商业银行绩效评价指标体系构建

罗欣+陈佳

摘要：商业银行绩效评价对业务状况的评估与发展有着十分重要的意义，而商业银行绩效评价指标体系的构建是过程中的重要手段。就目前而言，我国商业银行现有的评价指标体系与商业银行的发展不匹配，难以指导商业银行的发展。通过学习国外商业银行在绩效评价中的优秀成果，分析在商业银行经营管理过程中的多方面影响因素，构建出适应于我国商业银行绩效评价的指标体系。同时，指标体系为商业银行绩效评价方面的研究工作提供了理论支撑，在一定程度上增强了理论基础，使银行业绩评估风险管理和运营效率得到更好地提升。

关键词：绩效评价；商业银行；指标体系

基金项目：上饶师范学院校设立项课题：基于 DEA 模型的上市商业银行绩效评价研究（编号：201621）

1.引言

随着金融全球化的发展，中国的金融改革与竞争，深化和充分开放，如何适应中国商业银行合理发展的新发展，银行指数体系可能是一个可以反映中国上市交易整体表现的严重问题。业绩评估是为改善商业银行业绩评估提供依据，更重要的是为银行业发展提供指导。基于此，选择科学且可行的商业银行绩效评价指标体系进行绩效评价，对中国商业银行的发展有着十分重要的理论意义和现实价值。

在中國，商业银行业绩评估相对较短。近年来，很多学者依据商业银行的实践状况，广泛研究了中国商业银行业绩考核。包括层次分析法（Analytic Hierarchy Process， AHP），数据包络法（data envelopment analysis，DEA），经济增值（Economic Value Added，EVA）在商业银行绩效评估过程中的应用。基于国内外现有研究成果和国际先进经验，本文分析了中国上市商业银行的业绩，并列出了影响中国上市银行业绩的主要因素。中国上市商业银行业绩表现为国有商业银行与非国有商业银行之间的业绩差异进行了分析，并对差异原因进行了分析。提供我国商业银行在经营管理中的对策和建议，为我国商业银行的效率、效益和竞争力提供有用的参考。

2.现状问题分析

1）对财务评估的过度依赖，虽然财务业绩不能完全反映公司根据现行企业会计准则的实际财务指标和财务业绩评估，但部分交易和会计准则会计需要许多会计估计。因此，财务业绩的评估不一致，我们无法说服评估结果。注重财务绩效评估，但在某些情况下，技术创新、营销、财务评估，追求短视行为的管理，评估结果可能不正确。

2）评价指标不够全面。中央企业综合实施评估指标包括22个财务绩效指标和8个绩效指标，没有建立综合财务指标。企业绩效评估包括战略管理，管理决策，开发创新，基础管理，风险管理，人力资源，社会贡献和行业八大方面。它试图反映企业管理在管理措施和业务成果。从这些指标来看，没有人可以量化结果。这不是一个合理的措施。因此，为了具有较强的主观意识，只能使用定性结果。使用不能在某些方面进行科学评估的定性指标难以说服，八项非财务指标的内容不具包容性，需要进一步考虑。

3）很难反映公司的动态。现有商业银行绩效基准指标体系通过历史企业数据进行长期静态分析不能反映良好的业务动态风险由于国际金融趋势，贸易竞争和国家行业发展政策等不确定性的结构，企业的发展过程可以使业务管理决策容易地静态地进行商业银行的业绩评估。

3.指标体系构建原则

商业银行绩效评价指标体系的构建是一项相对复杂的研究工作，需要在实践中加以发展和完善。商业银行绩效评价指标体系的构建结果需要遵循一般指标体系建设的基本要求，主要有以下几方面：

1）风险指数的确定应以风险因素分析为依据，在对风险因素进行选择时，应充分考虑每个奉献因素的合理性，同时对所选择的风险因素数量也要控制；

2）尽量减少各种风险因素之间的重叠；

3）从风险因素分析得出的风险指标应包括事件的所有可能情况，指标体系完整；

4）所构建的指标体系应能充分反映被评价主体的实际问题。

中国商业银行业绩评估体系与量化指标结合使用量化分析，财务数据，商业银行综合了解商业银行业绩评估体系的绩效和绩效评估。根据最近商业银行系统，企业要考虑到账户的各种因素，商业银行业绩对业绩评估提供指导。影响银行业绩结果的因素众多，指标复杂，为了整理这些指标并不十分现实，所以我们应该首先根据这些原则清除选择原则的指标选择选择一系列指标构建设计科学，高性能评估体系。具体原则是：

1）系统原则：该原则强调业务绩效评估体系能够反映商业银行业绩水平的程度。只有商业银行和监管机构对商业银行业务层面的真实反映，随时对商业银行进行监督和评估，而且及时发现问题，及时纠正问题。这要求选择指标应在广泛的领域涵盖，如盈利能力，流动性水平，资产安全，未来发展能力等，以及每个环节的联系以及相互的关系交互过程

