银行内部审计发展现状与对策

刘勇

摘要：本文就目前银行内部审计的发展状况进行了分析，从审计方式和审计机制出发，提出了银行内部审计工作发展的策略。

关键词：银行内部审计；审计机制；激励政策

银行内部执行监督、防控风险方式有很多，内部审计作为银行自我监督的第三道防线，其具体的工作是监督和检查银行财务活动是否真实、合法、效益如何，促进银行完善经营机制，确保银行稳定、健康发展目标的实现。

一、目前银行内部审计的发展状况

（一）整体状况

内部审计是完善公司治理结构，提高治理有效性的重要手段，在内部业务监督、风险管理、内部控制、激励约束机制、信息披露方面发挥着不可替代的作用。商业银行高风险经营的特点，使其内部审计的监督评价和风险管理职能显得尤为重要。随着我国经济社会发展和体制改革的推进，内部审计随之发展变革，工作职能不断丰富，经历了从传统的财务审计到经营审计，再到管理审计和风险导向的增值型审计发展和演进。发展到现在，内部审计已是一个涵盖监督、评价、咨询和服务等多领域的综合性控制管理体系。银行内部的审计方式也由最初的手工進行审计工作成长成了用计算机辅助来完成审计工作，审计信息化的步伐不断加快。

（二）存在的不足

1.内部审计力量有限

到目前为止，国内银行内部审计的力量显著不足，主要表现在以下，第一：银行内部审计部门的工作人员不管是在数量上还是自身素质上对银行内审计工作的实际要求都是没办法满足的。有数据显示，国内银行内部审计部门的稽查工作人员目前仅占全行工作人员的百分之一，而在国外同业机构中，稽核工作人员数量可以达到百分之五。正是基于上述状况考虑，中国人民银行曾策划把银行内部审计部门中的稽查工作人员提高到全部员工的百分之二，可是这个策划到现在都没有完成。第二：我国的金融体制改革始终在进行，新的金融业务也层出不穷，这对银行内部审计工作人员的要求也随之增高，不仅要把审计、计算机、金融等比较专业的知识掌握的全面、熟练，而且对银行内部审计工作必须具有灵敏的分析和判断的实力。但是银行内部审计工作人员的自身素质由于各类原因的影响都不是很高，对应该要有的专业审计知识和必备的分析能力都很缺少。

2.内部审计方式过时

账目审计是目前银行内部审计的主要方式。是以业务和账本为根本，经过一个详细的审计过程或者由审计的人员用经验来判断出抽样的一个审计方式，随意性强，科学性不足，如果审计人员对审计样本长期依靠自己的主观经验来判断的话，内部审计时间延长、审计成本增多、审计的效果不好等缺点显现。并且会长时间和国际上比较前卫的风险审计方式脱节，使自身的内部审计方式进展缓慢。由于现在飞速发展的计算机技术，在银行中需要计算机来完成的业务几乎可以占百分之百的比例，尤其是银行在最近这些年的网上银行、电子转账等业务。计算机可以把银行所有的业务和财务的数据都完成，银行现在办公基本上已经可成无纸化模式。广泛应用的计算机技术给现在银行的内部审计工作下了新战书。到目前为止，计算机在银行内部审计的工作中应用的技术还不足，审计工作人员利用计算机进行挪用和贪污的犯罪案件时有发生，把落后的银行内部审计方式技术暴露了出来。

3.审计机制不够完善

银行内部审计的机制不完善表现主要有：一是内部审计缺乏独立性。很多银行内部审计部门存在岗位混乱、内部审计工作人员分配不合理等问题。对内部审计这个部门重视程度不够。二是在银行内部审计未能有效树立权威性。一方面，很多银行没有做到保证银行内部审计工作可以顺利实施的条件如审计需要的经费、审计工作必须要有的设备、办公的环境等，银行中审计工作人员重视度不高，在银行的地位同样不高，那么往往就保证不了他们的合法权益。另一方面，处罚权在银行内部审计的工作中是比较缺乏。很多的问题在银行内部审计检查中屡查屡范，这也是银行内部审计权威不足的表现，内部审计部门必须具备的处罚权却没有制度去规范和保障这个权利。

