基于财务风险管理的内控体系构建

朱爱群

摘要：目前，随着我国经济的飞速发展和各个行业的迅速崛起，企业在发展的过程中有了越来越多的机会，但同时也面临着越来越多的挑战，随之而来的风险也越来越大，其中财务风险是各个企业十分关注的问题。企业要想在众多的竞争当中脱颖而出争上游，就必须要通过企业内部的控制，降低企业的财务风险，提高企业的整体竞争力，从而创造更高的经济效益和社会效益。文章将通过对财务风险管理和企业内控制度的概念解释，并阐述财务风险管理和企业内控体系之间的关系，最终提出构建内控体系的实用性举措。

关键词：内控体系构建；财务；风险管理

近年来，各个企业的迅速崛起让我们看见了中国经济发展之迅速，但同时随着经济的飞速发展，给企业带来的一系列弊病也随之而来，营销舞弊、经济纠纷、财务监管不到位等一系列问题阻碍着企业的发展。如何能在众多的挑战中抓住机遇，以最小的成本获得最大的安全保证成为各个企业十分重视的问题，也受到各国政府和企业的广泛关注。美国政府为应对风险问题规范上市公司的行为，颁布了萨班斯法案；我国为维护社会主义市场秩序制定了《企业内部控制基本规范》，这些都表明建立严密的企业内部控制体系和加强财务风险管理的重要性。下面我们将一起来探究如何构建企业内部控制体系，加强财务风险管理。

一、内部控制体系和财务风险管理概述

（一）内部控制体系概述

企业内部控制体系是一个企业为了保护其经济资源的安全和完整，通过企业内部分工而产生的相互联系、相互制约的符合国家法律、法规的企业内部的规章制度和方法要求。它能提高企业的经营管理效率，防止营销舞弊、经济纠纷、财务监管不到位等一系列问题，控制企业的经营风险，并能使企业成为一个严密且相对完整的体系，不会在遇到问题时轻易受到致命的损伤，或者在大范围的经济问题到来时，在其他企业受损严重的情况下，自己的企业能及时止损或因严密完整的内部结构而受损较小。

（二）财务风险管理概述

风险管理兴起于20世纪50年代的美国，并且作为一种持续的管理过程，一直被国内外的各个企业所关注。其中，财务风险管理使企业处在有财务风险的环境里时将财务风险降至最低，并保证企业的经营策略和各项经营活动能有效进行。当企业面临产品创新、法规解禁、市场开放等挑战时，企业的经营和管理变化波动程度会显著提高，企业的经营风险和财务风险也会相应地增高，这时企业就要通过对风险的认识、风险的衡量、风险的分析，选择最有效的方式进行财务风险控制，并进行财务风险管理效果的评定，由董事会、管理当局和其他管理人员等各个层次的人员共同参与有计划有目的地主动处理风险，以最小成本争取获得最大安全保证，为主体目标的实现提供了最有力的保证。以董事会、管理层和其他员工为主体的管理者在进行财务风险管理时不能只从某项经济活动或管理活动出发，也不能只从某个部门或者某个阶层出发进行财务风险管理，而应该用整体的眼光，贯穿整个企业的各项业务活动和各个部门阶层，把握好全局，对企业的整个运行过程进行财务风险的规避。

二、内部控制体系和财务风险管理的关系

在会计领域有这样一句话：“事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制”，这句话正贴切地形容了企业内部控制体系和财务风险管理之间相互联系、相互依存的关系。但同时企业的内部控制体系和财务风险管理又有着各自的特性，二者之间又存在差异。一是管控实施主体一致。内部控制体系和财务风险管理的实施主体都是企业的董事会、管理当局和企业的其他员工，其管控的主体也是企业的全体成员。二是二者管控实施的目的一致。企业内部控制制度是通过企业内部的规章制度和方法要求来制约和鼓励企业的全体员工以提高企业的管理经营效率，为企业主体目标的实现奠定了基础；企业的财务风险管理则从对企业的风险识别、风险评估、风险控制和风险控制效果评估方面为企业主体目标的实现保驾护航。三是二者管控的范围相互包含。企业想进行财务风险管理，企业内部控制体系是其强有力的保证；企业内部控制体系的构建又是企业对财务风险的认识和管理。从管控的范围角度看，二者相互包含。四是管控角度侧重不同。内控体系是通过企业内部的规章制度和方法，从防范性的角度来降低或规避企业可能会遇到的风险，侧重于经营和财务；财务风险管理是通过对企业内外的财务风险识别、评估、控制等一系列手段，从前瞻性的角度来规避和应对企业可能遇到或者已经出现的财务风险，侧重于市场、战略等领域。

三、基于财务风险管理的内控体系构建

随着企业规模的不断扩大，国家和市场的监督日趋严格，企业面臨的竞争和挑战越来越多，想要在众多的竞争和挑战中战胜对手超越自我，必须在财务风险管理的视角下找到企业内控的着力点，采取有力的措施，促使企业完善和加强自身内部控制管理工作，为企业主体目标的实现奠定内部基础。企业内控体系的构建可以从以下几方面着手。

（一）加强财务风险意识

作为企业发展必备的素质，财务风险管理意识应该深深地印在企业每个员工的心里。从内控角度来看，财务风险管理应该被广泛重视，并与员工的绩效考核相结合，促使每个员工加强财务风险意识，更好地避免员工营销舞弊、财务监管不到位等问题的出现，有利于消除违反商业道德和诚信原则的行为等。企业的董事会和管理当局首先应当加强自身的财务风险意识，然后由上而下地传播给企业的其他员工，通过企业的内部行动控制，使企业内部形成一种重视财务风险文化建设的良好风气。

（二）建立并健全自身合理的会计政策和会计控制制度

在企业发展的过程中，经济管理和财务运营都相当重要，是一个企业正常运营的基础保证，是一个企业健康发展的坚实后盾，所以必须建立和健全企业自身的会计政策和会计控制制度。企业应以会计准则为基础，以自身的经营活动需要为出发点，建立并健全合乎自身需要的会计政策和会计控制制度。合乎自身需要的会计政策和会计制度既规定了企业员工的职责范围，使员工更清楚地了解自己应处理的事务，又限制了企业内违反会计政策和会计控制制度的行为。

（三）加强财务内部监督力度

企业有了财务风险意识和合理的内部控制体系，但是没有相应的财务内部监管也是不行的。想要使整个内控系统更加严密，就必须要加强财务内部监督力度。加强企业财务内部监管力度，是在企业的实际情况和战略目标的基础上，重新审视企业的财务内部控制体系，检查其建立过程是否科学合理，监督其执行过程的每一步是否落实，只有这样才能及时发现企业运营过程中的问题并及时解决。

四、结语

企业在发展的过程中所处的外部环境越来越复杂，外部风险也越来越大，这时更应该从内部着手，加强内部控制，保证稳固的内部力量，集中精力实现企业的目标战略。在这个过程中，无论是企业的管理层还是普通员工，都应当积极参与进来，及时更新内控管理观念，努力提升企业财务内控体系构建的认知水平，通过加强财务风险意识、建立并健全自身合理的会计政策制度、加强财务内部监督力度等方式，保证企业日常工作高效有序地进行，从而为企业创造更高的经济效益和社会效益。

参考文献：

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[5]刘正兵.基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究[J].苏州大学学报（哲学社会科学版），2013（02）.

（作者单位：杭州富义仓米业有限公司）endprint