谈油田企业财务稽核与内控工作的结合

任春雪

摘要：财务稽核是内控的关键内容，二者的有效结合有助于提升企业的内控及稽核质量，本文详细阐述了油田企业内控与财务稽核的状况及作用，并进一步对怎样将二者有效结合起来提出了科学的对策。

关键词：油田企业 财务稽核 内控 结合

伴随社会经济的高速发展，企业各种管理体制日益健全。财务稽核作业在规范财务控制、避免财务风险等层面的作用也逐渐突出，创建健全的财务稽核体制也日益受到大家的广泛关注。把财务稽核和企业内部发展有效结合，能够规范、健全企业内部控制程序与体制、预防企业运营风险、规范运营行为，进而达到加强内部管理、确保企业的总体经济效益。

一、财务稽核概述

（一）财务稽核的概念

财务稽核属于会计部门对财务核算作业展开的一项自我评估与审核作业，属于会计的一项关键内容。狭义上的财务稽核主要指对凭证、账单、报表的审查内容，达到账实、凭证、报表等相统一。重点对财务核算、财务基础信息和会计收支信息的合规性、科学性展开审核。广义上的财务稽核还涉及对预算控制、业绩考评等作业的审核和对会计内控实效性的审查。

（二）企业财务稽核的意义

企业财务稽核是经过对会计核算基础内容的监控检测，以保证财务信息的完善、真实、精准，进而提升财务核算作业的水平。其基础原理是经过对各种会计收支的前期、事中审核及对其他财务信息的事后稽核，严格检查各种经济工作的合规性、合理性以及财务处理的精准性，且对检查过程出现的问题展开纠正、预防、制定评估资料的内控制度。强化财务稽核，可以较好的避免财务错误与舞弊现象，可以全面满足企业精细化控制的需求，且为企业科学决策奠定基础。

二、内控作业与财务稽核业务的现状

（1）近几年，油田企业内控作业越来越健全，基础逐渐稳固，为油田企业的长远发展带来了坚实的基础，可是仍旧面临很多问题：第一，检测方法受时间与空间约束，依旧停滞在事后过程，基本上是根据内控规范抽取样品，检测方式还不太完善，对各程序节点实质性工作并没有太多干涉，所以部分重要的内控问题不能立即显现；第二，检测人员的综合素养尚待提升，检测人员基本上是从各部门调用，临时进行短时间的培训，对内控体制的熟悉及对评审规范的掌握上尚待提升，大大影响到检测的效果。

（2）财务稽核近些年在规范会计基础业务、预防财务风险上，采取了很多科学措施，可是也面临如下缺陷：第一，财务稽核手段较为老旧，现阶段以现场稽核为重点，阅览相关账簿、表格、凭证等作为重要方式，采取非现场稽核方式的情况很少，尤其是缺少一套科学有效的稽核预警结构，造成现场稽核出现严重的盲目性，如此一来就消耗了诸多的人力、物力和财力，方式单调，效率低下，不能满足迅速发展的企业管控要求；第二，稽核内容非常狭窄，绝大部分依旧把财务稽核立足于狭义概念方面，侧重对凭证、表格、账簿准确性的审核，侧重对财务核算的审查，对运营活动未展开事前、事后监控研究，伴随各类信息系统的出现，企业的制造、购置、营销、人力资源等结构会直接形成财务凭证，会计人员已不再开展相关的财务录入作业。同时，为确保这类凭证的真实性，就要求会计人员在业务出现的前期便实行监控稽核，进而要求需将财务稽核扩展到运营整个阶段的稽核。

三、财务稽核和内控工作有效结合的对策

在当前的状况下，要处理上述分析的问题，急需进行财务稽核和内控工作的有效结合，把内控检测作业融入财务稽核之中，促进内控检测作业的常规化，以内控理论健全财务稽核体制，达到财务稽核的标准化，充分实现二者的有效结合，全面挖掘出财务稽核融于内控工作的意义。

（一）内控检测引进财务稽核

（1）把内控检查作业融入到财务稽核作业之中，根据内控程序节点分析，归纳包含的所有信息，建立综合的检测模板，融入财务稽核工作的重要内容，主要对信息背后的经济发展的准确性展开稽核，找出管理问题，提升稽查的针对性与时效性，并且按照常规稽核找出的问题，及时进行专门稽核工作，进而促进内控稽查作业的常规化，处理解决内容不能开展实质性检测的缺陷。