二、怎么发展银行内部审计工作

（一）充实银行内部审计力量

充实银行内部审计工作力量的加强应该从下面这几点入手：

1.提升内部审计人员数量和质量

银行现在要招收的审计工作人员应从会计、财务、法律、信贷、科技等主要业务岗位选聘优秀人才，从事银行内部审计部门工作必须要通过严格的录用考试，建立审计职业的进入和退出机制，打造一支专业知识结构合理、人员数量足够适应新时代发展要求的内部审计队伍。

2.加大对审计人员培训力度

对每位审计人员定制出职业培养、成长计划，通过制定业务学习计划、自主学习、聘请专家集中培训、参加社会职业考试培训，把稳步成长的空间给每一个审计人员创造出来。为了更好的应对现在信息化的需要，就必须对银行内部审计人员的资格考试级别做出规定，鼓励督促银行内部审计工作人员提升信息化审计能力。银行应该为杰出的审计人员提供更多次数的培训，使他们具备的审计技能和创新的能力不断的得到提高。

3.有效实施激励政策

银行应该把审计人员的业务考核和审计人员的升职、加薪等激励政策紧紧的结合在一起，确立以审计质量的为导向的业绩评价考核机制，充分激发、调动审计人员的工作热情，为更好的发展银行内部审计的工作打下坚固的基础。

（二）积极推行信息化审计

1.充分展现监督、评价、鉴证职能

内部审计工作要对传统理念进行改变就应该把内部审计工作的三个职能更好的发挥出来。根据这三个职能起到的作用，就不难发现内部审计系统中有可能有问题和风险的存在，我们根据了解就能知道起因，尽量快速的揭露出内部审计的制度和监管上所存在的缺陷，全面的进行改革创新。从而把踊跃推进银行内部的绩效审计方式的基础打好。

2.积极探索绩效审计方式

银行内财务、经济责任审计应该与绩效审计相结合，才能实现内部审计助力银行业务经营效益提升的目标。在实际工作当中，把审计的政策、监督、执行这些互相的结合在一起，在审查银行内部组织的真实度、合法度、效益度的同时，对银行内部审计的一个绩效审计方式进行探索和尝试，比如，银行内部的绩效审计方式还包括事前、事中的审计方法。

3.加快推进银行内部审计信息化步伐

在计算机技术发展迅猛的当下，银行审计部门对内部审计的数据要进行加强管理。在对银行内部的一些数据进行复查审核时，运用计算机会更加精确，也可以全面复查审核会计报表和集合报表，还可以对所有的数据信息进行全面的复查审核。银行的内部审计部门应该推动审计数据库的建立、内部审计督查网的建立，尝试与外部监管和政府的审计力量协作，推动实现金融审计数据信息共享。

（三）推动银行内部审计政策相对独立性建设

1.审计工作保持独立性

“内部审计实务标准”是1978年国际的内部审计协会提出的一个标准，里面就提出了独立性是内部审计必须要有的。独立性作为审计最本质的特征，只有保持独立性，才能超脱的对各项经营活动和风险状况进行监督和评价，才能保证审计结果的真实、客观、公正。银行内部应该建立起一个垂直的内部审计制度，把直属于董事会的独立审计委员会建立起来，董事会对银行内部审计组织的负责人直接进行任命，总行的内部审计部门对于分行实施的是派驻制。总行的审计部门对分支的审计部门直接进行领导。

2.审计工作中建立处罚机制

围绕审计成果运用，建立全面的处罚机制，提高员工违规违纪成本，不但有助于破解稽核审计检查的屡查屡犯问题，切实提升经营管理水平，也将逐步内审部门的权威性。

三、结语

综上所述，到目前為止国内金融行业正在逐步与国际化进行接轨。防范风险和保障金融业顺利发展的重要部门就是银行的内部审计机构，如今这个部门也是面对着环境、新的审计方式的挑战。只有重视并强化银行内部审计的力量，银行才能实现发展的又快又好。

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