企业应收账款成本对账务分析初探

张文华

摘要：企业的本质是产生经济利润，这是现阶段中国企业要贯彻始终的市场目标。对于，中国的企业来说，由于本身在计划经济下的管理时间过长，往往对于企业的经济利润目标并不十分关心，加上中国大多资源掌握在大型国有企业的手中，这就直接导致了中国大部分企业没有资源，大型国企拥有丰富的资源，往往不重视盈利的目标，导致中国目前的企业竞争力不强。随着中国加入WTO之后，越来越多的国外企业开始加入到中国市场与中国本土企业进行竞争，由于本身的市场经济建立时间比较短，使得中国企业竞争力明显较弱。归根结底，这一切的根源还是由于中国的企业没有做好对于企业应收账款成本的有效研究，导致了整个中国企业的账务存在着一系列的问题，最终使得中国企业无法与国际上的大企业进行竞争。因此，本文就主要分析现阶段中国企业如何更好的应用应收账款，通过建立符合中国国情的应收账款模型，来为中国企业竞争力的提升贡献理论力量。

关键词：企业；应收账款；账务分析

中国面对现阶段十分激烈的国际竞争，必须要正确处理其应收账款的问题，良好的应收账款应对政策能够不断提升企业营业收入的增加，同时也能够不断改善企业的财务状况，同时，良好应收账款政策可以有效的提升企业的核心竞争力，使得企业可以在激烈的竞争中获得充足的现金流量。充足的现金流量将能够保证企业的正常营运能力，当然也能够提升企业的偿债能力，就上市企业来说，可以有效的提升企业的股价和市值，可见，良好的应收账款状况对于整个企业来说都是极为有利的。因此，本文就分析中国企业的应收账款现状，根据中国的实际情况，结合基本的财务理论，建立一套符合中国国情的应收账款政策，来有效的分析财务状况，最终提升中国企业的竞争力，为实现中国的一带一路政策贡献自己的力量。

一、应收账款的基本内涵

应收账款的基本定义在传统意义上是企业通过一定的信用政策，使得购买者可以在一定范围内获得所需要的货物，并按相应的时间进行付款的资金数目。对于这個传统的概念来说，其基本的表面意义是易于理解的，但是，本文从另外一个层面进行分析，而是为了建立一个有效的模型做好基本的界定。本文将应收账款分为狭义和广义之分，对于狭义来说，基本意义是企业在账面上的损失，也就是所谓的坏账等等资金问题，对于广义来说还要包括机会成本等，为了应对风险所需要的一系列风险准备金，因此，本文的应收账款包括这样几部分：坏账成本、机会成本、税务成本、管理成本。所以，本文就是从以下部分进行分析应收账款对于企业财务的影响。

二、应收账款模式的成分分析

（一）坏账成本

对于坏账成本基本定义为“企业当期发生确实无法收回的应收账款”。[1]然而，对于坏账成本的核算来说，基本上是等到坏账发生的时候，企业才会进行相应的坏账损失的计算，这样的计算方式明显不能够有效的反映整个应收账款的及时性，这样将十分不利于应收账款的正确核算。由于本身的坏账准备要采用不同的标准，使得这样的核算会存在着较大的差异性。会计上的坏账核算主要通过会计人员的主观上的界定，因此，这样的坏账核算是有太大的不确定性的，对于税法上的核算虽然有较为严苛的标准进行衡量，但正是由于标准过于严苛，使得整个坏账核算无法有效的发挥作用。因此，本文采用的方法就是采用以每个客户为基本的单位，将企业的坏账核算以客户为单位进行衡量，将有效的提升坏账的作用和坏账核算的准确性。

（二）机会成本

机会成本是经济学的一个重要概念，对于应收账款来说，可以理解为是资金的一种沉淀和闲置，使得这部分资金无法获得有效的投资回报。因此，对于机会成本的衡量关键在于确定机会成本率，对于机会成本率，本文主要采用的方式是应该将企业的最低回报率作为机会成本率，基本原因可以理解为：首先，企业以证券回报率来衡量的话，基本上差异较大，由于我国的资本市场本身就不健全；其次，中国企业也不经常将闲置的资金放到证券市场中去获利；最后，由于本身的企业的最低报酬率比较好获得，这样会使得整个数据的获得更加方便、有效。

（三）税务成本

应收账款本身涉及的税种就比较多，整个来说所要考虑的费用也比较杂，但是为了建立一个有效的应收账款模式，必须要剔除一部分影响比较小的因素，对于代表性比较强的税种来说，将能够有效的影响应收账款的整体状况。因此，本文主要选择了企业所得税以及增值税，这2个税种所在比重比较大，对于企业的整个获利能力来说影响深远，因此，采用这2个税种将能够有效的核算税务成本，为正确衡量应收账款的作用建立良好的税种基础。

（四）管理成本

应收账款的这个成本就是基本的日常维护所产生的成本。但是，虽然是最为普通的成本，但是对于整个模型来说，最为重要的成本也是管理成本，良好的应收账款维护将能够促进企业整个应收账款的健康运行，使得整个企业的盈利能力正常运行，可以获得强大的竞争力。对于管理成本来说，其最大的不同之处来说就是其是一种良性的成本，这个成本可以有效的降低其他3个成本，对于整个企业的应收账款管理来说具有重要的意义。一般意义上来说，要尽可能的使得整个管理成本最大化。

三、总结

现阶段，为了提升中国企业的核心竞争力必须要加强企业的盈利能力管理，对于盈利能力管理来说，最为核心的部分还是对于应收账款的管理，良好的应收账款管理可以实现整个企业良好的财务状况，这将是企业面对激烈的国际竞争所必需的能力。本文就是为了提升中国企业的国际竞争力来建立符合中国国情的应收账款模型，希望通过这个模型的建立来不断提升中国企业的国际竞争力，实现中国企业走出去的重要战略目标。

参考文献：

[1]朱长胜，王婷婷.企业应收账款的财务分析[J].企业管理，2005，2：48-49.

[2]刘承志.企业应收账款投资决策中机会成本的分析研究[J].商业研究，2007，10：51-52.

[3]盛建武.重视中小企业内部控制建设[J].上海会计，2008，2：22-23.

（作者单位：山东大风车教育科技有限公司）endprint