“营改增”对商业银行财务管理的影响和应对途径探索

任倩倩

【摘要】本文主要分析了在营改增税制的实行中对商业银行财务管理的影响，并提出了相应的对策，以此促进商业银行快速发展，促进我国经济快速上升。

【关键词】营改增 商业银行财务管理 不良影响 对策

在我国推行营改增的各个项目中，商业银行所属的金融保险业是其中的重点项目，为商业银行的整个税收环境带来重大变化。而各行各业在实行营改增后，盈利税收的改变也影响着商业银行的日常经营，期间因为种种原因，营改增的实行对我国商业银行的财务管理造成不良影响，对此，加强商业银行的财务管理，促进商业银行快速适应营改增税收制度，为商业银行的更进一步发展提供力量。

一、“营改增”对商业银行财务管理的影响

在金融服务业中的银行业是营改增试点的重要项目，自实行营改增以来，其税率由原先征收5%的营业税转变为今日的6%的增值税，进项税额被抵扣。我国是世界首个对金融行业实行营改增的国家，由于金融行业未出台实施营改增的过度政策，且没有别国成功先例可借鉴，因此，营改增实施对商业银行的影响不容忽视。

（一）税收风险增加

与营业税相比，增值税的纳税环节增加了抵扣环节，只有严格的管理制度，才能保障增值税的顺利收取。在商业银行处理增值税的过程中，涉及到税款的取得、领用、抵扣、加纳税款等步骤。在增值税收的各个环节，为保障商业银行的稳定运行，银行对各环节制定了复杂且严格的规定，在营改增的实行中，商业银行应严格遵守国家政策，若违反法规，则银行将面临着严重的行政处罚。当商业银行改革税制实行营改增之后，若财务管理人员对增值税的相关纳税事项了解不足，或者存在政策上的偏差，极易造成税收风险增加，影响商业银行的运行。

（二）成本增加

在营改增改革初期，商业银行将会付出更大的成本，尤其是纳税成本。盖因在营改增试运行初期，商业银行对相关政策的不了解，造成了一定量的成本损失，对此，商业银行应加强与税务机关的交流，提高对相关政策的掌握。另外，商业银行应加强对软硬件的更新，加强财务管理人员的培养，提高财务管理人员对营改增抵扣、纳税等各环节的控制，增加应行行政成本。在商业银行实行营改增后，开具增值税发票工作成为重要一环，此时，商业银行应具备专用税控机图增值税发票开具系统，才能更好的实行营改增的同时保障商业银行提高收益。

（三）会计核算方式与结果的变动

在营改增在商业银行试点以来，财务管理部门新增加了应交税费的计算，会计人员需要额外增加应交增值税与未交增值税二级科目，以及销项税额、进行税额与进项税转出等三级常用科目的学习，保障商业银行应交税费计算的准确性。在金额的具体计算中，过去的营业税作为价内税，与营改增的价外税在确定收入、成本就是的金额不同，此时，财务管理人员需要将增值税额单独列出，保证营改增税收的正确性，相应加重了计算的复杂性。会计科目金额的变化影响了银行的利润表、现金流量等的数值，继而加重了财务管理部门的管理难度。

二、“营改增”下加强银行财务管理的应对途径

（一）积极科学的筹税

为避免商业银行面临成本风险，首先，银行应加强对增值税专用发票的使用与管理，避免因发票管理不当问题造成企业偷税漏税现象，影响银行工作。其次，针对不同的供应商以及合作伙伴，银行应合理对比，挑选出资质与信誉良好的企业作为合伙人，并建立完善的合作伙伴的數据档案，以此作为判定企业增值税发票开具资格的标准。此时，商业银行应注意，即使增值税专用发票具备减税与抵扣的功能，其他方面管理成本的支出也应重视，避免一方面得到更多的增值税发票抵扣税费，降低了税收，一方面又以牺牲成本与产品质量作为代价的事件发生，一切以获取有效利益，促进银行发展为主要依据。

（二）积极掌握国家政策与法规

在营改增试点以来，商业银行从业人员应积极了解相关政策发水，保证营改增的顺利实施，以最小的成本投入，获得最终利益。首先，商业银行应定期对员工进行法律法规培训，其中包括员工业务的培训、税务机关新政策的学习等，保障银行人员具备较强专业能力的同时，严格遵守国家法律法规。其次，银行应将外部环境与内部管理有效结合，在实践中摸索关键环节，保障员工对国家政策与营改增执行要点的掌握。最后，商业银行的管理者应加强与税务机关的沟通，加强内部控制，避免某些财务管理人员利用营改增的孔隙进行不正当交易，避免非法逃税现象。

（三）加强人才队伍的建设

在商业银行实行营改增税制后，银行应加强对财务部门管理人员的管理与培训。首先，在营改增税制开始试点时，银行管理者应先行开展营改增的专项会议，确立各部门间的未来任务，责任分明，保证营改增的顺利实行。其次，加强财务人员的培训，保障财务管理人员全面了解营改增的各项政策以及专业化知识，保障营改增实施时银行能够稳定发展。最后，对银行会计人员进行定期考核，保障财务管理人员具备较高的从业资格，并熟悉掌握商业银行的日常管理，提高管理人员对日常管理任务的参与度，全面把握各项政策，促进商业银行的快速发展。

三、总结

在商业银行的财务管理中，营改增的实施带来了一定的风险，为商业银行的发展带来了一定弊端，对此，商业银行应加强对财务管理人员的培训，实行科学筹税制度，避免偷税漏税行为，全面掌握国家法律法规，促进营改增政策下商业银行快速发展，为国家经济发展提供力量。endprint