集团型企业资金管理与控制研究

高晓辉

摘要：随着市场经济竞争的日趋激烈，资金在企业发展中起到的重要作用越发明显，所有企业都开始重视资金的管理与控制。集团型企业在资金管理与控制上的难度一定程度上阻碍了企业的长远发展，因此需要针对集团型企业中资金管理与控制存在的问题，建立健全资金管理与控制体系，有效规避风险。

关键词：集团型企业；资金管理；资金控制

一、背景介绍

自改革开放以来，我国经济进入了迅猛发展时期，有效地推动了我国整体经济的发展，其中集团型企业是其中不可或缺的重要主体之一，为我国经济发展做出了巨大贡献。然而随着市场经济竞争的日趋激烈，集团型企业的发展也遇到了严峻挑战，为了获得长足的发展，加强企业资金管理与控制，进一步扩大经营规模，占据更大的市场份额显得至关重要。就当前实际情况来看，集团型企业的财务管理已成为理论界和实务界的研究焦点之一，特别是企业资金管理与控制，贯穿着整个集团型企业的生产、供应、销售等各个环节，生产经营活动中每天都存在大量的資金流动，决定了资金管理与控制的重要性。

二、集团型企业资金管理控制的主要体制模式分析

集团型企业相较于普通企业内外环境更加复杂多变，这与它的业务多样化，地域差异化，组织与产权结构复杂化密切相关，促使资金流动变得更加难以准确预测与控制。为此，集团型企业进行资金管理与控制工作的关键是建立健全完善的资金管控体制，一般来说集团型企业资金管控体系模式主要有三种。

一是集权型资金管理控制体制模式。顾名思义，就是在集团型企业中资金管理与控制的权力集中在集团总部手上，它是整个集团最高的权力机构，对子公司全权负责。尤其是在子公司的财务管理人员上，多是由集团总部派遣相关财务管理人员上岗就职，同时关于子公司的日常与专项资金审计工作还是由集团公司内部审计部完成。这种资金管理控制体制最显著的特点是集团公司享有高度集中的权力，对子公司进行资金管理控制活动，为了确保在子公司资金管理控制上的效率，除了相关财务机构外，还会成立一些资金管控专门组织，包括财务公司、资金结算中心等，进一步提高了对子公司的资金管理控制力度。而且集团公司在资金管理控制上享有最高权力，子公司要坚决执行集团公司的资金年度调配、资金运营、资金管理、税费缴纳等指令，全部实行集团公司统一管理、统一控制，子公司具备的资金决策调配权相当有限。当然为了更好地激励子公司发展经营，集团公司在采取集权型资金管理控制体制时，多以有偿资金使用权的转让为基础，以便体现资金调配的公平与效率，促使集团型企业规模发展。

二是分权型资金管理控制体制模式。这是与集权型资金管理控制体制相对的一种资金管理控制模式，最突出的特点是集团公司不享有子公司资金的管理权，只具备一定的决策与监督权，而子公司才是资金管理的主体。在分权型资金管理控制体制下，集团公司更多发挥的是控股公司作用，侧重于宏观调控问题的解决，以及一些重大事项的决策，而不会插手子公司的日常资金管理工作，以间接管理指导的方式在子公司的发展中起到推动作用。而子公司在人力资源、财务管理、生产经营、销售等方面都有决定权，这种资金决策管理权下放到子公司的方式，有效底缩短了财务资金信息传递的时间，最大化地减少了信息传递与过程控制的成本费用，在集团型企业资金管理与控制上是一种行之有效的制度策略。

三是集权型与分权型资金管理控制混合体制模式。这也是集权型企业中常常使用的一种资金管理体制模式，将发展策略等重大决策权紧紧抓在集团公司手中，同时让子公司享有自主经营权。这种体制模式下的资金管理制度是由集团公司内部统一制定、明确不同层级的财务管理权限，允许子公司在不违背集团公司资金管理制度的前提下，结合自身发展实际情况，进一步补充完善适用的资金管理制度。同时在资金筹集与投资上，集团公司的集权优势尤为明显，能很好地体现集团型企业的规模效益，除了传统的银行贷款筹资方式外，还可以发行短期商业票据、长短期债券向整个社会筹资，吸引更多外资，或是借助上市公司名头向股民筹集资金，为集团型企业的长远可持续发展奠定扎实基础。

三、集团型企业资金管理与控制中存在的问题分析

（一）资金集中管理与控制意识不强

众所周知，集团型企业组织结构较为复杂，在集团公司下还有很多子公司，分散在不同的地域中，而且业务组成也各不相同，使得集团型企业的管理层次比较多，为资金的有效管理与控制增加了难度。在这样的环境下，集团总公司更注重子公司的所有权控制以及不同子公司的经营业绩报告，忽略了对资金的集中管理与控制，没能站在集团型企业的高度上为企业的战略发展提供最真实的资金管理情况，导致很多集团型企业的资金管理较为混乱，资金的不合理使用现象层出不穷，甚至还有很多资金不知去向，被贪污、挪用、占用，成为私人小金库，制约了集团型企业资金使用效率的提高，不利于企业的长远发展。

（二）集权型企业资金管理控制体制有待完善

无论集团型企业选择什么样的资金控制体制模式，都需要最大程度地结合实际情况来执行，才能确保发挥应用的功效。然而从我国集团型企业资金管理与控制现状来看，很多企业在资金管理控制中都缺少权责分明的部门管理体系，使得资金管理控制权落在不同部门手中，大大制约了资金的整体管理效率，难以为集团型企业获得更多的效益。同时，很多集团型企业中对财务部门的重视度还不够高，从而导致岗位设置上存在问题，与其他部门间的权责划分也不够明确，分工不合理，也为资金的有效管理与控制提出了难题，大大削弱了集团型企业资金在投资、融资、管理中的效果，无法准确预测与控制企业资金流动，无形中增加了集团型企业财务风险出现的可能。

