关于事业单位财务会计内部控制的实现分析

魏喜玲

摘要：目前我国事业单位的发展已相对成熟，但是与企业相比，事业单位内部控制制度建设还相对滞后。而完善的财务会计内部控制制度对于事业单位的整体发展有着重要影响，不仅关系着事业单位固定资产和资金的安全与完整，而且完善的会计资料反映出一个单位的整体质量和可靠性、真实性。基于此，本文从事业单位如何在实际工作中实现财务会计内部控制进行深入分析与研究，以期提供可行的参考与建议，从而全面提高事业单位工作效率。

关键词：事业单位；财务会计；内部控制制度；现状；措施

内部会计控制最早是由财政部颁布的规范文件《会计基础工作规范》中首次提出，规范中明确了内部会计控制的标准和要求。随着全球经济的高速发展和一体化趋向，企业和事业单位面临的竞争和挑战越发激烈，事业单位除了不断加强完善相应的制度和机构，建立健全财务会计内部控制制度，还要坚持内部控制的原则，借助内部控制全面分析、分解单位目标任务，促使事业单位全面有效地进行财务管理。

一、事业单位建立财务会计内部控制的重要作用

（一）确保单位内部财会信息质量

事业单位建立内部控制制度，实现财务会计信息科学规范管理，增强财务人员的自觉性和责任感，达到相互监督的目的。一方面预防和杜绝会计信息有弄虚作假的机会，另一方面从中提升和确保会计业务的真实性和正确性，将任何不利于事业单位发展的不良行为和可能性降低，既提升了事业单位财务部门的工作质量和效率，还保障了事业单位的良好发展。

（二）确保国有资产的完整和安全

行政事业单位中的一切固定财产和物资所有权为国家所有，事业单位对固定资产只享有使用权。事业单位在实现财务会计内部控制的过程中，通过科学管理和登记各项财务的支出、物资的保管和使用、资产信息的备案等方面，可以有效防止单位出现贪污、浪费等违反中央八项规定的违法违纪行为发生，进一步保障了国家财产的完整和安全[1]。

（三）确保审计审查工作顺利展开

财务会计内部控制是一套完整的制度体系，是事业单位在基于贯彻国家相关法律法规的前提下建立的，也是为了提高单位财务信息的质量，全面保障单位资产安全和确保审计审查工作顺利开展而采取的有效的措施和控制方法[2]。事业单位审计审查工作主要是以真实完整的会计信息数据作为审查依据，结合内部控制制度对会计信息数据进行真伪识别，藉由定期开展审查工作明确各部门的职责和应承担的相对责任，通过审查工作揭露存在的不法行为，促使事业单位健康持续的发展。

二、事业单位财务会计内部控制的现状

（一）内控意识过于淡薄，领导不够重视

目前，大部分事业单位最高领导层虽然已具备一定内控制度的意识，但是在具体工作实施的过程中仍然不够重视，对财务会计内部控制制度的重要性没有达到全面的认识，在理解上也存在偏差，部分管理层甚至抱着应付了事和走个形式等的想法，受种种不正确的意识影响导致单位财务会计部门在开展内部控制工作和促进内部控制的发展受到一定的阻力。一方面内部控制工作效率不高，影响会计信息质量，另一方面使得内部控制制度的作用没有得到充分发挥。

（二）财务管理制度不够完善，存在漏洞

事业单位中的财务管理工作虽然随着社会的发展也在不断完善和改进，但是由于各方面原因的影响制度建设还达不到理想状态，部分事业单位财务管理制度没有做到与时俱进，导致会计在核算时不规范，同时也限制了事业单位内部控制工作的开展[3]。主要体现在以下三个方面：一是财务会计管理制度不健全，二是授权审批制度权限不明确，三是监督审计审查制度不完善。不完善的财务制度不仅给财务会计管理工作带来一定的影响，还使得单位的整体效益和工作质量达不到预设目标等等。

