浅析中小企业内部会计控制

冯卫宏

目前中小企业已经成为国内各行各业的生力军，中小企业规模和效益与国有大企业无法相提并论，但在促进社会稳定、解决劳动力就业压力、发展国民经济中的贡献越来越大。同时由于中小企业发展时间短，经营管理者对内部会计控制的重要性认识不够，暴露出经营管理上存在诸多问题，本文就中小企业普遍出现的财务会计控制问题，提出解决办法，为中小企业高层决策者和管理者提供企业内部控制帮助。

企业 会计控制

目前中小企业内部会计控制存在的问题

（1）没有形成以财务管理为中心的管理意识

许多中小企业负责人大部分来自技术和生产、营销一线，重生产、技术、市场的观念无可厚非，但是在企业内部管理上，以财务管理为核心的管理理念必须逐步加强，没有业务预算和业务控制，可能造成超范围、超额度的资金使用和费用开支，许多特殊经济业务，财务部门必须事前参与。

（2）财务制度不健全、执行不到位，导致资金管理风险大

中小企业由于财务管理制度的不健全或执行不力，会计、出纳没有经过上岗培训，企业财务主管忙于应急事务，使得日常资金管理不能有效实施，日常的监督检查流于形式，银行及现金盘点对账不能监督落实到位，导致资金管理漏洞加大；中小企业为了节省开支，财务人员配备不全，可能出现一人多岗的情形，造成出纳人员一人管理财务印鉴和支票、负责填制银行余额调节表的现象，起不到相互监督、相互牵制的作用。

（3）会计控制滞后使得财务报表不能真实反映当期资产负债状况及经营成果

企业采购资产没有及时开具发票，短期内导致财务账面资产反映错位，资产账实不符；企业内部核算资料传递不及时性，造成会计核算信息滞后，会计报表不能准确及时反映当期资产状况和经营成果。

（4）采购业务的财务会计控制不到位导致企业税负增加

采购合同没有经过授权的财务审核会签，采购部门为了暂时节省资金，可能以不含税价格采购付款，本该取得增值税专用发票抵扣的，但实际取得的增值税普通发票，使得企业进项税抵扣不足，造成当期增值税税负增加；同时采购发票长期不能取得，根据税法规定，企业由于各种原因未能及时取得该成本、费用发生的有效凭证的，需要在所得税汇算时进行调整，这样会导致企业所得税应纳税额调整增加，增加企业所得税税负。

（5）财务人员素质，业务能力参差不齐致使会计控制失效

中小企业尤其是设立时间较短的企业，一方面，由于企业规模、工作环境、福利待遇等因素影响，难以吸引到优秀的财会人才；另一方面会计人员的综合素质普遍存在缺位和知识面过窄的现象，专业知识老化，会计人员的后续教育跟不上，缺少管理会计的整体组织和综合分析能力；三是财务会计人员身兼多职，疲于应付繁杂事务，无法静心钻研业务，结果是会计一茬一茬的换，财会业务能力及会计控制水平无法提高，导致会计控制的失效。

加强财务会计控制管理问题的对策

（1）企业领导人必须重视财务会计控制

企业负责人应站在降低企业整体风险的高度上，高度重视财务会计控制在企业管理中的重要性，改善内部会计控制环境，让财务会计控制的触角深入到企业经营管理的每个角落，企业财务负责人必须对发现的问题随时协调处理，同时要做好公司负责人的好助手，提醒和督促相关部门不要逾越财务控制的底线。

（2）树立资金管理、成本管理意识

企业必须形成以财务管理控制为中心的管理思想，形成以财务部门资金集中控制的管理思路，杜绝各自为政；公司的所有对外报出的资料涉及到财务数据的，必须经财务经理审核、财务负责人审批同意方可对外报出或披露；成本管理数据也形成以财务部为统一口径的核算，生产部门只上报生产产量、质量等，最终成本核算、考核由财务部门负责。

（3）建立健全企业内部会计控制制度体系

查漏补缺，加强和完善中小企业财务控制管理制度建设，适应企业发展要求，定期对过去发布的管理制度进行全面梳理、优化、整合，制订出科学化、规范化、标准化的会计内部控制管理体系，设计可操作性强的作业流程，对不适应的企业经营管理制度进行讨论、修改完善，适应公司发展战略要求。

（4）强化会计控制制度落实，形成有效的监督机制

企业设立专人负责检查管理制度的落实和执行，定期对公司各类合同、会计报表、会计凭证、涉税业务、成本等资料进行事后检查，提出问题，提交企业经营管理层，对于重点难点要实地调研，拿出解决办法。财务控制要在业务发生前，在生產环节中，在事后考核中积极参与，形成财务控制管理网络，将财务控制管理渗透到企业的每个角落。

（5）建立企业内部控制信息沟通渠道

财务会计控制必须实现信息化，这是会计管理控制的基础，中小企业没有能力和条件实施信息管理系统的，可以利用目前使用较多的金蝶、用友财务管理软件来实现部分管理功能，将企业物资流和生产流在局域网内共享，保证内部管理使用信息的畅通；比较保密的资料信息（如资金、成本等）可以通过邮箱、QQ、微信群等在较小范围内共享，解决会计信息不畅通和不及时的问题。

（6）加强财会人员业务素质和能力的培训，并且定期考核

中小企业必须加强财会人员业务知识和企业财务管理制度的培训，强化业务能力和素质教育，结合企业实际，提高财会人员的业务水平。建立财会人员定性和定量考核标准，对相关涉及到会计控制的业务人员建立考核管理体系，定期考核兑现。

总之，企业领导人必须重视会计控制，营造以财务会计控制为中心的企业财务管理氛围，强化以财务管理为中心的资金预算、成本管理意识，建立健全企业内部会计控制制度体系，完善落实监督机制，保障企业内部控制信息沟通渠道畅通，加强财会人员业务素质和能力的培训，稳定财会职工队伍，提升企业效益，为中小企业创造更大的价值，谋求更大发展。