探究新审计风险模型下审计风险的影响因素与对策

陈彩霞

摘要：在新形势下，原有的风险审计模型已经不能满足现实需求，加大了审计风险，因此，必须对其进行重新调整，提高应对审计风险的能力，确保审计工作的质量和效率。在这一过程中，审计风险影响因素是模型制定的核心部分，必须对其详细解析。因此，本文以审计风险模型下的审计风险影响因素为研究对象，结合相关的理论知识，制定解决对策，以降低审计风险。

关键词：风险审计模型；审计风险；影响因素

引言

经过实际的研究和探索发现，当前的审计风险影响因素主要有重大错报风险和检查风险，在实际控制过程中，要从监督管理、人员素质、审计方法等方面来降低风险发生概率。与此同时，还要了解企业情况，针对性的制定审计方案，委派审计人员，合理运用风险导向审计方法，规避相应风险的发生，现本文对此进行探讨。

一、基于新审计风险模型分析审计风险的组成

经过实际调查研究，传统的风险设计模型已经难以适应新的环境，对于一些新的作弊手段，难以实施有效控制，增加了审计风险，比如说企业高层之间为了利益互相串通，进行作弊、进行虚构交易等，这类风险可以被定义为宏观风险。由于这一情况的出现，新审计风险模型的产生成为了必然，经过相关人士的论证分析，将新审计风险模型建立如下：审计风险=重大错报风险x检查风险，在这一模型当中，影响风险大小的主要因素是重大错报风险和检查风险。对于重大错报风险主要发生在财务报表审计之前，主要形式就是相关信息不真实，错报。对于检查风险主要是指在认定过程中存在失误，产生错报，如果该错报单独发生或者与其他错报同时发生，而相关工作人员没有及时发现，那么将会产生严重影响。从相关风险的存在地点进行分析，重大错报风险主要存在于被检查单位，而检查风险则存在于注册会计师，从风险发生的主要影响因素来分析，重大错报风险可能是被检查单位为了利益而主动实施的一种行为，检查风险则是审计工作具体执行人员的一种过失性行为，且注册会计师无法对企业的重大错报风险进行控制，只能是进行结果的评估。在具体工作过程中，注册会计师要防止风险的转化，加强对企业经营状况的了解，进行风险导向审计。

二、基于新审计风险模型分析影响审计风险的因素

1.重大错报风险的影响因素。对于重大错报风险的影响因素相对较多，通过总结，主要有如下五点：其一，被审计单位内部控制情况的影响。如果被审计单位内部控制制度不够科学，执行不到位，没有及时发现经济活动中的问题，就会导致一些虚假信息的產生，造成较大的审计风险，除此以外，内部控制如果不够全面，执行人员工作能力相对较差等也会导致风险的存在；其二，管理人员的专业素质和道德素质的影响。在审计过程中，风险发生主要分为人为影响和非人为影响，人为影响是管理人员为了利益而有意为之，非人为影响是管理人员能力不足所产生的失误，这两种情况，分别是道德品质和专业能力问题；其三，管理人员的异常工作压力影响。在现实当中，管理人员所在单位和所在岗位会面临一定的异常压力，如果这一压力超出了自我调节的范畴，就会影响管理人员的行为，增加重大错报风险；其四，被审计单位业务性质的影响。通常情况下，业务性质的复杂性与重大错报风险之间存在正相关的关系，复杂度越高，风险越大，比如说从事金融衍生工具买卖业务时，风险相对较大；其五，会计核算项目的影响。在现实当中，会计核算项目越复杂，重大错报风险越大，主要是因为核算内容复杂、数据量较大、变更相对较多，致使实际操作过程容易错报、漏报，产生风险。

2.检查风险的影响因素。检查风险影响因素相对较少，主要包括以下三点：其一，会计师事务所审计质量监控不够严格，缺乏对审计过程和审计结果的监管，比如说没有委派能力较强的审计人员、审计程序制定不科学、设计计划不合理等，都会影响审计质量，除此以外，审计人员审计过程没有按照相关的审计准则具体执行，也是影响审计质量的重要因素，从而导致检查风险的出现；其二，缺乏专业素质较强的审计人员，相应的审计方法与实际工作之间匹配度不足，实效性较弱，难以及时发现问题。比如说注册会计师对于一些舞弊行为难以做出准确判断，对于分析性检测程序在使用过程中经验不足等；其三，对于风险导向审计方法的使用不够熟练。风险性导向审计方法主要就是降低检查风险，防止风险的转化，而在实际当中，一些审计人员没有详细了解企业经济业务状况，对这一方面的控制较弱，增强了风险的转化，也就加大了审计风险。

三、审计风险的控制措施

1.端正态度，严格按照会计审计准则操作。首先，会计事务所全体人员都要提高对审计工作的认识，端正态度，严以律己，坚持准则，一丝不苟。在这一过程中，会计事务所管理人员要起到带头作用，并建立相应的奖惩措施，一旦发现问题，要严肃处理，起到约束和激励作用；其次，要对会计审计准则进行学习和深度解读，定期举办相应的学习和交流会，将实际发生的问题进行分析和讨论，分享审计过程的经验，避免同类事件再次发生；其三，加强法制化教育，使注册会计师能够具有较强的法制意识，避免一些为了经济利益而发生的违规行为，并以实际案例作为分析对象，讲解相关问题发生后所产生的危害，增强威慑力。

2.提高审计人员的综合素质。人是影响具体工作落实的最直接因素，因此，必须提高审计人员的综合素质。其一，在专业素质方面，要聘请相应的专业人士，讲解审计工作的重点，以及容易发生问题的环节，并针对性分析解决方法，提高从业人员的专业素质，比如说如何运用风险检测性程序，如何使用风险导向审计方法等，提高审计人员专业素质；其二，提高审计人员的道德素质，对其具体的工作情况进行统计分析，比如说出错率，尤其是出现问题之后，需要必须进行定性分析，确定是能力问题还是个人品质问题，坚决对一些品质存在问题的人员不予留用。

3.加强会计事务部门的管控。第一，要根据企业的实际情况来选择合适的注册会计师开展具体工作，避免盲目派遣，除此以外，还要对相应的审计方法、审计计划、审计风险分析等进行核查，批准后方可执行；第二，对于审计结果要建立一定的审查程序，由专人负责对结果的审查和分析，及时发现问题，及时调整；第三，会计事务部门要对整个审计过程进行动态管理，可以采取“分步管理”的模式，对于每一环节的工作都要及时汇报，及时审核，避免问题累积。比如说注册会计师对企业经济业务情况的调查结果、审计方案、审计的难点分析等。

四、结束语

综上所述，新审计风险模型的设计要符合现实需求，且对相关影响因素进行理性分析，针对性制定解决对策，降低审计风险。在这一过程中，必须要提高审计人员的综合素质、制定科学的设计方案、加强审计质量监督、有效使用风险导向审计方法，为审计水平的提升奠定基础。

参考文献：

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