我国农村商业银行财务管理存在的问题及对策研究

陈海芹

摘要：近年来，越来越多的农村信用社改制为农村商业银行，但改制后，绝大多数农村商业银行财务管理水平仍维持原状，与现代商业银行的要求差距还很大。农村商业商行亟需采取措施提高财务管理水平。本文就当前农村商业银行财务管理存在的问题进行了深入分析和研究，并结合当前农村商业银行的特点和需求，提出了有针对性的策略和建议。

关键词：农村商业银行；财务管理；问题；对策研究

一、当前农村商业银行财务管理存在的问题

农村商业银行是以经营货币为主的特殊企业，风险显著高于一般企业，财务管理作为控制风险重要手段，对农村商业与银行的经营管理至关重要。然而，当前农村商业银行财务管理水平亟需提高，还存在着制度体系不健全、预算体不完善、财务人员素质不高等问题。

（一）财务管理制度体系不健全

农村商业银行改制时，一般都会按照监管部门要求搭建财务管理制度体系，制定了相应的财务管理制度、会计管理制度等基本制度，内容能够体现一般的财务管理要求。但是，涉及关键风险点、关键操作流程、关键控制环节的等方面的财务制度缺乏，没有形成一套完整的财务管理体系。

（二）预算管理体制不完善

主要表现在以下几方面：一是缺乏预算管理组织。预算管理组织是实施预算管理前提，农村商业银行没有专门从事预算管理的人员，一般由其他财务人员兼职。而且预算多是财务部门的事，其他有关部门参与度极低。二是预算内容相对简单。农村商业银行预算内容比较单一，多是对成本费用的预算，缺乏对部门、条线、产品等多维度的预算，而且预算细度不够。如农村商业银行对各种费用均由预算，但往往仅是具体的数字，没有明确的具体部门或业务。三是预算指标缺乏科学性。科学选择预算指标，更能够体现农村商业银行预算管理水平。目前，农村商业银行的预算指标仍停留在存贷规模、利润总额、人均利润等简单指标上，没有将风险因素考虑进来，容易导致战略偏离现象。

（三）会计监督职能没有有效发挥

核算和监督是会计的两大基本职能，二者之间紧密联系，核算是监督的基础，监督是核算的质量保证。然而，在多数农商行中财务部门的职能仅限于核算，没有有效发挥监督职能。如，有的财务部门职能仅限于对费用报销处理，或者根据上级意愿核算，不能严格按照财务基本制度要求核算。财务管理理念落后，缺乏有效的成本控制手段，缺乏全流程管理的理念，“重算轻管”现象比较普遍，会计监督职能没有有效发挥。

（四）财务管理人员素质有待提高

财务管理的专业化要求较高，而从当前农村商业银行财务管理部门人员情况看，相当一部分的人员没有系统的学习过会计、财务管理等专业知识，数据处理和分析能力亟需提高。同时，财务管理人员平时多忙于日常事务的操作和管理，对新知识、新制度、新办法缺乏敏感性，管理能力和创新意识相对较弱，与现代商业银行发展对财务管理人员的要求还有一定差距。

二、加强农村商业银行财务管理对策

（一）强化思想认识，树立正确的财务管理理念

一是财务管理要贯穿于经营活动的全过程。农村商业银行应树立全面管理理念，改变过去单纯费用管理的模式，全面掌握经营的全过程，把价值管理的理念、方法贯穿到财务管理工作的各个环节。二是强化监督观念。财务人员不仅仅是记录经济业务活动的记录员，更是有效监督经济业务活动真实性、合法性、合理性的监督员。因此，财务人员在进行会计核算的同时，要对经济业务的合法性、真实性、合理性进行有效监督，充分发挥会计监督职能。

（二）建立完善财务管理制度体系

俗话说，“没有规矩，不成方圆”，制度是企业实现价值目标的有力保障。农村商业银行要想提高财务管理水平，首先就要加强财务管理制度体系建设。行之有效的制度不但能够规范财务管理各个环节的工作流程，还能对财务管理整个工作进行监督，农村商业银行应认真梳理财务管理活动的各个环节，结合实际制定相应的财务制度，使财务管理活动有章可依。财务制度应涵盖财务管理的全流程，具有可操作性。同时要加强对财务管理人员培训，确保每一名财务人员，熟练掌握财务制度，保证制度执行力。

（三）建立有效的预算管理体系

一是成立預算管理组织，完善岗位设置。建立专门的预算管理机构，并配备足够的预算管理专业人才。二是实现预算精细化管理。建立有效的管理会计系统，将作业成本法引入到预算管理中，实现将费用成本分摊到部门、机构、产品、客户等多个维度，逐步建立部门、机构、产品等多维度的管理会计体系及相应的预算管理体系。三是建立科学的预算指标体系。农村商业银行应根据自身的经营发展战略，科学选择预算指标体系。如，某农村商业银行在某一阶段经营战略侧重于效益提升，在选择预算指标时，可侧重于收入、净利润、利润率、拨备前利润等反映效益的指标。

（四）引进专业人才，提高人员素质

人才是提高农村商业银行财务管理水平的保证，农村商业银行应积极采取措施，引进高水平专业人才，留住人才。一是完善薪酬制度。有竞争力的薪酬是吸引人才和留住人才的关键。二是建立良好的公平竞争机制。公平竞争的秩序是人尽其才的关键。三是建立定期培训机制，不断提升财务人员专业水平，优化财务人员知识结构。

参考文献：

[1]陈映申.从经济资本理念看现代银行的管理艺术[J].新金融，2008（8）.

[2]刘汝军.构建商业银行财务管理理论体系的设想[J].金融理论与实践，2008（8）.

[3]裘晓.论商业银行财务管理存在的问题及对策[J].中国总会计师，2008（11）.

（作者单位：莱芜市农村商业银行）endprint