分是否为有铅的汽油、无铅汽油的消费税税率应该比含铅汽油税率低。大排量的汽车应提高消费税税率。

2.2完善资源税

资源税是一种针对在中国境内从事矿产资源的开发利用、盐的生产的单位和个人开征的一种税。一方面，资源税能促成自然资源的有效开发和利用，另一方面，由于缺乏资源税间接造成了各种资源的浪费。资源税应从以下几方面来完善：

（1）扩大资源税的征收范围。将与我们的生产活动密切相关的资源，如水、森林、地热、沙滩等自然资源，纳入征税范围，提高使用这些自然资源的支付费用。

（2）调整计税依据，根据产量计税而不是通过销售量或个人使用（非生产）量计税，一方面国家因资源税所征收到的税额也将增加，另一方面企业能更好地开发、使用资源，可以达到保护资源的目的。

（3）调整单位税额。为了达到更好的使用效果，提高稀缺资源和不可再生资源的税额，应根据使用的不同用量，实行超额累进税率。也可以根据定额与比例结合起来征税，生产环节按定额、销售环节按比例税率。以较低的单位税额处理那些与人民生活密切相关的资源。

2.3制定和完善税收优惠政策

建立科学有效的税收优惠政策， 除了对环保产业及节能效果显著的企业减税，也应该充分利用投资信贷和投资税收优惠等政策，鼓励企业投资于环保产业，积极投身于开发和使用节能减排的设备和绿色能源。对生产节能产品的专用设备，可以使用加速折旧法计提折旧；对于生产节能产品的设备的采购，在一定数量上可以采取减免企业当年所得税的优惠政策。

2.4配合其他政策措施和手段

为了充分发挥政府税收政策的积极方面，还需要配合其他政策措施和手段，做好相关的配套措施。首先，在财政上，完美地把移动支付和政府采购系统结合起来，设置落后生产能力退出市场的机制，拨款支持淘汰落后产能，中央政府通过财政转移支付力度，给经济欠发达地区适当的补贴和奖励。其次，发挥价格杠杆调控作用。通过市场竞争和价格变化，为行业和企业自主决定产业结构的发展提供方向，通过资源使用的市场价格差异导致市场更有效地投资在工业资源流低、低资源消耗和环保产业上。再次，建立健全法律法规和提高能源效率标准和认证体系是非常重要的。规章制度的建立对我国节能减排的有效实行可以起到理论上的保障，有利于节能减排措施的可靠进行。

结论

在我国当前经济发展的形势下，对资源税收政策的了解和认识，可以知道节能减排并不是税收政策的唯一因素。税收政策由诸多方面构成，它涉及经济、政治、人力资源以及其他社会上其他各种因素。应该协调各方面和平发展，从而促进节能减排的有效进行，促进政治、经济和谐稳定发展。

参考文献：

[1]张洪宾.促进节能减排的税收政策研究[J].商业经济，2013（11）：108-110.

[2]付剑茹，曹胜芳.我国节能减排税收政策的不足及改革思路[J].财会月刊，2013（02）：45-46.

[3]顾煜，王鹤寰.我国城镇居民消费支出结构研究[J].商业经济研究，2015（06）：40-43.

作者简介：

赵宇（1969.4- ），女，汉族，辽宁省抚顺市，硕士，副教授，研究方向：财会研究；

岳红（1967.11- ），女，汉族，辽宁省抚顺市，硕士，副教授，研究方向：财务成本研究。endprint