（三）缺乏高效的资金管理平台，资金利用率不高

在计算机信息化大趋势下，很多企业都抓住了机遇，加快了信息化建设进程，为企业在激烈的市场竞争中脱颖而出提供了可能，为资金管理提供了诸多便利。而集团型企业在资金管与控制方面依然存在很多问题，其中较为显著的就是缺乏高效统一的资金管理平台，集团公司在对子公司的资金管理控制上能力稍显不足，无法及时准确地掌握子公司项目与资金使用真实情况，信息渠道不顺畅，无法对子公司的资金量进行预算，使得集团型企业的资金管理失控，出现很多呆账坏账，影响企业资金的正常周转。正因为这样的原因，出现了很多集团公司资金充裕，但子公司资金短缺，向银行大量贷款的现象，无法及时解决账款，出现了客户诚信问题，资金利用率不高，不仅无法为整个集团型企业的发展战略提供充足的资金保障，还使得集团型企业财务风险出现的概率大大增加。endprint

四、集团型企业加强资金管理与控制的具体措施

（一）更新管理理念，树立资金统一管理与控制思想意识

随着时代的不断发展变化，很多集团型企业的旧经营管理理念已不再适用，为了不被时代淘汰，必须与时俱进地更新管理理念，才能确保集团型企业的健康长远可持续发展。在资金管理上，集团型企业领导要首先树立资金统一管理与控制的思想意识，全面正确认识到资金统一管理与控制的重要性，以及其在集团长远发展中的重大意义，才能在具体工作中逐步提高对企业资金的高效统一管理控制。其次，集团型企业除了集团公司外，还涉及到很多子公司，也需要与子公司就资金统一管理控制达成一定的共识，这样对于资金的有效管理与控制效果更佳。最后，在整个集团型企业中需要由上至下形成资金统一管理与控制的正确认识，不同子公司成员要积极配合集团公司在资金管理与控制上的活动，促使集团公司与子公司在资金上呈现出链条状特点，大大地提高资金的使用效率，为企业获得更多的经济效益奠定基础。

（二）建立健全集团型企业资金管理控制体系，做好制度建设

集团型企业资金的统一管理与控制，需要更加完善的制度体系予以保障，才能达到资金管理与控制的目标，为企业的发展提供保障。为此要结合集团型企业的实际情况，完善内部控制制度，明确集团公司与子公司、子公司与子公司之间的资金管理控制制度，并制定科学合理的内部控制制度以及相应的资金监管机制，对集团总公司与子公司的资金使用情況进行全程动态监控，确保集团型企业领导及时掌握最新、最真实的资金情况。还要明确划分集团公司和子公司各自的资金管理与控制的权力与责任，尽可能地提高企业资金的使用效率。同时也需要建立健全资金预算管理体系，从资金预算编制，到审批核实，再到具体执行都需要完善系统的管理体系，在各种制度体系的指导下，让集团型企业的资金管理更加精细化。当然也需要就集团公司内部价格转移策略进行完善，这是为了解决集团型企业内部结构复杂，业务流程链过长而采取的有效手段之一，大大拓宽了集团型企业筹集资金的渠道，充分发挥了集团型企业的规模优势，偿债能力也有效提升，降低了集团型企业财务风险出现的可能。

（三）打造资金统一管理平台，提高资金使用效率

在树立了资金统一管理与控制思想意识后，还需要结合集团型企业的实际现状，打造与之相适应的资金统一管理平台，有效地对企业资金进行控制，以提高资金的使用效率。这需要集团型企业在计算机信息技术的支持下，打造建立资金统一管理控制的信息平台，配置相应的软硬件设备以及专业型资金管专项人才，有助于做好集团型企业的资金管理控制工作。同时构建了资金管理控制统一平台，也便于对子公司的资金情况进行实时动态监控，发挥巨大的预警作用，一旦出现问题能第一时间发挥预警，及时采取有效措施加以改进，避免出现一些呆账坏账。为了确保集团型企业资金预警的准确性，可以采用安全资金余额的方式来设置不同的预警等级，并建立相应的紧急预案，确保资金的灵活周转流动。当然通过资金统一管理控制平台还能促使资金使用效率的提升，防止资金链断裂的情况出现。借助计算机互联网能了解集团公司与子公司各自的资金使用情况，在科学资金调度制度的指导下，明确不同部门的职责与权力，并制定严格的考核评价体系，有助于进一步提高集团型企业内部控制的执行力度，让资金管理制度的真正落实到集团型企业的方方面面，避免资金统一管理与控制流于形式，真正提高资金使用效率。

由于集团型企业自身的特殊性，使得其资金管理与控制涉及的范围较广，能否做好资金管理与控制工作会大大影响企业的长远可持续发展。为了在激烈的市场竞争中抢占有利位置，集团型企业必须将资金管理与控制提上日程，结合实际情况建立健全资金管理控制体系，提高资金的使用效率，为集团型企业的发展提供保障，获得更大的经济效益，降低风险出现的概率，突显资金优势与规模效应，为我国整体经济的发展添砖加瓦。

参考文献：

[1]丁娜.浅谈如何做好企业集团资金集中管理[J].财会学习，2017（11）.

[2]张勇.新常态下企业集团资金集中管理模式的探索[J].财会学习，2017（10）.

（作者单位：国网湖北省电力公司孝感供电公司）endprint