浅议城市供水企业财务管理存在的问题及对策研究

李宁瑜

【摘要】重视城市供水企业的财务管理，对城市供水企业发展具有重要意义。本文通过对供水企业财务管理工作中存在问题及形成原因进行综合分析，提出强化财务管理观念、积累人才和技术优势、建立全面预算制度、加强基建财会队伍建设、制定长远财务战略等方面的对策建议。

【关键词】供水企业；财务管理；存在问题；解决对策

城市供水是一个公用事业性质的特殊行业，经营管理关系着广大居民的日常生活，以及企业的正常运转。随着人民生活水平提高，供水矛盾逐渐突出，如何提高供水能力，降低供水成本，成为供水企业必须解決的重要问题，而财务管理更是诸多工作中重中之重。目前很多供水企业财务管理仍然不够科学规范，这对企业的健康可持续发展提出了考验。本文以此为话题，论述了供水企业财务管理中存在的问题，并提出解决对策。

1、存在的问题分析

1.1财务管理体制不完善，会计基础工作意识淡薄

完善的管理体制是财务管理工作高效运转的基础。目前城市供水企业一般都是由地方政府直接投资建设与运营，并且长期处于垄断或相对垄断的市场环境中，使得企业的直接经营管理者财务管理意识淡薄，成本意识不强，内部控制涣散，从而导致企业生产效率僵化，成本费用居高不下。（1）大部分财务人员只注重经费支出的核算工作，却忽略预算管理、资产管理和财务分析等重要环节。（2）预算编制不能紧密结合本公司实际情况，导致所编制预算不能准确反映公司的工作任务和事业发展的实际需要，预算与实际相脱节，不能充分发挥预算的指导监督和约束作用。（3）固定资产管理失控，有的单位对于接受捐赠、上级以物投资、以旧换新的固定资产不记账，已报废的资产不作账务处理。（4）会计岗位设置不规范，有的不按规定设置会计工作岗位，一人身兼多个不相容岗位等。

1.2企业财务管理水平较低

供水企业长期以来使用传统的财务管理方法，对现代财务管理手段应用不足。例如，有些自来水公司日常收费还采用手工开票，材料采购、成本核算和经营报表的编制常常使用人工方式，这样不仅浪费时间，给财务人员带来负担，还直接影响到财务核算的准确性。有些公司从事财务管理工作的人员学历基础参差不齐，专业素养比较欠缺，其专业水平与观念还不能适应现代企业制度的要求，对于成本观念、现金流观念、现值观念、财务风险观念等都难以把握，也就无法对于企业的财务状况、经营成果进行恰如其分地分析，很难为决策者提供有价值的财务信息。

1.3基本建设中财务人员没有有效参与

近年来随着城市扩大，基本建设投资不断加大，基本建设资金来源渠道增多，而一直以来，谈到基本建设投资管理，许多人认为就是工程投资管理，或施工管理，忽视了效益评价，基本建设各环节中财务管理作用没有得到充分发挥，财务监督缺位。受传统管理模式的影响，项目可行性研究中概算的编制以及评价方面需要使用的传统财务分析方法不多，同时财务人员由于自身知识的局限性，对概预算、造价方面等有关知识了解的不够深入，造成了财务部门很少参与项目前期工作，也就很少参与招投标工作及合同的审签和招标文件的审查，财务部门由于对整个前期工作参与不够，审核只基于表面资料的审查，管理力度有限。而有些财务人员对本职工作的重要性认识不足，对财务管理在基本建设管理中的职责、作用定位不准，不能完全适应基本建设投资发展的需要，专业素质较差，对正常基建业务处理尚不熟悉，更谈不上对项目可行性研究、初步设计中有关投资估算和财务测算、基建建设后分析评价方面的有效介入。

1.4缺乏长远完整的财务战略

首先，近年来随着城市化进程的加快，城市规模与城市人口都处在快速扩张的过程中，这对于城市供水提出了较高的要求。但有些城市供水企业却缺乏长远的财务战略，使得企业往往举债发展，导致资金结构不合理。企业资金分为自有资金和负债资金，两者应当维持恰当比例，而有些供水企业在建设过程中，由于缺乏合理的财务测算，导致融资决策发生失误，资金结构严重失衡，甚至资不抵债，个别企业难以负担高额的利息费用，从而发生财务风险。其次供水企业属于资金产密集型企业，其企业资产70%以上属于固定资产。供水企业固定资产投资额度大，期限长，在固定资产投资决策进程中，由于主管领导或财务人员没有进行回收期测算、净现值测算，导致可行性研究不够缜密和完善，投资决策出现失误，投资项目不能取得预期收益，达到预期效果，为企业带来极大负担与负面影响。