2）重要性原则：虽然选择评估指标是以综合性原则为基础的，但不能说所有影响商业银行经营业绩指标我们都要对此进行评估，不仅在经营困难中，而且对我们来说，评估结果也可能发挥反作用。因此，我们应该在统一的重要性和全面性的原则下，对于商业银行的业务绩效在评估主体和重点方面起着重要的作用，我们将把这个问题尽可能全面地纳入评估体系，影响弱指数去除它。做点要清楚，突出重点。

3）层次原则：随着商业银行业绩评估的各个方面的反映，评估指标数量的最终选择更多。在这些指标中，必须有一些情况下存在相关联系的指标，反映在商业银行经营某一方面。如果我们简单地分析个别指标，不分类，就不可避免地会增加比较我们的难度。在业务过程中难以反映银行的优缺点。因此，我们应该选择出来的指标进行分类，建立不同的层次。

4）可比性原则：所选指标需要比较不同商业银行，不同地区和不同发展阶段，并要求对商业银行历史数据进行纵向比较。与此，随着我国金融市场的不断开放，中国商业银行逐渐走向世界，参与国际资本流动，而外资商业银行正在逐渐向中国市场迈进，在金融的持续国际化行业，绩效评估体系也应该遵循国际化的趋势，在国际上对指标的选择参考一些常见指标，并考虑指标名称，计算公式，测量范围等，这将有助于中国商业银行与国际发现先进商业银行之间的差距，分析差距，相互学习，不断进步。endprint

5）及时性原则。时间反映在价值观的变化中，随着时间的变化，企业所注重的关键点也会随着变化，不同偏好的风险，在评估指标体系的设计中要考虑，也就是在建设指标需求考虑动态因素。

4.指标体系的构建

4.1影响因素分析

商业银行绩效评价的影响因素可分为宏观因素，中观因素和微观因素等三个方面。

宏观经济因素：经济可以决定金融与金融对经济的反应，其表现与宏观经济有明显的关系，作为银行资金流动的中介。中国经济和成熟经济并不相同，中国上市商业银行业是一个典型的周期性行业。中国商业银行正处于商业周期的形势，因此，中国上市商业银行贷款增长与宏观经济趋势一致。在本文中，影响中国商业银行业绩的因素包括经济周期因素、财政因素、通货膨胀因素、通货膨胀因素、外汇因素、利率因素、宏观经济政策因素和宏观经济政策因素等商业银行和商业银行据分析。影响商业银行绩效的因素从宏观层面分析宏观经济制度变迁因素的七个要素。

中国银行业的市场结构是最重要的因素之一，主要是由于影响中国上市商业银行业绩的因素。根据产业组织理论的“结构行为表现”（SCP）分析理论，市场结构直接影响企业行为，进一步影响公司业绩。根据SCP理论，中国上市商业银行的市场结构和市场表现主要受风险因素，市场准入壁垒，金融体系因素和规模经济影响，并分析影响商业银行业绩的因素。

微观因素：微观因素分析的是银行自身因素方面内容。主要包括银行资产规模，资产质量等。

4.2指标体系的构建

本文建立了中国上市商业银行绩效考核指标体系，考察了企业资本周转率全过程与利润评估要点，分析影响企业绩效的多个因素。

1）关注利润评估：公司的生存是以财务利润的发展为基础，所有利益相关者的财务利益。 因此，在中国商业银行业绩评估过程中，不是以短期经济条件和计划生产制度，速度和产值为依托，而要考虑的第一个问题是如何改善银行在经营过程中的财务效率通过财务效率鼓励企业适应客观经济形势的变化，积极参与激烈的市场竞争，可持续发展。因此，本文在选择中国上市商业银行业绩评价指标体系时，主要财务指标。

2）考虑到资本周转的整个过程：在中国商业银行业绩评价指标的体系中，只注重效益评估的核心指标是不够的。要全面评估银行业绩，分析企业管理过程中的管理水平，财务结构合理，抵御风险的能力强度，发展潜力等，都应考虑到全过程资本周转，包括资产管理、开发能力、财务效率、偿付能力等四个方面，选择代表性的关键指标。

3）分析影响绩效的多个因素，并确定各个层次的相关指标：绩效指标体系包括各种指标，一些指标非常全面，可以反映银行主要特征的一些方面，一些指标是从一些小细节做一个具体的分析。为弥补综合指标的不足，有必要增加与之相关的详细指标。本文将利用分层的分析方法来选择相应的评价指标。

基于上述分析，中国上市商业银行业绩评估指标体系：

结论及建议

在本文中，根据影响商业银行绩效的多种因素，并结合了国内外商业银行在绩效评价过程中的优秀案例，构建了我国商业银行的绩效评价指标体系。指标体系包括盈利能力指标、资产安全性指标、资产流动性指标、可持续发展指标、基础发展指标五个二级指标及13个三级指标，商业银行业绩的有效性可以评估并注意动态特性的表现。值得注意的是，随着技术进步的加快和全球竞争的加剧，科学、合理及有效的商业银行业绩评估体系上市对银行业的发展非常重要。企业经理，先进的管理方式和国内外经营理念，各种不确定因素，应改变现有绩效考核指标体系，结合绩效考核指标体系建设原则，银行应该考虑广泛接受的绩效评估指标体系。

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作者简介：

罗欣（1989- ），女，江西抚州，助教，硕士，从会计教学及研究工作。endprint