蒙东D公司基于内控角度的管理提升之路

王军

摘 要 内部控制是企业各组成部分正常开展工作的基础，并且随着全球化与市场化进程的快速推进而迅速发展，内控工作可以将其看作管理工作的一个方面。但是在实际工作开展过程中，部分人员对于内控存在认识误区，缺乏内控手段，从而导致工作开展效率与效果不佳。内控工作的核心就在于制衡、激励和监督，企业需要充分认识到内控工作的重要性，并且在实际工作中采用一定的方法确保内控工作能够有效达成目标。本文就蒙东D公司内部控制实践与完善研究作简要阐述。

关键词 煤基烯烃 内部控制 实践完善

人类社会中运用内控思想已经有相当长的历史，其原因在于社会理性的需要，在长期应用与实践过程中，逐步形成了明确的概念与完整的体系。内控制度及体系发展与社会生产力发展，管理方式存在密切联系。随着我国市场经济的发展，越来越多的人意识到了内控的重要性，并且通过各种形式进行实践。

一、企业内部控制环境

企业内部控制工作开展的效果在很大程度上是由企业环境决定的，也可以将其理解为企业内部环境是开展内控工作的基础。蒙东D公司项目总投资270亿元，2009年正式成立，5年后正式生产。该公司是中国大唐集团公司投资建设的第一个大型煤化工项目，是国内煤化工产业烯烃类示范项目、国家能源发展战略和产业政策鼓励项目，公司地处内蒙古自治区锡林郭勒盟多伦诺尔城东，厂区占地面积160公顷，设计产能为每年50万吨聚丙烯。

二、蒙东D公司内部控制探索实践

（一）内控目标

结合实际情况，D公司内控目标从以下方面进行论述：首先是风险防范，通过建立与完善风险管理体系，增强全体员工的风险意识，针对可能存在的风险问题采取一定的措施，确保企业在经营、安保、廉政工作方面的风险得到控制，促使企业风险防控水平提升。其次是提高企业效率，效率与经济效益是紧密联系在一起的，完善管理结构，明晰权利与责任，分解落实目标，提高企业效率。再者是提升业绩，发挥绩效工作应有的作用，调动工作人员的积极性，通过个人努力来实现企业整体提升。最后是实现企业效益提升，内控工作的目的就在于促进企业各方面的提升，从而实现最终的战略目标。全员要树立效益导向、价值思维，从而保障企业达成目标。

（二）D公司内控实施过程

流程管理，D公司实施内部控制依托业务流程，可以将其细化到以下方面。一是流程优化，优化工作遵循快捷、顺畅、节省的原则，借助信息化技术，消除信息孤岛与程序断点，从而使程序流畅简明，便于内控工作的开展，充分发挥信息化优势，形成简明流畅的程序图，以便于内控管理。二是流程信息化，运用内控管理系统对内控工作进行实时监控与调整。三是流程监控，对业务发展进度进行不间断监控。

风险管理。风险防控作为企业内控体系的重要组成部分，首先需要进行风险识别，通过不同的手段与途径来获得关于风险的信息，并且依据其标准进行分类管理。

制度管理。内控体系建立基于对现有制度的完善，解决制度执行缺乏执行力等问题。首先，需要结合企业相关规章制度完善现有制度体系，覆盖企业所有业务。其次，需要加强信息化建设，将现代企业管理与信息化技术相结合，使技术为管理工作的开展提供支撑。最后，落实监控，结合企业发展动态对制度进行动态完善，从而避免制度与现实不符，甚至阻碍企业发展的情况。

业绩管理。业绩考核作为内控工作的重要环节，是对内控体系明确分工的体现。量化企业业绩考核工作，既是对工作结果与质量的反映，也是调动员工积极性的方式。

（三）内控效果

通过建立与实施内控体系，增强企业风险管控能力。D公司依据运营实际，建立风险分析库，涵盖所有业务，并借助信息化技术，将风险控制工作系统化、集中化。对风险分类、分级，并提出相应措施。增强全员风险意识，让公司风险处于可控范围。提升系统效率，D公司依据实际情况建立了六位一体内控体系，内控体系的建立使企业各项制度得以落实，流程畅通，提升了企业运营与管理水平。另外，在业绩水平提高的同时，内控体系的建立也调动了全员的工作积极性，将考核机制与激励机制有效地结合到一起，奖优罚劣，从而使企业整体业绩水平得以提升。

三、蒙东D公司内部控制缺陷及原因分析

（一）内控设计缺陷

设计缺陷主要体现在物资使用反馈，应急招标控制，薪酬控制等方面。物资使用方面，物资采购并交付使用，未建立使用反馈制度，采购部门无法依据情况完善调整采购工作，从而导致材料存在问题。实际工作过程中由经营中心与厂家进行沟通，此种方式随意性较大并且缺乏刚性。应急招标方面，由于某些突发性事故，依据正常招标流程无法满足工作正常开展的需要，存在绕过正常审批程序进行招标操作的情况。

薪酬控制方面，业绩考核奖励通过支票提现支付，并未依据规定通过银行转账。依据内控要求，大额支付应转账支付，避免大额提现带来安全隐患。虽然现金提取与发放过程留取取款人的信息、金额，本人签字等原始单据信息，留下现金流轨迹，但仍然会存在一定隐患。

（二）内控执行缺陷

执行缺陷主要体现在经济活动分析、投资计划、招标计划、物资验收、库存物资、合同管理、持续经营及长期资产减值风险等方面。以经济活动分析为例，根据工程造价管理规定，公司计划部门每季度编制上报季度经济活动分析报告，组织经济活动分析会，协调解决重大问题并对整改措施进行监督，上报专业/区域公司审查。在对D公司投产前后内控评价时发现，D公司计划部经济活动分析报告按月编制，但超概算项目分析情况截止日期存在一定问题，工程主要投资建设基本完成，部分新签订的建安及其他费用合同未进行分析。

四、内部控制持续完善策略

（一）内部控制体系改进目标

公司内控体系改进目标着眼于增强企业市场竞争力及抗风险能力。虽然现有的内控体系已经比较完善，但是由于外部及内部环境动态发展，需要结合环境变化情况进行灵活调整，从内控环境、流程以及风险评估等方面进行持续改进和完善。根据国家法律法规及监管规则要求，结合实际情况，围绕公司规划、经管效率、效果、财务报告、资产安全、合法合规等目标，对公司风险管理与内控设计、运行有效性进行调查、测试、分析、评价、改进，确保实现公司目标。

（二）内控体系改进原则

内控体系的改进原则包括，有效性原则、审慎性原则、全面性原则、及时性原则、相对独立性原则。

（三）内部控制改进完善方案

为有效应对内部控制环境、业务应用等变化，需要形成持续有效的改进、完善方案。D公司按照上级公司统一部署，每年定期对企业进行内控评价，结合内控五要素：权责、风险、制度、标准和业绩，针对公司管控、工程管理、生产运营、人力资源等流程及控制措施，合理选用访谈、问卷、讨论以及分析等各种调研方法，对D公司内部控制管理体系进行客观评估，研究分析内控缺陷，最终加以跟踪、整改、完善，达到持续改进的目的。

五、结语

内控建设需要结合控制环境的变化持续改进和完善，打破自身的局限性。内控缺陷完善要切实改善内部控制环境，适时改變企业治理结构，强化内部控制意识，明确分工、明确责任，全员参与，加大预算管理力度，确保控制工作行之有效。重视内控、用好内控，正确认识，持续优化。

（作者单位为大唐内蒙古多伦煤化工有限责任公司）

参考文献

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