公立医院内部控制中的问题及对策

刘珺珺

对于公立医院来说，在发展过程中必须要能够保障自身的公益性，构建当代医院内部管理制度，实施精细化管理模式，这样才能够提高医院公共服务的效率和质量。内控是实施精细化管理的重要手段，这就需要贯彻公立医院服务性质，针对现存的内控管理问题提出针对性的解决对策。

一、公立医院内部控制的主要内容

对于公立医院来说，公立医院作为一种公益性的事业单位，需要医院能够按照《行政事业单位内部控制规范》标准执行日常管理活动。在公立医院内部控制当中，需要对单位层面和业务层面进行风险评估工作，明确医院在日常经营中的风险因素和风险点，评估对可能出现的风险等级与影响程度，针对这些内容制定相应的控制方法，精确控制目标，并对控制工作进行监督和评价。从单位层面上分析，内部控制需要重点关注内部控制的组织建设、机制建设、管理制度建设、岗位人员管理、项目管理、资产管理、合同管理等，这些内容都是风险管理的重要因素。针对控制方法层面分析，内控方法需要避免岗位分离、做好内部授权审批、强化会计系统等。由此可见，公立医院内部控制工作非常繁琐和复杂，必须要能够坚持公立医院控制标准进行，从各个风险点着手，这样才能够保证公立医院内部控制的完整性。

二、加强公立医院内部控制的重要性

随着我国市场经济不断发展，当今公立医院内部控制建设工作已经进入了关键时期。通常情况下，公立医院作为地区医疗领域的核心与龙头，更是我国基础医疗卫生服务的关键点和网络枢纽，强化公立医院的医疗服务质量、深化医院医疗改革、加强医疗制度建设，可以有效降低医院运行的成本、保障人民群众都能够就医，避免出现看病难、看病贵的问题。内部控制作为公立医院重要的管理措施，我国很多规范标准都对医疗机构财会内部控制提出了明确要求，特别是财政部财会全面推动了行政事业单位内部控制建设进程，提出了加强内部控制建设的重要性。通过不断完善内部控制质量，从而提高公立医院的管理能力，避免出现贪污腐败的问题。由此可见，想要强化内部控制质量，需要在当今的基础上不断深化研究工作，构建完善的公立医院内部控制体系，从而为提高医院医疗服务质量、增强公立医院的公益性奠定坚实的基础。

三、当今公立医院内部控制中的现存问题

（一）缺乏内控意识，欠缺执行力度

通过分析公立医院内部结构来看，其内部管理人员多是由临床一线的骨干医师担任，并且这些管理人员依然从事着临床工作，管理人员的医疗水平毋庸置疑。但是作为管理人员，由于很多管理人员过于重视医疗工作，再加上缺乏系统的管理培训工作，所以导致相对缺乏管理能力，多数管理人员是依靠经验和惯例进行医院管理。当今，公立医院内部控制问题很多方面都是因为管理层认识不到位，内部控制工作建设和实施过程中，没有贯彻全员性，也就是没有让医院管理层到基层全部参与其中，往往将内控工作落实给财务部门。很多公共医院内部还会受到财务管理人员缺乏，多年不在社会上聘请财务人员，甚至很多财务人员担任多个岗位工作。财务工作本身就非常繁杂，这就导致无暇进行内控工作，内部控制制度也形同虚设。这一系列问题都会导致内部控制工作流于形式，无法起到真正的作用。

（二）风险评估落实不到位

内部控制工作开展依托与风险评估工作，并且风险评估也是开展内部控制活动的重要依据与基础，也就是针对评估内容和结果，针对性的开展相关手段。但是在管理过程中，很多公立医院忽视风险评估工作，风险评估过于形式化，甚至部分医院根本不进行风险评估。从现代化管理模式出发，风险评估必须要专门建立评估小组，定期、不定期对医院内部管理情况进行评估，但是大多数依然停留在过去财务管理的基础上，但是这种传统的风险评估方法已经不是应当代风险评估要求。

