新常态下行政事业单位内部控制建设研究

石凤

摘要：伴随着我国的社会发展，行政事业单位需要迎合时代发展状况作出相应的变化，其内部控制会影响到行政事业单位的管理水平和风险应对能力，因此在现阶段经济发展的新常态下，加快行政事业单位内部控制系统的改革，提高其内控能力，正在成为推动行政事业单位发展的重要措施之一。本文通过对行政事业单位内部控制现状的分析，得出其内部控制现存的问题，并且为加强其内部控制提高内控意识、优化内控结构、加强风险评估、提高内控建设的解决方案，为优化我国行政事业单位内控提供理论支持。

关键词：新常态；行政；事业单位；内部控制

在新常态下，行政事业单位的内部控制系统具有着越来越重要的地位，而行政事业单位的特殊作用和在国家中的特殊地位，也意味着其内部控制不仅涉及到了经济问题，也带有比较浓重的政治意味。因此近年来，国家财政部下达了许多推动行政事业单位内部控制整改的文件，推动行政事业单位内部控制系统控制的加强，成为了提高行政事业单位应对风险能力、保障权利的严格控制和经济的有效掌握的重要举措。

一、新常态下行政事业单位内部控制

（一）新常态下的行政事业单位内部控制

新常态是指与正常状态有所不同的，经历了一段时间的异常后，重新恢复正常的状态。新常态是习式热词之一，代表了我国经济和社会发展至今，已经将社会发展为与此前截然不同的新形态和新阶段[1]。这里的新常态一般而言主要指代的是經济意义上的“新常态”，但社会各个环节之间都是相互联系着的，经济背景的变化注定也会导致政治环境一定程度上的变化，新常态下的行政事业单位内部控制也同样需要兼顾各个方面的影响。

（二）行政事业单位内部控制的意义

行政事业单位是行使国家权力的基本单位，为服务广大人民群众、提高公共服务作用和效率、推动公共基础设施建设等工作作出了重大贡献，进行行政事业单位内部控制不仅能够保障公共服务的运行更加流畅科学，也能够通过资金上的管控和绩效评价，提高行政事业单位本身的运行效率，实现社会效益。加强行政事业单位内部控制具有高度的经济意义和政治意义，因此通过加强行政事业单位的内部控制，能够有效提高其工作效率，最终使普通的人民大众受益。

二、行政事业单位内部控制的问题

（一）忽视内部控制

由于一个单位的内部控制最主要指的是其内部资金的控制，因此会有许多行政事业单位的管理层，将其误认为是属于财政管理人员的责任。与此同时，行政事业单位不需要通过内部资金流动分析发展缺陷，也不需要以此决定未来发展的大方向，其未来的发展状况绝大多数取决于国家政策的变化，因而导致内部从管理层到普通工作人员对内部控制的认识都不够明确。但行政事业单位如果遇到了经济风险，就意味着直接导致了国家政府的末端受到了影响，实际上的危害是比较大的。而且其内部控制体系不仅包括了经济方面的控制，也同时具有控制权利不被滥用的作用，因而实际上，仍然需要构建一个行之有效的体系，对行政事业单位内部控制进行监督[2]。

（二）机构设置问题

行政事业单位的内部控制体系包括了对内部资金的控制和对内部权力的约束。行政事业单位的资金权力基本上是由国家掌控，单位内部对此掌控的余地不是太大，而提高“内部控制”会直接与经济联系起来，因而导致许多人忽视了其他方面的控制和约束。行政事业单位进行内部控制的重点，绝不仅仅是控制其运营成本，也包括了其他的各个方面，而内控人员分工管理方面职能区分模糊、管理体系不完善且管理混乱的缺陷，也影响着行政事业单位的整体运行。

（三）风险评估缺失

行政事业单位由于有国家经济和财政作为支撑，承受风险的能力有国家作为担保，导致许多工作人员应对经济方面的风险的意识非常淡薄。即使执行环节和控制环节之间无法形成一个统一的整体，出现执行混乱的问题，也很难出现足够令行政事业单位面临严重风险的重大后果。因此，行政事业单位内部风险评估环节的严重缺失成为一项普遍的问题，如果发生了财务的风险，会不得不由国家提供资金进行处理，长此以往反而会拖慢国家发展的脚步，造成的危害实际上比企业风险更加严重。

