浅谈个人所得税纳税筹划

王天予

摘要随着我国经济的快速发展，居民生活水平的快速提高，个人所得税的纳税筹划也就应运而生，与之相应，国家财政收入中来源于个人所得税比重大幅度增加。面临税收的问题，得到了纳税人的高度重视，那么如何在依法纳税的前提下，减轻纳税人的税负呢？

关键词 个人所得税 纳税筹划

一、个人所得税纳税筹划的必要性

个人所得税是与老百姓关系最为密切的税种。目前，许多纳税人已经从过去偷偷地，或无意识地采取各种方法减轻自己的税收负担，发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负担。对于纳税人来说，完善的纳税筹划方案可以发挥良好的节税效果，从而达到经济利益最大化。正确引导个人所得税的筹划，对我国纳税人及税收发展具有比较重要的现实意义，很有研究的必要。

二、个人所得税纳税筹划的原因

随着税收征管力度的加大，纳税人偷税、逃税的空间越来越小，况且偷税、逃税会受到法律的处罚。因而对纳税人来说，应将重点放在个人所得税的税务筹划上，而不是偷逃税款上。但是面对众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收政策”解释”，居民个人往往感到无助、烦恼。因为税收政策量越来越多、繁杂成都越来越大且变化速度越来越快，再加上个人对一些税收法规根本不了解。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹划才可以让纳税人节约税收成本，减轻税负。

三、个人所得税纳税主要涉税项目的筹划应用

工资薪金税率表中可以看出，由于我国对工资薪金所得采用3%-45%的7级超额累进税率，使得居民收入越高，适用税率越高，税收负担越重。有时候收入可能只相差一元，但所承担的个人所得税的税收负担就会相差很大。为了避免此类不公平的事件发生，我们可以通过采取一定的合法的手段进行筹划。具体方法有很多，其主要有：

（一）利用职工福利筹划

应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数。在各种税率不变的条件下，可以通过减少自己收入的方式，使得自己使用较低的税率，同时计税的基数也变小了。可行的做法是可以和单位达成协议，改变自己的工资薪金的支付方法，尽由单位提供一些必要的福利，如：提供住宿，这是个人所得税合理避税的有效方法，此外，企业可以提供假期旅游津贴，企业提供员工福利设施。从企业角度来看，如果企业采取实物分配的方式，企业本身也有很多效益，表现在费用的增加，所得税的抵减。企业利用这种方式可以达到节税的目的。工人福利水平的提高有利于增强工人的积极性、主动性和创造性，对企业而言，这是一笔不对估量的无形财富。

（二）均衡收入法

个人所得税是超额累进税率，如果纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率就越高，从而对纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。所以，在纳税人一定时期内，收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，不能大起大落，以避免增加纳税人的税收负担。

（三）利用公积金优惠政策

根据《财政部、国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知》的有关规定：企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取，并向指定机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老金，不计入个人当期的工资薪金收入免予征收个人所得税。个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。单位可充分利用公积金优惠政策，利用当地政府规定的住房公积金最高缴存比例，为职工缴纳住房公积金，为职工建立一种长期储备。

（四）利用税收优惠政策

根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法对年终一次性奖金的计税方法作出了新的规定：納税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应将纳税人，当月内取得的全年一次性奖金除以十二个月按其商数确定适用税率和速算扣除数并据以计算应扣缴的个人所得税，按这种方法计算，年终奖个人所得税额可以降低税率可以达到合理避税的目的。

四、结语

个人所得税纳税筹划方法很多，纳税筹划中的任何一点对税收法律法规运用的失误，都可能走上违法犯罪的道路，所以对我们来说，始终保持谨慎，不但是一个策略问题，更是一个在纳税筹划过程中应贯彻的战略和方针。endprint