（三）人员岗位缺乏科学调配，违规兼岗

我国《会计法》中明确规定了财务会计岗位不能同时身兼单位内其他工作岗位。由于目前我国事业单位的性质存在一定的特殊性，整体结构和机构设置相对精简，工作人员的聘用和录取都是经过统一考试和分配，因此容易导致部分事业单位财务岗位存在人员不足的现象。同时，在进行财务人员岗位设置和安排上也缺乏科学合理性，工作人员往往身兼数职，不仅给财务会计的岗位设置带来一定的难题，也导致岗位职责无法统一明确。受这样的现象影响，财务上若出现了问题，无法第一时间界定岗位责任人，并且使得财务会计内部控制中的岗位监督工作无法正常运行，严重的还会导致国有资产出现流失的情况。

三、实现事业单位财务会计内部控制的有效手段

（一）提升内控建设，强化人员内部控制意识

要增强单位人员内控意识，首先单位最高管理层必须提高对内部控制工作的重视，从转变观念着手，积极为内部控制的建设和发展提供良好条件，从而更好地领导财务部门实现内部控制建设工作[4]。管理层除了对内控建设工作负最高责任外，还要明确财会人员应当承担的职责，要求所有的会计信息必须做到准确有效。同时，定期梳理本单位的资产信息和财务状况，保证所有信息的可控性。严格执行内部控制制度，有计划地组织专题培训和在单位内部开展宣传教育活动，利用学习培训的机会强化单位财会人员内部控制的意识，进一步提升对内部控制的理解。

（二）完善管理制度，增强内部审计监督力度

建立健全财务会计管理制度是开展财务会计内部控制工作的首要条件，只有审查和监管制度双管齐下，才能保障内部审计工作正常运行，使之不再停留于形式。首先，要完善财务管理制度就要设置相应的审计制度，以专业的审计人员为主导设立独立的审计部门，主要是以落实单位内部审计工作为主监管为辅，将审计部门的监督职权充分发挥到财务会计内部控制工作中[5]。其次，尽快完善事业单位收入支出管理制度，确保资金流向动态清晰有条据，利用内部稽核机制实行资金专款专用，加强财务发票信息的管理和审查力度，进一步落实财务人员责任，避免出现财产流失和私吞公款等违法违纪情况的发生，不仅为事业单位开展财务会计内部控制工作提供制度保障，还能促进单位内部健康有序的发展。

（三）科学规范岗位，完善财务人员岗位机制

事业单位要根据实际情况出发，清楚了解每个财务岗位所需的人员要求，才能在此基础上科学合理地设置工作岗位，同时不同的工作岗位必须由不同的人员胜任，并明确编制岗位条款，规定不同岗位的具体权责。以实际情况设置财务岗位，一方面有利于单位内部控制工作的开展，从根本上杜绝与专业不相符的人员，避免岗位资源被浪费，另一方面有效地避免一岗多职的情况，从根本上做到岗位分离，既相互制约又相互牵制。另外，还要增设一名领导主管财务部门，加强对财务人员岗位的监督，从而促使财务人员岗位机制的不断完善。

四、结束语

综上所述，事业单位建立财务会计内部控制制度主要是为了保证本单位全面的运行和资产的安全性，一方面确保本单位的财务信息资料的真实性和完整性，另一方面是一项强有力的保障性措施和手段，对于单位自身稳定健康的发展具有长远和重要的现实意义。同时，事業单位的其他制度也要随着内部控制制度依次完善，从而更好保障内部控制工作的顺利开展。

参考文献：

[1]李婷，赵竹明，高俊卿.事业单位会计内部控制策略分析[J].山西农经，2015（10）：94-94.

[2]任晓琳.事业单位会计内部控制策略分析[J].现代商贸工业，2015，36（11）：113-114.

[3]胡跃.事业单位财务会计内部控制的实现路径探究[J].行政事业资产与财务，2017（6）：59-59.

[4]李建芳.事业单位财务会计内部控制的实现途径[J].财经界：学术版，2015（21）：194-195.

[5]杨桦.事业单位财务会计内部控制的实现[J].东方企业文化，2015（15）：9-10.

（作者单位：内蒙古乌兰察布市集宁区教育科技体育局）endprint