2、加强财务管理的对策措施

2.1强化现代企业财务管理观念

财务管理是单位管理工作的重要组成部分，搞好财务管理工作，有利于压缩、控制支出，提高企业营利水平，增强其参与市场竞争能力，同时为管理层决策提供所需的财务信息。首先财务人员应树立科学的财务管理理念，不断增强自身综合素质，在财务管理工作中加强财务数据分析，确保会计信息的真实完整，积极为领导当好参谋，充分发挥出财务管理成效。其次要建立责任成本制度，按照经营决策所规定的目标进行事前指标分解、事中行为控制和事后绩效分析。正确划分责任成本中心、严格确定责任范围、实现责任成本的核算与分析。对各部门管理者的考核和业绩评价都以责任成本为依据，这样能给企业带来成本观念，使领导和职工都重视成本核算，自觉主动地挖掘生产潜力，寻求降低成本途径，实施生产过程中的成本控制以降低成本。最后作为供水企业领导要重视财务管理工作，积极完善内部各项财务管理制度和内部制约与控制机制，在岗位设置方面，要重视岗位之间的制约作用，明确各个岗位的职责范围，并且将责任落实到岗、落实到人，明确支出申批程度和权限，并采取措施确保财务制度的有效执行。

2.2积累人才和技术优势

人才和技术是财务管理专业性的基础，也是促进制度健全、管理优化的持久动力。供水企业应积极吸纳具有专业学历基础和丰富工作经验的人才，在企业内开展专业化培训。培训是提升财务管理人员职业素养的关键，单位应从专业理论知识、实务操作技巧、风险管理方法、财务收益创造等方面推进培训工作，除此之外企业也要积极创造条件让财务人员参加财经院校和财政部门举办的函授进修班和培训班，引导广大财务人员在干中学，在学中干，学干结合，在工作实践中提高财务人员的理论和业务水平。同时，企业要尽快落实财务信息化建设，使各项财务管理改革的举措可以通过信息系统体现，具体功能包括基本数据录入、财产物资管理、财务信息分类和汇总、报表统计等，以便实现财务实时监控和财产物资管理的信息化水平。例如水费收缴后及时登记、年度决算统计、资产的清查盘点、基础设施投资与预算对照是否超标等，都应从系统中得到体现。

2.3建立全面预算制度

“凡事预则立，不预则废”。对于企业，没有事前的预算，就无法准确地掌握经营的目标，财务工作不能有效发挥指导作用，管理带有盲目性，往往事后的结果并不理想。近年来，供水企业亏损是由于成本增长过快还是水价调整不到位，人们尚有争论。有证据表明，不良投资、成本控制乏力和经营管理欠佳也是造成亏损的重要原因。对供水企业来说，要获得完全的成本回收，不再依靠政府补贴，实行财务预算成本控制也是解决问题的必由之路。供水行业由于受社会宏观经济和政策因素影响较为明显，若不提前“做准备”，“处境”必将陷于被动。财务预算能够从整体的财务状况指导管理当局提前做好经营布局，合理分配资源，将不利因素的影响降至最低。近几年供水企业面临着诸如：上调水资源费征收标准、原材料涨价、新会计准则执行等实际问题，若不进行预算，不能把影响的程度予以量化，企业将难以保证财务指标的顺利实现。

2.4加强基建财会队伍建设

对于供水企业来说，基本建设财务管理对有效控制工程成本，提高项目建设的经济效益和社会效益，提高资金使用率，确保企业良性发展具有重要意义。建设单位的领导应根据项目规模大小合理设置基建财务管理机构，安排具有丰富专业知识和经验的财会人员。在工程建设过程中赋予财务管理人员相应的职权，参与整个项目有关会议、参与招投标中商务标的评议工作、参与合同签定等方面的重要权力。基建会计职能、内容的特殊性越来越显著，基建会计的专业性越来越强，对基本建设财务人员的素质提出了越来越高的要求。一方面企业应抓好基建财会队伍的配备和建设，要选择有专业知识、责任心强的基建财会人员，有计划地组织基建财会人员经常参加各类业务培训，使基建财会人员由核算型人才转化为核算型与管理型结合的复合人才。另一方面，要求财务管理工作必须更深入地与工程实施各阶段的工作相结合，加强与工程人员工作的联系与沟通，积极参与基建项目决策、组织、实施、监督、控制、分析、总结等全过程。财务人员只有真正参与到基本建设管理的工程招投标环节、工程合同管理、工程量变更、工程结算、财务分析全过程中去，才能真正履行财会的监管职责，发挥理财、用财、管财的能动作用，确保建设建设资金安全、有效地使用。

2.5制定并贯彻长远的财务战略

供水企业一方面要重视整个企业财务战略的制定與实施，即考虑企业未来的财务发展战略，对企业股东的回报率、企业的经济增加值等，结合城市发展规划与企业发展规划，保持合理的扩张。另一方面，在固定资产投资方面，要量力而行。笔者认为，由于供水企业的社会属性，不宜采取激进性的融资策略，而应以稳健性为主。所以，供水企业除自筹资金外，项目投资时，还应尽可能地争取财政拨款或第三方资金，寻求灵活合理的企业合作模式。

3、结语

城市供水企业作为城市建设和经济发展的基础性行业，其发展水平与运行状况与人民群众的生产生活息息相关。城市供水企业主管部门及企业的经营管理者应转变观念，以财务管理作为企业管理的核心，明确财务战略，强化成本观念，实施内部控制，积极推行现代化管理，以实现企业经济效益与社会效益，为和谐社会的构建做出自己的努力。