高校财务内部控制强化路径探讨

刘秀华

摘要：我国高等教育快速发展，教学规模不断扩大，教育经费的来源和总量也随之增多，但是高校财务内部控制的问题也逐渐显现出来。本文主要通过分析我国高校的现状及其成因，再有针对性地提出一些提高我国高校财务内部控制管理水平的办法，希望能促进高校的可持续发展。

关键词：高校财务；内部控制；现状；路径

一、我国高校财务内部控制的现状和存在的问题

（一）我国高校财务内部控制的现状

我国高校内部控制没能顺应新形势发展的要求，很大程度上仍沿用一些传统思想。高校的财务工作者不够重视财务内部控制，领导者财务对内部控制的意识也不足。第一，大部分高校的管理层把资金核算看作是高校财务的核心内容，把关注点放在对货币资金的管控上。第二，一些财务工作者不够重视工作过程中的财务内部控制，工作时自觉性不足，致使财务内部控制力度低。第三，部分高校缺乏完善的轮岗制度，比如一些高校财务部门领导层在很长一段时间内掌管同一个工作，有些甚至做到退休，导致财务工作缺乏足够的监督。

（二）高校财务内部控制制度不完善

我国高校的财务内部控制管理工作起步晚，因此我国高校的财务内部控制制度还需要进一步完善。

1.没有制定专门的高校财务内部控制规范性文件

现阶段，我国制定了适用于所有行政事业单位的《行政事业单位内部控制规范》，我国还没有制定针对高校的财务内部控制规范性文件，我国高校的发展规模不断扩大，经济活动也变得复杂起来，如果不根据高校的实际情况制定相关的规范性文件，将难以实现高校的财务内部控制目标。

2.现有的财务内控制度执行力度不足

现阶段，我国很多高校对增强财务内控制度的意识逐渐增强，但是存在权责分配不明确、制度执行不规范等问题，导致财务内控制度没有得到落实，执行不到位。岗位之间缺乏足够的独立性，在人员不足的情况下，经常出现一人兼任多个不相容职务的不良现象。高校的授权审批制度不完善，某些高校的财务系统存在漏洞，一些专业维护人员可以不经管理者的授权审批而不留痕迹地更改系统的数据，导致高校的财务数据缺乏足够的真实性和可靠性。

（三）缺乏健全的财务内部控制体系

1.内部控制制度项目和对象涉及面不广

我国高校短时间内还不能完全改变原先的管理思想，导致其只能加强对一些经常发生而且比较重要的项目的控制，而忽视了对比如基建等一些发生的可能性不高的关键项目的管理和控制。现阶段，我国大部分高校主要对校级或者院级的财务部门的财会工作人员进行内部控制，降低了对其他职能部门及其附属单位相关的财会工作人员的控制力度。

2.缺乏风险评估机制

我国高校未能制定完善的风险评估机制，对一些重大的经济业务风险评估力度不足。比如，高校在贷款办学扩大规模的过程中，决策和执行的流程不够规范，没有把监督工作贯穿于全过程，更缺乏相应的风险分析和预警机制，也未制定完善的应急预案，高额的负债增加的高校的资金压力，不利于高校发放教工工资等日常工作的顺利开展。

（四）高校财务内部控制监督水平低

1.内部监督水平低

我国高校的内部审计是进行财务内部控制的重要手段，但是我国高校现有的内部审计存在着很多问题。第一，内部审计机构的权责分配不明确不能独立自主地开展审计工作。第二，大部分高校运用的仍是传统的审计方式，对财务的监督力度低。审计人员的工作能力跟不上高校财务发展的需要，其综合素质有待提高。随着科学技術的发展，财务会计工作也不断实现电算化，导致传统的审计方式不能满足实际的工作需求。高校必须重视提高审计人员的综合素质和促进财务信息化建设，以改变原有的审计方式，提高审计工作的效率和质量。第三，审计工作的项目涉及面不广，现阶段，高校的关注点主要在基建、购进大件的设备以及日常财务收支的真实性与合法性上，不够重视比如院系的日常开支和班级创收及其分配等方面的内容。第四，审计工作未能贯穿于财务工作的全过程。大部分高校的内部审计主要进行事后审计或是对一些重大的事件进行例行审计，缺乏事前和事中的审计。审计工作涉及的部门多，独立性不足，导致内部审计的监督管理水平低。

