商业企业税收筹划及其风险防范的建议

曹媛媛

摘 要 为了最大限度地实现企业价值，稅收筹划是重要方法之一，企业进行税收筹划主要是根据税收优惠政策，对消费税、增值税和营业税进行筹划，但是这项工作存在着一定的风险。本文就商业企业税收筹划及其风险防范作简要分析。

关键词 商业企业 税收筹划 风险防范

商业企业的发展对社会有着重要意义，能够提供更多就业岗位，在一定程度上缓解就业问题，有利于社会的稳定。所以，为了促进商业企业的更好发展，就要采取好的税收筹划。这会对商业企业的经营决策和成果产生较大的影响，能够为商业企业减少税收负担，带来更大的经济效益，有利于企业的健康稳定发展。

一、税收筹划的内涵

税收筹划来源于西方，直至20世纪才传播至我国。所谓税收筹划，就是纳税人的一种经济行为，纳税人可以在法律允许的范围之内安排商业企业内部的财务等各项与税收相关的工作，规划自身的纳税，从而节约纳税，获取更多经济利益。纳税是我国所有符合条件的人员应尽的义务，对于政府来说，这是政府财政的主要来源，也是政府进行宏观调控的主要手段，但是政府也可以实现税收优惠政策，以实现某种目的，因此就出现了税收筹划，商业企业通过在法律范围内的规划，获得了经济利益，实现了商业企业和政府的双赢。进行税收筹划主要有两个方面的作用：微观和宏观。在宏观方面的作用，商业企业税收筹划对于政府实现税收目标有一定的促进作用，政府实现税收目标的方法主要是降低税负和递延纳税两种方式，税收筹划实现商业企业的更大的经济效益就是寻找税负点。由此可见，税收筹划为实现政府的税收目标起到了促进作用，有利于完善我国的税收制度。在微观方面的作用，能够增强纳税人按时纳税的责任感和法律观念，要想更好地开展税收筹划工作，商业企业需要更深入、更全面地了解与税收相关的法律，进而结合税收政策作出最正确合适的决策。同时，通过税收筹划在一定程度上减少了商业企业的纳税资金，从而获取了更大的经济利润，实现了企业利益的最大化。

二、商业企业税收筹划的方法

第一，消费税的税收筹划方法。一是不同税率消费品。我国税法明确规定，对于不同税率的消费品应该分开销售和核算，如果没有将其分开，就统一采用高税率。二是折扣销售的筹划。商业企业的同一张发票上分别注明了销售额和税率额，那么消费税按照折扣之后来计算，如果没有在同一张发票上注明，那么就不可以将折扣额从销售额中扣除。三是混合销售的筹划。这类商业企业可以在消费税的计算中加入销售额，也可以采取分开销售、核算的方式，从而避免高税率。

第二，增值税的税收筹划方法。一是加入固定资产的投资。销项税额可以用于抵扣固定资产投资的进项税，从而减少商业企业的资金占用。二是实物折扣销售的税收筹划。如果商业企业采取实物折扣的销售方式，对折扣的实物进行税收筹划的时候，根据我国相关规定就按照销售计算缴纳增值税。三是改变进货渠道。如果商业企业按照农副产品收购价的13%来计算进项税额抵扣，或者按照废旧物资收购价的10%来计算进项税额抵扣，就满足了免税或者减税的条件，享有免税和减税的权利。

第三，营业税的税收筹划方法。一是关于扣除项目。以工资合理为基础，列支所有工资的支出，能够有效减少所得税税负。赠送印有商业企业标志的礼品或者纪念品，既能够达到宣传的目的，还可以节省商业企业的宣传成本。二是设备的出售和租赁营业税的筹划。当前，商业企业的合并和租赁现象日益增多，企业资源整合中的税收问题也日益凸显，为了节省营业税，商业企业会使用降低房租同时出售设备的方式，因为房产税的税率比较高，不能够为商业企业降低成本。

三、商业企业税收筹划存在的风险

第一，由于对税收筹划认识不足而产生的风险。一般情况下，商业企业的领导者都会关注企业的生产和销售，对于税收筹划没有给予足够的重视，因此，错过了税收筹划这部分收益。而且有些商业企业的领导者认为税收筹划是钻法律漏洞的行为，因此对进行税收筹划十分不齿，认为缴纳纳税金就是支持国家政策的行为，能够为商业企业树立良好的形象，因而对税收筹划工作持不认可态度。

第二，由于法律的不完善存在的风险。当前，我国的相关法律还存在着大量的空白，尤其是关于确定企业收入、扣除成本和征管等方面，缺乏明文规定，因此对商业企业进行税收筹划造成了负面影响。另外，征税工作中也存在着一定的不足，比如，对于纳税人的偷税和漏税的处罚幅度过大，缺乏上限和下限规定。

第三，由于管理战略中缺失税收筹划而产生的风险。根据调查，我国有很大一部分商业企业在制定管理战略的时候，没有充分考虑到税收筹划因素，导致企业的税收筹划工作安排缺乏科学合理性。如果外部环境发生变化，并且企业没有及时调整税收筹划，也会对商业企业的税收筹划工作造成不利影响。另外，商业企业内部的其他部门对于税收筹划的安排不够，因为不同的部门所制定的目标不同，很有可能产生冲突，从而难以配合税收筹划工作的进行。

四、商业企业税收筹划风险防范

第一，企业管理者加大对于税收筹划的了解。税收筹划工作能够为商业企业带来极大的效益，所以应该得到企业领导者的充分重视。因此，企业的领导者要全面了解税收筹划的相关内容，正确认识到税收筹划的作用和重要性。

第二，完善法律法规，与税务机关建立良好的关系。国家应该尽快出台相关政策完善税收筹划，同时，企业要加强与税务机关的沟通，更深入地了解税务机关，尽量与税务机关作出一致的决策，满足双方的利益和要求，实现共赢。

第三，充分考虑税收筹划，并且加强税收筹划工作与其他部门的协调。在制定管理战略的时候，企业要认识到税收筹划的重要性，充分考虑税收筹划，并且结合企业的实际情况，尽可能地减少不确定因素的不良影响。另外，领导者要着眼于整个企业的利益，加强税收筹划与企业内部其他部门的沟通与协调，制定出最适合的管理战略，获取最大的收益。

五、结语

本文对企业税收筹划的方法以及存在的风险进行了分析，并提出了防范风险的建议，以期企业能够更好地了解税收筹划，充分发挥其优势，促进我国商业企业的发展。总而言之，税收筹划对于商业企业的发展以及政府、社会的经济发展都有着积极影响，是一项值得推广的工作，注重对税收筹划风险的分析和防范，能够发挥其优势，进而促进企业的发展。

（作者单位为山东青岛烟草有限公司）

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