（三）缺乏专业的人才支持

从宏观层面上分析，由于我国市场经济体制起步相对较晚，当今依然受到计划经济体制的影响，我国也在近些年才加强了对行政事业单位内部控制加强重视，过去都是以财务管理作为绝对的核心，由于开展内控工作离不开财务的支持，但内部控制不等于财务管理，作为一个系统、长期的系统工程，内部控制要涉及到医院所有的经济活动、岗位管理、日常经营。但是由于很多医院的内部控制人员都是都财务人员承担，财务人员的道德素养和管理能力决定了内部控制的实施效果，并且很多内部控制人员也仅局限于会计业务核算学习，这些内部控制管理人员依然离不开财务管理的束缚。

（四）内部控制监督与评价机制问题

很多公立医院在进行内部管理过程中，虽然构建了内部控制制度，但是在制度实施过程中并没有成立相关的职能部门和岗位部门实施监督评价工作。医院内部审计工作作为内部管理的重要保障，但当今很多医院管理层对审计工作缺乏重视，审计工作多是财务人员担任，其思想依然停留在会计审核层面，审计工作不够全面，并且缺乏审计质疑的思维，无法第一时间找到错误。甚至很多小型公立医院不会设立审计部门，将审计归纳到财务管理部门中，缺乏独立性，无法充分发挥审计部门的积极作用。

四、强化公里医院内部控制工作的有效对策

（一）做好预算管理工作，提高资金的安全性

预算控制作为内部控制的重要一环，是实施评先评估的重要渠道，为了能够加强资金预算的合理性，提高资金使用效率，需要从以下几点出发：

第一，明确预算编制方法和程序，保证预算工作的独立性，结合各个科室的业务情况，包括科室收入、固定资产购置、机械材料使用情况等。

第二，财务部门要加强与各个科室的沟通、交流工作，结合医院年度工作计划，各个部门科室收支计划进行综合评定。

第三，预算工作必须要精益求精，对各个项目进行细化，加强相关部门的审批工作，一旦批准就必须要严格执行，不能随意调整，并对工作实施情况进行监督评价。

（二）全面强化风险评估工作

风险评估作为开展内部控制的基础内容，为了能够实现最终的内控目标，提高内部控制的有效性，必须要构建专门的医院风险评估小组，小组成员由财务、审计、法律、各科室负责人组成，对医院岗位设置、人员配备、业务流程进行全面梳理，并结合医院的内部、外部环境变化，明确风险评估的要求，定期开展评估活动，提出书面形式的评估报告。评估报告要交给医院高层进行审批，一旦通过就要结合风险评估内容开展内部控制工作。

（三）加强人才培养力度，引进管理人才

公立医院内部管理人员专业能力往往无法加强内部控制质量，这就需要加强人才引进的工作，要去公立医院能够面向市场、社会，招聘复合型内部控制管理人才，这样才能够给医院内部控制工作注入新鲜的血液。同时，加强原内部控制人员的培训工作，针对医院内部控制现状和问题，系统的展開培训，包括风险培训、计算机培训、经济培训、管理培训、控制培训、道德培训等等，这样才能够全面提高他们的专业能力，推动医院可以更好的实时内部控制工作。

（四）强化审计工作，完善内部控制体制

为了能够保障医院内部控制制度能够顺利实时，加强内部监督管理工作必不可少。因此，这就需要公立医院能过参照院内控制制度要求，设置相应的独立内部审计部门和岗位，也可以在市场中聘请第三方审计机构，明确审计的相关职权，对内部控制各项内容进行监督和评价，及时找出医院内部各个环节中以公谋私、徇私舞弊的情况，对于医院内部出现的情况需要第一时间上报给领导层，并追求其责任。此外，在开展内部审计中，需要不断发现内部控制现存问题，并结合具体问题提出相应的对策，这样才能够不断完善内部控制体制，充分发挥内部控制体制的作用，这样才能够不断提高医院内部控制质量。（作者单位为南京大学医学院附属鼓楼医院）