（2）会计结算之中专业化检查人员较多，给内控稽查带来了专业人才保证，内控工作实现常规化之后，高能的专业人才、集中的检查规范，有助于提升内控检查作业的效果。

（3）促进内控检测的提前化。财务稽核扩展到运营的整个过程的稽核是必然趋势，对各项经济业务出现的事前、事中以及事后均需进行整个过程的控制，把内控检查融入到财务稽核的范涛之后，内控检测作业也势必会延展至事前与事中。

（二）以内控理念优化稽核制度

财务稽核一定要根据内控理念与规范，科学设计权限，实现规范化控制。

（1）在常规稽核的过程中，对各种业务的稽核工作展开标准的权限配置与控制，同时，创建由上至下的稽核制度，在程序中设置上报、审查、审批等过程，提升操作效率，预防稽核问题。

（2）对各种板块、各种业务的企业，根据往年出现问题的种类和数量细分类别，工作人员根据内容需要，建立科学的稽核对策，达到职位间互相约束。

（3）有利于深挖企业生产运营薄弱过程。每个稽核者为向稽核领导上报初审信息，必定会反复分析问题，确保稽核水平，而稽核组长对于各方提交的稽核情况进行有效把握，将更多的精力投放在企業经营薄弱环节及领导关注的重要问题，及时制订出专项稽核计划，由此促进稽核作业的稳定循环。

（三）改进稽核作业程序

1.制定预警机制

随着千万吨类级别油田的全面发展，运营规模逐渐增大，企业管控更为全面，采用以往大海捞针似的现场稽查已经不能有效符合风险防范的需要，稽核者需注重非现场稽核内容，进而可以更好的进行现场稽核。如此就要求创建一套真实完善的、体现各企业运营情况及成果的监控结构当作稽核的预警平台。

2.注重问题处理endprint

现阶段，油田企业财务稽核工作调整程序是稽核找到问题后建立调整通知单，交于被稽核企业，稽核者不应全过程参加问题整改，尤其是跨部门的现象，会计部门协调困难性大，这就导致问题无法立即整改的现象出现。所以，一定要改进稽核思路，制定一套稽核者全过程参加的整改程序，整个过程清晰，全面提升整改质量。

（四）稽核作业多元化，填充漏洞，纠正误差

企业要创建稽核作业体制，在常规稽核过程加强对经济业务准确性的识别，找出虚假内容，发现控制漏洞。依据常规稽核找到的不足，及时进行专项稽核作业，经过常规稽核与专门稽核的科学结合，处理内控稽查中无法完成实质性工作的情况。

稽核作业的主要目的在于找错规弊。对稽核过程出现的记账错误，工作人员要在当月进行处理，由此确保本期财务数据的真实性；针对特殊工程的操作方式不统一的，要上报企业会计负责人和上级管理部门；对出现相关人员徇私舞弊的情况，要尽早查明事实，有效保证相关凭证，并适时向企业财务负责人和企业领导人上报，请示解决措施，必要时也可以直接上报给上级管理部门。

稽核作业完成后，要立即制定稽核评估信息，一方面给被稽核企业进行对照整改，另一方面，便于企业有关管理部门借鉴应用。针对共性情况，能够通过调整优化影响的机制以填补漏洞，针对个性情况引入考核评估制度；针对产生的误差，要及时找到误差出现的原因，积极采用有效策略实施纠正。

（五）强化稽核人才组织，提高稽核者的综合素养

稽核人才组织是稽核作业质量的基础保障。出纳不能监管会计稽核业务。稽核者一定要具有会计师及其专业技能职称，具备优秀的独立性、专业品德素质、岗位胜任能力以及权威性，对信息敏感、遵循原则；稽核者需有较强的求知欲，不断参加各种财经法规的培训，重视个人整体技能的训练；需有较高的法律观念、法制思想，防微杜渐；需要纵观全局，深入了解企业经营前景，了解企业生产，把财务稽核全面提高至管理层面。

四、结束语

通过上述的分析可知，企业要健康发展，有必要创建完善的财务稽核控制机制与作业规范，提高财务数据质量，促进企业内控机制的创建与优化，提升企业预防风险的迅速反应能力，强化企业数据交流、风险评估以及监督作业，达到为油田企业运营保驾护航的目的。

参考文献：

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[2]张志宁.油田矿区服务企业财务内控制度创新探讨[J].时代金融，2015，（33）：278-279.

[3]江丽萍.基于财务决策视角的企业财务稽核的价值和实现方法[J].现代商业，2014，（23）：235-236.

（作者单位：大庆油田有限责任公司第五采油廠机关财务资产部）endprint