2.外部监督流于形式

目前，对高校财务进行外部监督的主要是我国政府相关的职能部门，但是政府各职能部门权责分配不明确，没有进行定期检查，周期长，监督标准不一，这导致我国高校财务内部控制的外部监督流于形式。

（五）资产管理缺乏规范性

很多高校对货币资金、收支、固定资产等管理缺乏规范性。很多高校财务部门印鉴中的名章与财务专用章由同一人掌管，不相容岗位也有一人兼任，缺乏独立性。没有对货币资金进行定期核查，和银行对账的工作管理也不规范。高校长期忽视了对院系办班收入的管理，财务部门对院系财务的管理也存在随意性。高校在购置资产前缺乏科学的论证，导致资源浪费，购置后也不能很好地管理固定资产，导致账实不符。

（六）预算管理制度不完善

预算编制缺乏科学性，没有结合高校的实际需要，审批程序也不合理。预算执行的力度不足，某些领导安排资金时主观随意性强，没有真正落实预算，导致国家资源的浪费。高校缺乏相应的预算评估机制。

二、提高我国高校财务内部控制水平的路径

（一）政府主管部门要重视高校财务内部控制

政府相关的主管部门要增强强化高校财务内控的意识，以现有的企业和行政事业单位有关的内部控制规范性文件作为参考，制定出专门针对高校的规范性文件。要完善对高校财务内部控制的监督制度，并加强执行力度与对执行效果的评价。明确权责分配，统一标准和口径，提高监督水平。完善奖惩机制，对内部控制的设计和执行进行定期考核，及时发现问题和提出整改方案，以保障内部控制管理的质量和效率。高校还应设置总会计师一职，选择合适的人员担任，管理学校的财务工作，促进学校财务内部控制工作有效科学地开展。endprint

（二）高校要增强财务内部控制意识

加强宣传力度使高校的领导层增强财务内部控制意识，做好带头作用，使全员参与到财务内部控制管理工作中来。还要提高财务人员的专业技术水平和职业道德操守，为财务内部控制工作提供人才支持。

（三）构建完善的财务内部控制制度

高校要根据相关的法律法规，构建完善的财务内部控制制度。增加内部控制工作的涵盖范围，不仅要约束财务部门，还要约束其他职能部门，要包括所有项目，更要能约束所有的人员对象。要制定科学的内部报告制度，以全面反映经济活动的内容，及时为管理者提供有效的信息。加强财务内部控制的执行力度，避免形式化。高校还要构建科学的内部评价机制，强化内部审计监督职能。明确划分审计机构的职能，增强其独立性；促进实现内部审计的信息化，提高其工作效率；加强对内部审计人员的培训，提高其业务能力和道德职业操守；增加内部审计的项目，提高对院系收支及其资金分配等情况的重视；高校要把审计工作贯穿于财务工作的全过程，提高审计效果。

（四）加强对资产和经济活动的管理

高校要强化对收支、固定资产和经济活动的管理。第一，收支。高校要依据物价部门的收费标准进行收费，并加强对收支的管理防止院系私自开设小金库。完善授权审批流程，明确权责分配。第二，固定资产。高校要对固定资产整个生命周期进行监督，保证做到账实相符。建立固定资产共享平台，避免资源浪费。第三，关键的经济活动。对于一些投资大，周期长，风险大的经济活动，要有风险防范意识，加强科学论证，把监督贯穿工作的全过程，及时发现风险点，提出调整方案，最大限度地规避风险。

（五）增強财务预算编制的科学性

财务预算是高校开展日常教学和科研等工作的依据，高校必须增强预算编制的科学性和加强执行力度。高校要不断对预算编制人员进行培训，更新其知识体系，以提高预算编制的水平。可以实行分层编制、综合管理的方式，学校基于全校层面编制预算，所属院系等分别预算，后者分级的预算汇总后与前者的预算进行比对后进行相应调整。促进信息得到沟通交流，相互配合，提高监督水平和执行效率。

三、结语

我国高校发展规模不断扩大，这也对高校的财务内部控制工作提出了更高的要求。高校必须结合自身的发展实际构建完善的内部控制体系，提高内控水平，才能促进高校的可持续发展。

参考文献：

[1]董晓云.完善我国高校财务内部控制策略探析[J].中国集体经济，2016.

[2]徐小英.完善高校财务内部控制策略分析[J].经济师，2013.

[3]王文明.完善我国高校财务内部控制策略探析[J].会计之友，2014.

（作者单位：福建师范大学财务处）endprint