（四）内控建设不足

行政事业单位进行内部控制所需要的包括财政方面和管理方面的人才。行政事业单位与国家政策实施息息相关，进行监督管理的人才比较充足，而相应的，进行财务管理的人员素质水平有所不足。事业单位运转的重担在于各项国家政策的贯彻落实，对内部财务控制人员的素质和能力没有太高的要求，许多地方的内部财务管理控制体系甚至不够完善，从而有可能导致单位的实际运转资金消耗与预算不符的情况出现，最后反而阻碍了本质工作的开展，进而影响到国家建设的整体发展。

三、行政事业单位内部控制的强化建议

（一）提高内控意识

提高行政事业单位内部控制，首先需要由上至下地提高工作人员对内部控制重要性的认知。从管理层、领导和各级干部到最基础的工作人员，都需要针对内部控制建设方面对其进行全方位的培训，尤其是对于领导层和监督管理人员的培训，更需要进一步的加强。通过对相关的负责人员进行的培训和教育，提高行政事业单位内部全体对内部控制的认识，强调内部控制的重要性，从而令其能够对此加以重视，进一步加强对行政事业单位内部控制的强化。当各级领导、主要干部能够从政策上推动内部控制制度的建设，就意味着能够在根本上推动行政事业单位内部控制的强化建设[3]。

（二）优化内控结构

行政事业单位内部控制的制度和机构不仅应当包括对运行资金的控制，也应当包括对权利的监督机制。国家对行政事业单位内部控制有具体的施行文件，而不同地区的行政事业单位，应当根据其不同地区的发展特点和社会环境、经济状况，对其进行进一步的完善和发展，最终提高内部管理的效率和力度。针对资金的预算申请、使用和结算建立专门的会计系统，针对权利的运行建立具体的监督机构，并且区分这两方面，避免职能和权责相互干扰，尤其需要避免双方产生利益链条。同时，也需要建立明确的责任问责机制，将不同岗位和人员的责任加以区分和限制，进而优化内部控制系统的结构，提高内部控制的效率。endprint

（三）加强风险评估

行政事业单位在进行内部控制时，不能够因为有国家的资金支持而忽视对风险的评估，而应当建立完善的风险评估制度。具体可以通过执行制度的强化和改革，将财政人员的工作内容和工作方式规范化，首先避免风险的发生；其次可以通过设立基金的方式，根据行政事业单位的发展状况和外部条件变化，随时完善其运行的规范和条例，为应对风险提供余力；最后，也应当通过制度上的建立和完善，构建完整有效的风险控制制度，通过自我监督和系统内部审查等方式，不断完善财政的执行方式，避免財政风险的发生。

（四）提高内控建设

行政事业单位的内部控制建设，首先是建立授权审批的制度，其次要加强内部控制队伍的素质，促进内控建设的全方位提升。通过建立完善的授权审批制度，严格区分不同部门的权责范围，避免出现某个领导的“一言堂”，还可通过限定范围的审批程序的界定，限制权力的使用来完成。如果审批程序较多时，可以借助网络系统提高审批的效率，明确权责范围，加强内部控制。而对于内控监督队伍，也需要不断提高监督人员的素质，避免由于个人素质较低，而出现贪污受贿的情况，影响到内控制度的建设。

四、结论

综上所述，我国社会发展和经济建设成果日渐显著，因而行政事业单位为迎合时代发展，也应当作出相应的变化。在现阶段经济发展的新常态下，其内部控制会影响到行政事业单位的管理水平和对风险的应对能力，因此需要加快行政事业单位内部控制系统的改革，提高其内控能力。本文通过对行政事业单位内部控制现状的分析，得出其内部控制现存的忽视内部控制、机构设置有所疏漏、风险评估缺失和内控建设不足问题，为加强其内部控制提出提高内控意识、优化内控结构、加强风险评估、提高内控建设的解决方案，为优化我国行政事业单位内控提供理论支持。

参考文献：

[1]平华.新常态下行政事业单位内部控制存在的问题及对策研究[J].行政事业资产与财务，2016，04（27）：45-46.

[2]刘敏.新常态下加强行政事业单位内部控制策略研究[J].财经界（学术版），2016，07（16）：62+64.

[3]林春晓.新常态下优化行政事业单位内部控制问题初探[J].财会学习，2015，11（16）：137-138.

（作者单位：滨州市沾化区民政局）endprint