浅谈个人所得税的纳税筹划

甘红玲

摘 要：随着社会的不断进步，人们的个人收入形式也变得多种多样，为了人们能够依据相关的法律法规按时的上缴个人所得税，很有必要对其个人所得税进行纳税筹划，这也是本文的意义所在，这不仅有助于个人充分的利用自己的资源，同时对于整个社会的发展也有着重要的促进作用。虽然个人所得税的缴纳是每个人应尽的义务，但是人们可以通过有效的纳税筹划，通过减少自身名义上的工资，降低缴纳个人所得税的税率，从而实现税负的减少，提高自身的效益。

关键词：个人所得税；纳税筹划；税收政策

对于我们个人而言，个税是生活中常见的一个税种：在公司工作，我们要交工资薪金所得个税；兼职赚外块，我们要交劳务报酬所得个税；投资分红，我们要交利息、股息、红利所得个税；就连中彩票奖励也需要交偶然所得个税。因而对纳税人来说，应将重点放在税收筹划上，通过合理筹划，达到节约税收成本，减轻税负的目的。

1我国个人所得税纳税筹划过程中存在的问题

1.1对纳税筹划存在偏见

我国税收理论专家对于纳税筹划的研究成果不多，国民认为纳税筹划是不正当的这一偏见也限制了这一理论的发展。因此，我国在纳税筹划理论方面的研究成果不如西方国家丰富。长期以来，我国对纳税筹划合理性的宣传不足，国家和社会的不重视让很多学者与企业家认为纳税筹划和违法避税并无本质区别。并且近年来出现很多企业打着纳税筹划幌子而做出偷税漏税等违法行为的事件，这一事实也给这纳税筹划理论的研究造成很大阻力。企业的不当纳税筹划行为，虽然给企业带来了短暂利益，但一定会受到相关监管部门的惩罚。

1.2纳税筹划政策不够完善

我国的个人所得税的征收政策的主要征收标准是个人收入，而发达国家在计算个人所得税时综合考虑每个家庭的实际收入和人数，不需要缴纳个人所得税的不仅包括家庭整体收入在平均水平之下的，还包括家庭里非劳动力人数过多，平均收入较低的，以此来避免税收造成家庭经济负担过重、影响国民生活。大部分发达国家还会制定一系列激励措施，鼓励纳税义务人按照法律法规要求纳税。对于违反法律规定的，将会通过行政手段对其应纳税财富进行再分配，从而保证社会公平。综合来看，我国的个人所得税改革仍有很长一段路要走。我国目前纳税方面存在的问题在于，某些税法条款定义不清晰，不法纳税者钻法律空子，产生偷税漏税的风险。

1.3缺乏专业的税收人才

我国税收的增加得益于经济发展，但目前我国税收法律体系还不够完善，需要税收专业人才综合考虑我国国情，帮助国家制定出更完善的税收法律法規。而且各企业也需要税收专业人才对企业进行纳税筹划，不止于个人所得税筹划，以达到企业增加经济效益的目的。目前我国纳税筹划人才不足，首先是缺乏税收人才培养机制，大部分高校没有设置税收专业，人才主要生产地并没有意识到税收人才的重要性。其次我国大部分企业的税务工作都由财会人员兼职完成，缺乏专业性，财会人员可代替税务人员的误区也让社会忽视对专业税收人才的培养。

2个人所得税的纳税筹划策略

2.1通过改变用工合同，转换薪酬所得与劳务报酬

兼有工资薪金所得和劳务报酬所得是一个非常现实的问题，相同数额所得视其收入性质不同而适用的税率也是不一样的。纳税人的工资薪金较高，相对应的税率比同等数额的劳务报酬的税率高时，可将其转变为劳务报酬节税。纳税人工资薪金不高，所得适用的税率比劳务报酬适用的税率低时，可将劳务报酬转化成工资薪金，以降低总体适用税率。

2.2利用好税收优化政策

根据《个人所得税法》规定，企业和个人按照省级以上人民政府规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。个人可以通过有效的利用已有的优惠税收政策达到减免税收的目的，从而实现更多的收益。另外，因为税收制度的变更波动比较大，所以为了更好地应用到税收优惠政策，企业有必要实时的关注政策的变化，及时的学习掌握，根据自身的实际需求，再结合当时所有的税收优惠政策，科学有效地降低企业、个人的税负，提高整体的效益，实现利益的最大化，促进企业的整体发展。

2.3企业单位在个人所得税纳税筹划的措施

（1）用而不“费”。但凡以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐费补贴视为工资薪金所得，计入计税基础，计算并缴纳个人所得税。但凡依据经济业务发生实质，并获取合法发票实报销的，均属于企业正常经营费用，不需要缴纳个人所得税。

（2）合理提高职工福利。中小企业私营业主在生产经营过程当中，可以考虑在不超过计税工资的范畴内适当地提高企业员工工资，为员工办理医疗保险，建立健全职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。企业替员工个人支付这些支出，企业就可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人就可以在实际工资水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可以达到企业个人均受益的效果。

（3）捐赠节税。我国居民可以通过将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，其所捐赠金额未超过纳税人申报。

2.4提高住房金的缴存比例

根据我国税法规定，住房金的缴费在国家规定的范围内是可以在个人所得税前扣除的，因此可以通过提高缴存住房金比例而降低应纳税所得额，达到节税的目的。

3结束语

综上所述，无论是对于员工还是对于企业来说，进行个人所得税纳税筹划都是很有必要的，无论是前者还是后者都能够通过纳税筹划取得许多的好处。同时，在一方面个人的总体利益得到了可观的提升，企业的整体效益也得到了扩大。另一方面，对于整个国家来说，虽然短期的税收会因为个人的纳税筹划而降低，但是从长远的角度来看，企业的长远发展会给国家带来更多的效益。总的来说，无论是对于个人、企业抑或是整个国家来说，对个人所得税进行纳税筹划都是很有必要的。

参考文献：

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